所得税汇算清缴报告所有模版.docx
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所得税汇算清缴报告所有模版
广州市蓝舜税务师事务所有限公司
GUANGZHOULANSHUNREGISTEREDTAXAGENTCO.,LTD_
广州市2011年度企业所得税汇算清缴
纳税申报鉴证报告
（适用于查账征收的单位）
报告文号：
［报告文号］
报备号：
使用说明（阅后应删除）：
1.简版是在完整版基础上删除大部分中小企很小发生的事项文字说明后后形成的，仅起减少删除操作作用，一切应以原版为准。
2.强烈建议在十分熟悉完整版的基础上再使用简版。
当需要补充部分简版内容时，可在完整更新所需内容，断开链接后复制到简版中。
有限公司：
我们接受委托〔涉税鉴证业务约定书编号：
［业务约定书号］〕，对贵公司税款所属期间2011年1月1日至2011年12月31日的企业所得税的纳税情况进行鉴证，并出具鉴证报告。
贵公司的责任是设计、实施和维护相关的内部控制制度，保证会计资料、纳税资料的真实、准确、合法和完整以确保贵公司编制的企业所得税纳税申报表符合《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》以及其他税收法律、法规、规范的要求，并如实纳税申报。
我们的责任是，本着独立、客观、公正的原则，按照《注册税务师管理暂行办法》（国家税务总局第14号令）、《国家税务总局关于印发注册税务师执业基本准则的通知》（国税发[2009]149号）、《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则（试行）》（国税发〔2007〕10号）和其他有关规定对申报表反映的纳税信息的真实性、准确性、完整性和合法性实施鉴证，并发表鉴证意见。
一、企业所得税汇算清缴纳税申报的审核过程及主要实施情况：
（一）仅限于与企业所得税有关的内部控制及其有效性的审查：
贵公司本纳税年度仅限于与企业所得税有关的内部控制情况如下:
与企业所得税有关的内部控制制度项目名称
相应的内部控制制度是否已建立
相应的内部控制制度是否适用
对内部控制进行符合性测试是否发现得到有效执行
现有内部控制制度导致企业所得税的纳税申报产生重大错报风险的评估
是
否
是
否
是
否
高
低
会计核算制度
V
V
V
V
成本核算制度
V
V
V
V
财务管理制度
V
V
V
V
现金管理制度
V
V
V
V
支票管理制度
V
V
V
V
费用开支标准及审批制度
V
V
V
V
发票管理制度
V
V
V
V
产品销售及劳务提供制度
V
V
V
V
存货米购、收发、保管制度
V
V
V
V
固定资产管理制度
V
V
V
V
内部审计制度
V
V
V
V
其他与企业所得税有关的内部控制制度
V
V
V
V
（二）内部证据和外部证据的相关性和可靠性的审查
1、
在审核过程中，为核实贵公司与企业所得税有关资料的正确性，我们通过询问、审阅、复查正本后复印等方式取得了我们认为必要的、有关企业所得税的内部证据和外部证据，主要包括以下方面：
主要证件：
营业执照，国、地税税务登记证，增值税一般纳税人证
2、
3、
内部证据：
现金盘点表、存货盘点表、固定资产盘点表等；
外部证据：
纳税申报表、银行存款对账单、银行询证函、往来询证函、税款缴款书、新增固定资产发票等。
经审查上述证据，未见异常。
（三）实施审核、验证、计算和进行职业推断的情况：
在审查过程中，我们对贵公司的会计资料及纳税申报资料进行了审核、验证、计算等职业推断，包括以下主要方面：
1、通过执行对应付账款等往来科目的余额钩稽核对、询问、函询等审核程序，审核贵公司是否存在无需支付的应付款项。
2、通过对存货进行计价测试或成本倒扎，审核贵公司是否存在变更成本核算方法的情况。
3、通过对营业收入、存货等科目的截止测试，审核贵公司是否存在跨期记录收入，跨期结转成本情况。
4、通过抽查贷款利息单、贷款合同、抵押清单等资料，审核贵公司是否存在高于银行同期利率的贷款情况，是否存在需资本化而未资本化的利息支出。
5、通过抽查土地使用证等相关无形资产产权证明，审核贵公司是否
存在加速摊销无形资产情况。
二、鉴证结果报告
在鉴证过程中，我们考虑了与企业所得税纳税申报表编制相关的内部控制的存在性和有效性，考虑了内部证据、外部证据的相关性和可靠性，对贵公司提供的会计资料及纳税资料等实施了审核、验证、计算和职业推断等必要的鉴证程序。
我们相信，我们获取的鉴证证据是充分的、适当的，为发表鉴证意见提供了基础。
现将鉴证结果报告如下：
（无保留意见采用）：
我们认为，本报告后附的《企业所得税年度纳税申报表》已经按照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例以及其他税收法律法规的相关规定编制，在所有重大方面真实地反映了贵公司本年度的所得税纳税情况。
部分数据摘录如下：
（保留意见采用）：
（—）除XX保留意见的事项外，我们认为，本报告后附的《企业所得税年度纳税申报表》已经按照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例以及其他税收法律法规的相关规定编制，在所有重大方面真实地反映了贵公司本年度的所得税纳税情况。
部分数据摘录如下：
序号
项目
金额
1
利润总额
0.00
2
其中：
营业收入
0.00
3
营业成本
0.00
4
力口：
纳税调整增加额
0.00
5
减：
纳税调整减少额
0.00
6
力口：
境外应税所得弥补境内亏损
0.00
7
纳税调整后所得
0.00
8
减：
弥补以前年度亏损
0.00
9
应纳税所得额
0.00
10
适用税率
25%
11
应纳所得税额
0.00
12
减免所得税额
0.00
13
抵免所得税额
0.00
14
应纳税额
0.00
15
力口：
境外所得应纳所得税额
0.00
16
减：
境外所得抵免所得税额
0.00
17
实际应纳所得税额
0.00
18
减：
本年累计实际已预缴的所得税额
0.00
19
本年应补（退）的所得税额
0.00
具体纳税调整项目及说明详见《企业所得税汇算清缴纳税申报审核事
项说明》
（二）对保留意见审核事项的说明
1、说明内容
2、
附件资料：
详见以下目录清单
序号
附件资料名称
需附送
不需附送
附件一：
企业所得税汇算清缴纳税申报审核事项说明
1
企业所得税汇算清缴纳税申报审核事项说明
V
2
（1）汇总纳税总机构及二级分支机构的收入、成本和利润明细表
X
3
（2）纳税调整项目审核确认明细表
V
4
（3）分支机构转入可弥补亏损额明细表
X
5
（4）总分机构分摊税款审核表
X
附件二：
已经我们审查调整的贵公司2011年度《企业所得税年度纳税申报表》（A类主表
及附表）
6
主表：
中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）
V
7
附表一
（1）:
收入明细表
V
8
附表一
（2）:
金融企业收入明细表
X
9
附表一（3）：
事业单位、社会团体、民办非企业单位收入明细表
X
10
附表二
（1）:
成本费用明细表
V
11
附表二
（2）:
金融企业成本费用明细表
X
12
附表二（3）：
事业单位、社会团体、民办非企业单位支岀明细表
X
13
附表三：
纳税调整项目明细表
V
14
附表四：
企业所得税弥补亏损明细表
V
15
附表五：
税收优惠明细表
V
16
附表六：
境外所得税抵免计算明细表
V
17
附表七：
以公允价值计量资产纳税调整表
V
18
附表八：
广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表
V
19
附表九：
资产折旧、摊销纳税调整明细表
V
20
附表十
卜：
资产减值准备项目调整明细表
V
21
附表十
卜一：
长期股权投资所得（损失）明细表
V
22
附表十
卜二：
企业所得税其他优惠明细表
X
23
附表十
卜三：
职工教育经费支出跨年度纳税调整表
X
24
附表十四：
职工福利费支出纳税调整表
X
附件三：
已经我们审查的贵公司《企业年度关联业务往来报告表》
25
1.关联关系表
V
26
2•关联交易汇总表
V
27
3•购销表
V
28
4.劳务表
V
29
5.无形资产表
V
30
6•固定资产表
V
31
7.融通资金表
V
32
8.对外投资情况表
V
33
9.对外支付款项情况表
V
附件四：
贵公司编制的2011年度第四季度或十二月的《中华人民共和国企业所得税月（季）
度预缴纳税申报表》（A类）
34
2011年度第四季度或十二月的《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表》（A类）
V
附件五：
其它附表
（一）国、地税共用的其他附表
35
1.增值税纳税情况审核表
V
36
2.增值税纳税情况审核附表（一般纳税人）
X
3.房地产开发企业年度申报补充表（1-5）
37
3-1.房地产开发企业基本情况表
X
38
3-2.房地产开发企业年度内销售未完工开发产品取得的收入纳税调整情况表
X
39
3-3.房地产开发企业公共配套设施预提费用计算表〔每个设施填1
份〕
共0份
X
40
3-4.房地产开发企业营业成本计算表〔每个项目（期）填1份〕
共0份
X
41
3-5.房地产开发企业所得税计算表
X
4.减免税企业年度申报补充表（1-14）
42
4-1.农、林、牧、渔业项目说明及核算情况表
X
43
4-2.农产品初加工项目说明及核算情况表
X
44
4-3.国家重点扶持的公共基础设施项目经营情况及核算情况表
X
45
4-4.环境保护、节能节水项目情况及核算说明表
X
46
4-5.技术转让项目情况及核算说明表
X
47
4-6.资源综合利用说明及核算情况表
X
48
4-7.软件生产或集成电路设计企业获利年度及核算情况表
X
49
4-8.证券投资基金免税收入情况及核算情况表
X
50
4-9.小型微利企业情况表
X
51
4-10.固定资产、无形资产加速折旧或摊销情况表
X
52
4-11.购置的环境保护专用设备情况表
X
53
4-12.购置的节能节水专用设备情况表
X
54
4-13.购置的安全生产等专用设备情况表
X
55
4-14.企业年度研究开发费用结构明细表
X
56
4-15.CDM项目减免情况表
X
57
4-16.动漫企业获利年度及减免情况表
X
58
4-17.节能服务公司合同能源管理项目情况及核算情况表
X
59
5.出口货物退免税审核事项说明
X
6.企业资产损失税前扣除申报表
X
60
6-1.企业资产损失税前扣除申报确认表（专项申报适用）
X
61
6-2.企业资产损失税前扣除申报确认表（清单申报适用）
X
62
6-3.跨地区汇总纳税企业资产损失税前扣除申报明细确认表
X
（二）国税附表（提示：
国税经管企业所得税业户适用）
63
1.职工福利费支出纳税调整表（即地税年报附表14）
V
64
2.职工教育经费支出纳税调整表（即地税年报附表13）
V
65
3.企业所得税过渡期优惠明细表（即地税年报附表12）
V
附件六：
贵公司编制的2011年度财务会计报告
66
资产负债表（资产与负债情况）
V
67
利润表（收支与结余情况）
V
68
现金流量表
V
69
会计报表附注
V
70
财务情况说明书
V
附件七：
事务所和注册税务师（注册会计师）执业证书复印件
71
事务所执业证书复印件
V
72
注册税务师执业证书复印件
V
经审核，贵公司2011年度需附送报表及其他附表共35份，明细详见上表“需附送”栏打“"”；上表“不需附送”栏打“X”的报表或附表共38份，为贵公司在2011年度没有发生申报内容的附表，因此不需填报。
广州市蓝舜税务师事务所有限公司中国注册税务师:
中国注册税务师:
中国•广东
附件一:
企业所得税汇算清缴纳税申报审核事项说明
一、企业基本情况
1、成立日期：
［工商登记日期］。
2、注册地址：
［工商登记法定地址］。
3、法定代表人：
［工商登记法人代表］。
4、注册资本：
［注册币种］0.00万元，其中实收资本［注册币种］0.00万元。
出资者及其出资比例如下：
出资者
国籍
应缴出资额
应缴出资比例
实缴出资额
实缴出资比例
增资、变更情况:
5、企业类型：
［企业类型］。
6、经营范围：
［经营范围］
7、税务登记：
主管税务机关：
［企业所得税主管税务机关］;纳税识别号：
［国税税务登记证号］；纳税人编码：
［国税识别号（编号）］。
8、会计机构负责人：
［财务负责人］。
9、联系电话：
［电话号码］。
10、是否设置分支机构：
；总分机构是否存在税率差：
不适用。
（1）境内分支机构情况
贵公司本纳税年度没有设立境内分支机构。
（2）境外营业机构情况
贵公司本纳税年度没有设立境外营业机构。
11、长期股权投资情况
（1）境内长期股权投资情况
贵公司本纳税年度没有发生境内长期股权投资。
（2）境外长期股权投资情况
贵公司本纳税年度没有发生境外长期股权投资。
企业基本的税收政策
（一）主要税（费）项目及税（费）率
税（费）项目
计税依据
税（费）率
增值税
按销售货物或者提供应税劳务的销售额计算销项税额
17%
营业税
按营业额
消费税
按销售额
按销售数量
城市维护建设税
按应缴流转税税额计征
7%
教育费附加
按应缴流转税税额计征
3%
地方教育费附加
按应缴流转税税额计征
2%
文化事业建设费
堤围费
0.10%
企业所得税
按应纳税所得额
25%
（二）主要的税收优惠
/贵公司本纳税年度没有享受税收优惠。
优惠项目
国家文件依据
具体优惠政策规定
税务机关批准文号
备注
小型微利企业税收优惠
《企业所得税法》及其《实施条例》
符合条件的小型微利企业，减按20%的
税率征收企业所得税。
过渡期税收优惠
《企业所得税法》、《实施条例》及国发
〔2007〕39号文
自2008年1月1日起，原享受企业所得税“两免三减半”等定期减免税优惠的企业，新税法施行后继续按原税收法律、行政法规及相关文件规定的优惠办法及年限享受至期满为止，但因未获利而尚未享受税收优惠的，其优惠期限从2008年度起计算。
二、企业主要的会计政策
1、会计制度：
执行《企业会计制度》。
2、会计年度：
自公历1月1日起至12月31日止。
3、记账本位币：
采用人民币为记账本位币。
4、记账基础和计价原则：
以权责发生制为记账基础，以实际成本为计价原则。
5、外币业务核算方法：
按照《企业会计制度》第一百一十九条、第一百二十条的规定核算。
6、短期投资的核算方法：
按照《企业会计制度》第五十二条的规定核算。
7、坏账核算方法：
按照《企业会计制度》第五十三条的规定核算。
8、存货核算方法：
（1）按照《企业会计制度》第二十条的规定核算。
（2）存货以实际成本核算，发出存货采用加权平均法核算。
（3）存货的盘存制度：
采用永续盘存制。
（4）低值易耗品、包装物领用时采用一次摊销法计入当期成本、费用。
（5）由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因造成的存货成本不可收回的部分，期末采用成本与可变现净值孰低原则计量，按《企业会计制度》第五十五条的规定核算。
9、长期股权投资核算方法：
按照《企业会计制度》第二十二条的规定核算。
长期股权投资减值准备：
按照《企业会计制度》第二十四条的规定核算。
/长期股权投资减值准备：
《小企业会计制度》没有要求计提。
10、固定资产计价和折旧方法
（1）按照《企业会计制度》第二十七条的规定核算。
固定资产折旧采用直线法计算，并按固定资产类别、估计经济使用年限和预计净残值率确定折旧率计提折旧，各类固定资产的折旧年限和年折旧率如下：
资产类别
折旧年
限（年）
年折旧率（%）
房屋及建筑物
20年
4.75%
机器设备
10年
9.50%
运输设备
5年
19.00%
办公设备及其他
5年
19.00%
电子设备
5年
19.00%
（2）固定资产的减值，按照《企业会计制度》第四十二条的规定处理。
11、无形资产的核算方法
按照《企业会计制度》第四十四条的规定核算。
无形资产的减值，按照《企业会计制度》第四十九条的规定处理。
/《小企业会计制度》没有要求计提无形资产的减值。
12、长期待摊费用摊销方法
（1）筹建期间发生的费用《企业会计制度》第五十条的规定核算和摊销。
（2）其他长期待摊费用按受益年限平均摊销。
13、借款费用的核算方法
按照《企业会计制度》第一百零四条的规定核算。
14、债务重组
未发生债务重组事项，未制订相关核算方法。
/按照的规定核算。
15、非货币性交易
按照《企业会计制度》第一百一十三条、第一百一十四条、第一百一十五条、第一百一十六条的规定核算。
16、收入确认原则
按照《企业会计制度》第八十四条至九十八条的规定核算。
17、所得税的会计处理方法
按照《企业会计制度》第一百零七条的规定核算。
18、会计政策、会计估计变更和差错更正
按照《企业会计制度》第一百三十三条至一百三十六条的规定处理。
四、企业所得税纳税申报表项目注释说明
（一）利润总额的审核
贵公司本纳税年度未经审计的会计利润总额为0.00元，我们根据财务会计制度审核确认的会计
利润总额0.00元。
没有发现会计利润总额存在需要调整的事项。
具体项目和金额如下表所列:
贵公司不属于汇总纳税总机构，没有二级分支机构利润明细情况。
申报表项目
利润表项目
账载金额
审核确认数
调整数
附注索引
营业收入
主营业务收入
0.00
0.00
0.00
1.1
其他业务收入
0.00
0.00
0.00
1.2
营业成本
主营业务成本
0.00
0.00
0.00
2.1
其他业务支出
0.00
0.00
0.00
2.2
营业税税金及附加
营业税金及附加
0.00
0.00
0.00
3
销售费用
销售费用
0.00
0.00
0.00
4
管理费用
管理费用
0.00
0.00
0.00
5
财务费用
财务费用
0.00
0.00
0.00
6
资产减值损失
资产减值损失
0.00
0.00
0.00
7
公允价值变动净收益
公允价值变动收益
0.00
0.00
0.00
8
投资收益
投资收益
0.00
0.00
0.00
9
营业外收入
营业外收入
0.00
0.00
0.00
10
营业外支出
营业外支出
0.00
0.00
0.00
11
利润总额
利润总额
0.00
0.00
0.00
1.营业收入的审核
1.1主营业务收入的审核
（1）主营业务收入
贵公司本纳税年度账面确认主营业务收入0.00元，其中：
出口销售收入0.00元，占销售收入
的0.00%。
其中汇总纳税的总机构所属分支机构主营业务收入0.00元。
其中：
临时外出经营（跨省、
跨市）业务取得的主营业务收入0.00元。
（2）审核调整事项
经审核，我们没有发现主营业务收入需进行会计调整的情况。
1.2其他业务收入的审核
经审核，我们没有发现其他业务收入需进行会计调整的情况。
2.营业成本的审核
2.1主营业务成本的审核
（1）成本核算方法说明
贵公司本纳税年度账面确认主营业务成本0.00元，其中汇总纳税的总机构所属分支机构主营业
务成本0.00元。
（2）审核调整事项
经审核，我们没有发现主营业务成本需进行会计调整的情况。
2.2其他业务支出的审核
经审核，我们没有发现其他业务支出需进行会计调整的情况。
3.营业税金及附加的审核
/贵公司本纳税年度没有发生应缴纳营业税金及附加的经济事项。
税种
计税依据
适用税
企业账载营业
审核确认营业
账载金额
审核确认金额
率/单位税额
税金及附加
税金及附加
1.营业税
0.00
0.00
2•消费税
0.00
0.00
3.城市维护建设税
7%
0.00
0.00
4.教育费附加
3%
0.00
0.00
5.地方教育费附加
2%
0.00
0.00
6.土地增值税
0.00
0.00
合计
0.00
0.00
0.00
0.00
贵公司本纳税年度没有发生应缴纳营业税的经济事项。
/
营业税子目
营业额
税率
本年应交数
本年减免数
本年已交数
年末欠交数
0.00
0.00
0.00
0.00
说明：
贵公司营业税年末欠交数XXXXXX元，于XXX年XXX月XXX日缴交XXXX元,
3.1城市维护建设税、教育费附加计税依据说明
贵公司本纳税年度城市维护建设税、教育费附加的计税依据为本纳税年度实际应缴纳的流转税
和当期免抵税额，其中：
营业税0.00元、消费税0.00元、增值税0.00元。
贵公司增值税的申报缴纳情况如下：
（增值税一般纳税人）
项目
自报数
调整数
确认数
本年应税收入（含查补数）
0.00
0.00
0.00
其中：
适用税率17%计税收入
0.00
0.00
0.00
适用税率13%的计税收入
0.00
0.00
0.00
简易征收率3%的计税收入
0.00
0.00
0.00
本年免税货物及劳务的收入
0.00
0.00
0.00
本年出口免税货物的收入
0.00
0.00
0.00
本年销项税额合计
0.00
0.00
0.00
本年
升级会员 