第三章消费税答案.ppt

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第三章第三章消费税消费税第一节第一节消费税概述消费税概述第二节第二节消费税的纳税人、征收范围及税率消费税的纳税人、征收范围及税率第三节第三节消费税的计税依据和应纳税额的计算消费税的计税依据和应纳税额的计算第四节第四节消费税的减免税和出口退税消费税的减免税和出口退税第五节第五节消费税的申报缴纳消费税的申报缴纳第一节第一节消费税概述消费税概述一、消费税的概念及其基本特征一、消费税的概念及其基本特征

（一）消费税的概念

（一）消费税的概念以消费品和消费行为的流转额为课税对象而征收的一种税。

以消费品和消费行为的流转额为课税对象而征收的一种税。

u征收范围：

一般消费税；特别消费税征收范围：

一般消费税；特别消费税u征收形式：

综合设置与列举税目；单独设置税种征收形式：

综合设置与列举税目；单独设置税种u具体征税环节：

直接消费税；间接消费税具体征税环节：

直接消费税；间接消费税消费者购消费者购买时直接买时直接征税征税生产经营者生产经营者征税，消费征税，消费者间接承担者间接承担一、消费税的概念及其基本特征一、消费税的概念及其基本特征

（二）消费税的基本特征

（二）消费税的基本特征1.征收范围具有选择性和灵活性。

征收范围具有选择性和灵活性。

2.明确体现国家的奖限政策，宏观调控功能较强。

明确体现国家的奖限政策，宏观调控功能较强。

3.具有较强的财政功能，能提供稳步增长的税收收入。

具有较强的财政功能，能提供稳步增长的税收收入。

4.实行单一环节一次课征，税收征管效率较高。

实行单一环节一次课征，税收征管效率较高。

5.一般没有减免税的规定。

一般没有减免税的规定。

第一节第一节消费税概述消费税概述二、我国开征消费税的历史沿革及其在现阶段的意义二、我国开征消费税的历史沿革及其在现阶段的意义

（一）我国消费税的形成与发展

（一）我国消费税的形成与发展

（二）现阶段我国征收消费税的意义

（二）现阶段我国征收消费税的意义1.1.有利于优化税制结构，完善我国流转税体系。

有利于优化税制结构，完善我国流转税体系。

2.2.有利于贯彻国家的产业与消费政策，对消费、生产发有利于贯彻国家的产业与消费政策，对消费、生产发挥引导和调节作用挥引导和调节作用3.3.有利于筹集财政资金，增加财政收入有利于筹集财政资金，增加财政收入4.4.有利于缩小社会成员之间在收入水平上的差距，缓解有利于缩小社会成员之间在收入水平上的差距，缓解社会分配不公的矛盾社会分配不公的矛盾第一节第一节消费税概述消费税概述汉朝的汉朝的酒税酒税盐税、盐税、茶税茶税第二节第二节消费税的纳税人、征收范围及税率消费税的纳税人、征收范围及税率一、消费税的纳税人一、消费税的纳税人u凡在中华人民共和国境内从事凡在中华人民共和国境内从事生产、委托加工和进口生产、委托加工和进口应税消费品应税消费品的的单位和个人单位和个人，都是我国消费税的纳税人。

，都是我国消费税的纳税人。

u“单位单位”:

”:

国有企业、集体企业、股份制企业、私国有企业、集体企业、股份制企业、私营企业、外商投资企业、外国企业、其他企业以及行营企业、外商投资企业、外国企业、其他企业以及行政单位、事业单位、军事单位、社会团体和其他单位。

政单位、事业单位、军事单位、社会团体和其他单位。

u“个人个人”:

”:

个体经营者、中国公民和外国公民。

个体经营者、中国公民和外国公民。

u“中华人民共和国境内中华人民共和国境内”是指生产、委托加工和进是指生产、委托加工和进口应税消费品的起运地或所在地在我国境内。

口应税消费品的起运地或所在地在我国境内。

第二节第二节消费税的纳税人、征收范围及税率消费税的纳税人、征收范围及税率一、消费税的纳税人一、消费税的纳税人u委托加工：

委托方为纳税人，受托方为代收代缴义务人委托加工：

委托方为纳税人，受托方为代收代缴义务人受托方为个体经营者除外受托方为个体经营者除外u进口的应税消费品：

进口人或其代理人为纳税人进口的应税消费品：

进口人或其代理人为纳税人u生产首饰：

从事零售业务的单位和个人作为消费税的纳税人生产首饰：

从事零售业务的单位和个人作为消费税的纳税人二、二、消费税的征收范围消费税的征收范围1.1.对应税消费品实施课税的具体环节：

主要应税消对应税消费品实施课税的具体环节：

主要应税消费品都是在其生产经营的起始环节（包括生产环节、费品都是在其生产经营的起始环节（包括生产环节、进口环节）征收进口环节）征收.（注（注:

对金银首饰、钻石及钻石饰品在其最终使用的消对金银首饰、钻石及钻石饰品在其最终使用的消费环节费环节零售环节征收。

）零售环节征收。

）特点：

间接消费税特点：

间接消费税第二节第二节消费税的纳税人、征收范围及税率消费税的纳税人、征收范围及税率加强税源控制加强税源控制方便征收管理方便征收管理二、二、消费税的征收范围消费税的征收范围2.2.消费税的具体征收项目：

我国选择了五种类型的消费税的具体征收项目：

我国选择了五种类型的1111种种消费品作为消费税的征收范围消费品作为消费税的征收范围u过度消费有害的特殊消费品：

烟、酒、鞭炮、烟火过度消费有害的特殊消费品：

烟、酒、鞭炮、烟火u奢侈品：

化妆品、贵重首饰、珠宝玉石奢侈品：

化妆品、贵重首饰、珠宝玉石u高耗能及高档消费品：

摩托车、小汽车高耗能及高档消费品：

摩托车、小汽车u不可再生且不易替代的稀缺性资源消费品：

汽油、柴油不可再生且不易替代的稀缺性资源消费品：

汽油、柴油u税基宽、消费普遍、征税后不影响居民基本生活且具有一税基宽、消费普遍、征税后不影响居民基本生活且具有一定财政意义的消费品：

汽车轮胎定财政意义的消费品：

汽车轮胎第二节第二节消费税的纳税人、征收范围及税率消费税的纳税人、征收范围及税率三、消费税的税率三、消费税的税率

（一）确定消费税税率的原则

（一）确定消费税税率的原则1.1.体现国家的产业政策与消费政策体现国家的产业政策与消费政策2.2.引导人们的消费行为引导人们的消费行为3.3.具有一定财政意义具有一定财政意义4.4.能适应消费者的货币支付能力和心理承受能力能适应消费者的货币支付能力和心理承受能力5.5.适当考虑应税品目原有的税负水平适当考虑应税品目原有的税负水平66、税率形式的选择：

比例税率、定额税率、税率形式的选择：

比例税率、定额税率第二节第二节消费税的纳税人、征收范围及税率消费税的纳税人、征收范围及税率

（二）我国现行消费税税率

（二）我国现行消费税税率1.1.我国消费税税率适用的一般规定我国消费税税率适用的一般规定（11）比例税率）比例税率:

包括烟、酒（黄酒、啤酒除外）、化妆品、包括烟、酒（黄酒、啤酒除外）、化妆品、护肤护发品、鞭炮和焰火、贵重首饰及珠宝玉石、汽车轮护肤护发品、鞭炮和焰火、贵重首饰及珠宝玉石、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子和实木地板等共木制一次性筷子和实木地板等共1313个税目。

个税目。

（22）定额税率）定额税率:

包括汽油、柴油两个税目及酒与酒精税目中包括汽油、柴油两个税目及酒与酒精税目中的黄酒、啤酒两个子目。

的黄酒、啤酒两个子目。

（33）比例税率加定额税率：

卷烟、白酒）比例税率加定额税率：

卷烟、白酒第二节第二节消费税的纳税人、征收范围及税率消费税的纳税人、征收范围及税率

（二）我国现行消费税税率

（二）我国现行消费税税率2.2.我国消费税税率适用的特殊规定我国消费税税率适用的特殊规定（11）兼应不同税率应税消费品的税率适用分别核算销售额、）兼应不同税率应税消费品的税率适用分别核算销售额、销售数量，未分别核算或组成套装的，从高计税销售数量，未分别核算或组成套装的，从高计税（22）其他应税消费品适用税率的特殊规定）其他应税消费品适用税率的特殊规定第二节第二节消费税的纳税人、征收范围及税率消费税的纳税人、征收范围及税率一、烟一、烟1.卷烟卷烟

（1）甲类卷烟）甲类卷烟45%加加0.003元元/支支

（2）乙类卷烟）乙类卷烟30%加加0.003元元/支支2.雪茄烟雪茄烟25%3.烟丝烟丝30%附：

消费税税目税率表附：

消费税税目税率表P60二、酒及酒精二、酒及酒精1.白酒白酒20%加加0.5元元/500克（或者克（或者500毫升）毫升）2.黄酒黄酒240元元/吨吨3.啤酒、啤酒、

（1）甲类啤酒）甲类啤酒250元元/吨吨

（2）乙类啤酒）乙类啤酒220元元/吨吨4.其他酒其他酒10%5.酒精酒精5%附：

消费税税目税率表（续）附：

消费税税目税率表（续）三、化妆品三、化妆品30%四、贵重首饰及珠宝玉石四、贵重首饰及珠宝玉石1.金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品5%2.其他贵重首饰和珠宝玉石其他贵重首饰和珠宝玉石10%附：

消费税税目税率表（续）附：

消费税税目税率表（续）五、鞭炮、焰火五、鞭炮、焰火15%15%六、成品油六、成品油11.汽油汽油（11）含铅汽油）含铅汽油1.41.4元元/升升（22）无铅汽油）无铅汽油1.01.0元元/升升22.柴油柴油0.80.8元元/升升33.航空煤油航空煤油0.80.8元元/升升44.石脑油石脑油1.01.0元元/升升55.溶剂油溶剂油1.01.0元元/升升66.润滑油润滑油1.01.0元元/升升77.燃料油燃料油0.80.8元元/升升附：

消费税税目税率表（续）附：

消费税税目税率表（续）七、汽车轮胎七、汽车轮胎3%八、摩托车八、摩托车1.气缸容量（排气量，下同）在气缸容量（排气量，下同）在250毫升（含毫升（含250毫升）以下的毫升）以下的3%2.气缸容量在气缸容量在250毫升以上的毫升以上的10%附：

消费税税目税率表（续）附：

消费税税目税率表（续）九、小汽车九、小汽车11.乘用车乘用车（11）气缸容量（排气量，下同）在）气缸容量（排气量，下同）在1.01.0升（含升（含1.01.0升）以下升）以下11%（22）气缸容量在）气缸容量在1.01.0升以上至升以上至1.51.5升（含升（含1.51.5升）的升）的3%3%（33）气缸容量在）气缸容量在1.51.5升以上至升以上至2.02.0升（含升（含2.02.0升）的升）的5%5%（44）气缸容量在）气缸容量在2.02.0升以上至升以上至2.52.5升（含升（含2.52.5升）的升）的9%9%（55）气缸容量在）气缸容量在2.52.5升以上至升以上至3.03.0升（含升（含3.03.0升）的升）的12%12%（66）气缸容量在）气缸容量在3.03.0升以上至升以上至4.04.0升（含升（含4.04.0升）的升）的25%25%（77）气缸容量在）气缸容量在4.04.0升以上的升以上的40%40%2.2.中轻型商用客车中轻型商用客车5%5%附：

消费税税目税率表（续）附：

消费税税目税率表（续）十、高尔夫球及球具十、高尔夫球及球具10%十一、高档手表十一、高档手表20%十二、游艇十二、游艇10%十三、木制一次性筷子十三、木制一次性筷子5%十四、实木地板十四、实木地板5%附：

消费税税目税率表（续）附：

消费税税目税率表（续）第三节第三节消费税的计税依据和应纳税额的计算消费税的计税依据和应纳税额的计算一、消费税的计税依据一、消费税的计税依据

（一）消费税计税销售额的确定

（一）消费税计税销售额的确定是纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和是纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括向购买方收取的增值税税款。

价外费用，但不包括向购买方收取的增值税税款。

如果是包含增值税的销售价或价外费用，在计算消费如果是包含增值税的销售价或价外费用，在计算消费税时，应换算为不含增值税的价格。

换算公式为税时，应换算为不含增值税的价格。

换算公式为:

包含增值税的销售额包含增值税的销售额应税消费品的销售额应税消费品的销售额=（或计税销售额）（或计税销售额）（1+1+增值税税率或征收率）增值税税率或征收率）第三节第三节消费税的计税依