第十章-2税收筹划.ppt

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财务管理财务管理FinancialManagementFinancialManagement税收筹划税收筹划主主要要内内容容PART1:

PART1:

税收筹划概述税收筹划概述PART2:

PART2:

个人所得税税收筹划个人所得税税收筹划税收筹划税收筹划税收和死亡不可避免税收和死亡不可避免PART1:

PART1:

税收筹划概述税收筹划概述一、税收筹划的概念一、税收筹划的概念1.定义：

定义：

纳税人站在企业战略管理的高度，在纳税人站在企业战略管理的高度，在符合国家法律及税收法规的前提下，选择涉税符合国家法律及税收法规的前提下，选择涉税整体经济利益最大化的纳税方案，处理生产、整体经济利益最大化的纳税方案，处理生产、经营和投资、理财活动的一种企业涉税管理活经营和投资、理财活动的一种企业涉税管理活动。

动。

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税收筹划概述税收筹划概述一、税收筹划的概念一、税收筹划的概念2.特点特点15432合法性合法性目的性目的性积极性积极性计划性计划性整体性整体性PART1:

PART1:

税收筹划概述税收筹划概述野蛮者抗税野蛮者抗税无知者偷税无知者偷税聪明者避税聪明者避税精明者筹税精明者筹税3.与抗税、偷税、避税的区别与抗税、偷税、避税的区别合法、不违法与违法三者之间的关系合法、不违法与违法三者之间的关系PART1:

PART1:

税收筹划概述税收筹划概述3.与抗税、偷税、避税的区别与抗税、偷税、避税的区别“个体户夫妇个体户夫妇”暴力抗税暴力抗税要钱没有，要命一条！

要钱没有，要命一条！

抗税：

纳税人抗拒税法的违法行为。

抗税：

纳税人抗拒税法的违法行为。

名人偷税案名人偷税案偷税偷税:

纳税人有意违反税法规定，用欺骗、纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式逃避纳税的行为。

隐瞒等方式逃避纳税的行为。

（逃税逃税）“脑白金脑白金”避税案避税案避税：

通过精心安排，利用税法漏洞、特例或避税：

通过精心安排，利用税法漏洞、特例或其他不足之处来钻空取巧，以达到避税目的。

其他不足之处来钻空取巧，以达到避税目的。

偷税偷税PART1:

PART1:

税收筹划概述税收筹划概述税收筹划税收筹划1.1.从合法性来看。

从合法性来看。

税收筹划是合税收筹划是合法行为。

偷税则是非法行为。

法行为。

偷税则是非法行为。

2.2.从行为发生的时间来看。

从行为发生的时间来看。

税收税收筹划是在纳税义务发生之前发生。

筹划是在纳税义务发生之前发生。

而偷税是在应税行为发生以后所而偷税是在应税行为发生以后所进行的。

进行的。

避税避税是否符合国家税法立法意图和政是否符合国家税法立法意图和政策导向以及政府所采取的态度策导向以及政府所采取的态度:

税收筹划是各国政府所允许的或税收筹划是各国政府所允许的或鼓励的、宽容的。

鼓励的、宽容的。

避税有悖于政府的立法意图，它避税有悖于政府的立法意图，它利用了政府的立法不足或缺陷，利用了政府的立法不足或缺陷，是政府所不愿意看到的。

是政府所不愿意看到的。

国家对生产某种严重污染环境的产品要征收国家对生产某种严重污染环境的产品要征收环保税，一个生产污染产品的企业如何进行环保税，一个生产污染产品的企业如何进行决策才能不缴税？

决策才能不缴税？

方案一：

隐瞒收入，继续生产该产品方案一：

隐瞒收入，继续生产该产品方案二：

继续生产不方案二：

继续生产不“严重污染环境严重污染环境”的产的产品品方案三：

研制开发并生产绿色产品方案三：

研制开发并生产绿色产品PART1:

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税收筹划概述税收筹划概述PART1:

PART1:

税收筹划概述税收筹划概述二、税收筹划的分类二、税收筹划的分类按税收筹划需求主体不同进行分类按税收筹划需求主体不同进行分类法人税收筹划法人税收筹划自然人税收筹划自然人税收筹划PART1:

PART1:

税收筹划概述税收筹划概述三、税收筹划的积极意义三、税收筹划的积极意义1.1.有利于发挥税收有利于发挥税收调节经济的杠杆作用调节经济的杠杆作用，优化，优化产业结构和资源的合理配置产业结构和资源的合理配置2.2.有利于实现纳税人的财务收益最大化有利于实现纳税人的财务收益最大化PART1:

PART1:

税收筹划概述税收筹划概述四、税收筹划在财务管理中的应用四、税收筹划在财务管理中的应用

（一）筹资活动税收筹划

（一）筹资活动税收筹划1.1.筹资形式的选择筹资形式的选择2.2.融资租赁的应用融资租赁的应用

（二）投资活动税收筹划

（二）投资活动税收筹划在申请工商注册和办理税务登记时，选择适在申请工商注册和办理税务登记时，选择适合的注册地点、企业类型、组织形式、产品合的注册地点、企业类型、组织形式、产品类型的过程。

类型的过程。

PART1:

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税收筹划概述税收筹划概述四、税收筹划在财务管理中的应用四、税收筹划在财务管理中的应用（三）生产经营活动税收筹划（三）生产经营活动税收筹划1.1.合理选择存货计价方法合理选择存货计价方法2.2.合理选择折旧计算方法合理选择折旧计算方法3.3.合理列支成本费用合理列支成本费用4.4.合理选择结算方式合理选择结算方式（四）收益分配活动税收筹划（四）收益分配活动税收筹划1.1.再投资退税再投资退税2.2.股利分配股利分配PART2:

PART2:

个人所得税税收筹划个人所得税税收筹划一、个人所得税的基本法律规定一、个人所得税的基本法律规定

（一）纳税人的法律界定

（一）纳税人的法律界定依据住所和居住时间两个标准：

依据住所和居住时间两个标准：

1.1.居民纳税义务人居民纳税义务人2.2.非居民纳税义务人非居民纳税义务人PART2:

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个人所得税税收筹划个人所得税税收筹划一、个人所得税的基本法律规定一、个人所得税的基本法律规定

（二）征税范围的法律规定

（二）征税范围的法律规定工资、薪金所得；个体工商户的生产、经营工资、薪金所得；个体工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；财产租赁所得；财产转让所得；用费所得；财产租赁所得；财产转让所得；利息、股息、红利所得；偶然所得；其他利息、股息、红利所得；偶然所得；其他PART2:

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个人所得税税收筹划个人所得税税收筹划一、个人所得税的基本法律规定一、个人所得税的基本法律规定（三）计税方法（三）计税方法1.1.工资薪金所得：

工资薪金所得：

九级超额累进税率九级超额累进税率应纳税所得应纳税所得=月工资月工资+合并计税项目合并计税项目-免税项目免税项目-个人所得税起征点个人所得税起征点应纳税额应纳税额=应纳税所得应纳税所得适用税率适用税率-速算扣除数速算扣除数PART2:

PART2:

个人所得税税收筹划个人所得税税收筹划一、个人所得税的基本法律规定一、个人所得税的基本法律规定（三）计税方法（三）计税方法2.2.个体工商户生产经营所得，企事业单位承包、个体工商户生产经营所得，企事业单位承包、承租经营所得：

承租经营所得：

五级超额累进税率五级超额累进税率应纳税所得应纳税所得=年度生产经营收入年度生产经营收入-成本、费用、成本、费用、损失损失应纳税额应纳税额=应纳税所得应纳税所得适用税率适用税率-速算扣除数速算扣除数PART2:

PART2:

个人所得税税收筹划个人所得税税收筹划一、个人所得税的基本法律规定一、个人所得税的基本法律规定（三）计税方法（三）计税方法3.3.劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得：

得、财产租赁所得：

三级超额累进税率三级超额累进税率（11）劳务报酬：

）劳务报酬：

（22）稿酬所得：

）稿酬所得：

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个人所得税税收筹划个人所得税税收筹划一、个人所得税的基本法律规定一、个人所得税的基本法律规定（三）计税方法（三）计税方法4.4.财产转让所得财产转让所得应纳税所得应纳税所得=财产转让收入财产转让收入-财产原值财产原值-合理费用合理费用应纳税额应纳税额=应纳税所得应纳税所得20%20%5.5.利息、股息、红利所得和偶然所得利息、股息、红利所得和偶然所得应纳税额应纳税额=每次收入额每次收入额20%20%PART2:

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个人所得税税收筹划个人所得税税收筹划二、个人所得税的税收筹划二、个人所得税的税收筹划

（一）纳税人身份的税收筹划

（一）纳税人身份的税收筹划居民纳税义务人就其来源于中国境内或境外的全部居民纳税义务人就其来源于中国境内或境外的全部所得缴纳个人所得税；而非居民纳税义务人仅就所得缴纳个人所得税；而非居民纳税义务人仅就其来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得其来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税。

税。

居住在中国境内的外国人、海外侨胞和香港、澳居住在中国境内的外国人、海外侨胞和香港、澳门、台湾同胞，如果在一个纳税年度里，一次离门、台湾同胞，如果在一个纳税年度里，一次离境超过境超过3030日或多次离境累计超过日或多次离境累计超过9090日的，简称日的，简称9090天规则，将不视为全年在中国境内居住。

天规则，将不视为全年在中国境内居住。

案案例一例一法国人史密斯是美国一家高科技公司雇员，法国人史密斯是美国一家高科技公司雇员，20052005年年1212月月2727日被派遣到中国的合资公司日被派遣到中国的合资公司工作。

截至工作。

截至20062006年年1212月月3131日，史密斯在中日，史密斯在中国境内工作了一个纳税年度。

在国境内工作了一个纳税年度。

在20062006纳税纳税年度，史密斯多次因公离境累计为年度，史密斯多次因公离境累计为8585天，天，且每次都不超过且每次都不超过3030天。

史密斯在境外期间，天。

史密斯在境外期间，从美国公司取得薪金折合人民币从美国公司取得薪金折合人民币8500085000元，元，从国内公司取得薪金从国内公司取得薪金5000050000元。

元。

求：

应纳税所得额为多少？

求：

应纳税所得额为多少？

案案例二例二一位美国工程师一位美国工程师95.1095.10到中国工作，到中国工作，19961996年度年度内曾离境内曾离境6060天回国述职，又离境天回国述职，又离境4040天回国天回国探亲，该人探亲，该人19961996年从美国公司收取年从美国公司收取9600096000元薪金。

元薪金。

求：

应纳税所得额为多少？

求：

应纳税所得额为多少？

PART2:

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个人所得税税收筹划个人所得税税收筹划二、个人所得税的税收筹划二、个人所得税的税收筹划

（二）利用捐赠抵减的筹划

（二）利用捐赠抵减的筹划个人将其所得通过中国境内的社会团体、国个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，金额未超过纳税人申报的金额未超过纳税人申报的应纳税所得额应纳税所得额3030的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。

的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。

案案例例某人获某人获1000010000元的劳务报酬，将元的劳务报酬，将20002000元捐给元捐给民政部门用于救灾，将民政部门用于救灾，将10001000元直接捐给受元直接捐给受灾者个人，那么，此人应缴纳多少个人所灾者个人，那么，此人应缴纳多少个人所得税呢得税呢?

案案例例20072007年李某承包经营收入应纳税所得年李某承包经营收入应纳税所得7000070000元，福利彩票中奖一次，中奖元，福利彩票中奖一次，中奖8000080000元，李元，李某决定捐款某决定捐款2000020000元给某老年福利院。

元给某老年福利院。

方案一：

从中奖奖金中拿出方案一：

从中奖奖金中拿出2000020000元捐赠元捐赠方案二：

承包收入中拿出方案二：

承包收入中拿出2000020000元捐赠元捐赠方案三：

不捐赠方案三：

不捐赠案案例例20072007年李某承包经营收入应纳税所得年李某承包经营收入应纳税所得7000070000元，福利彩票中奖一次，中奖元，福利彩票中奖一次，中奖8000080000元，李元，李某决定捐款某决