第4章资产.ppt

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第四章第四章资产（上）资产（上）第一节第一节货币资金货币资金第二节第二节应收及预付款项应收及预付款项第三节第三节存货的取得存货的取得第四节第四节存货的发出存货的发出第五节第五节存货的盘存及期末计价存货的盘存及期末计价第一节第一节货币资金货币资金n货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介物，包品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介物，包括括库存现金、银行存款和其他货币资金；库存现金、银行存款和其他货币资金；n货币资金具有货币性、通用性的特征，是流动货币资金具有货币性、通用性的特征，是流动资产中流动性最强的资产。

资产中流动性最强的资产。

一、一、库存现金库存现金n

（一）库存现金的日常管理

（一）库存现金的日常管理n现金的定义现金的定义广义的现金包括库存现金、银行活期存款、银广义的现金包括库存现金、银行活期存款、银行本票、银行汇票、信用证存款、信用卡存款等行本票、银行汇票、信用证存款、信用卡存款等内容；内容；狭义的现金即库存现金。

狭义的现金即库存现金。

n11库存现金的使用范围库存现金的使用范围职工工资，津贴；职工工资，津贴；个人劳务报酬；个人劳务报酬；国家颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等奖金；国家颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等奖金；各种劳保、福利费用及国家规定的对个人的其他支出；各种劳保、福利费用及国家规定的对个人的其他支出；向个人收购农副产品和其他物资的价款；向个人收购农副产品和其他物资的价款；出差人员必须随身携带的差旅费；出差人员必须随身携带的差旅费；结算起点以下的零星支出；结算起点以下的零星支出；中国人民银行确定的需要支付现金的其他支出。

中国人民银行确定的需要支付现金的其他支出。

n22库存现金的内部控制库存现金的内部控制企业收入现金应于当日送存开户银行，当日送存有困难的，企业收入现金应于当日送存开户银行，当日送存有困难的，由开户银行确定送存时间；由开户银行确定送存时间；企业支付现金，可以从本企业库存现金限额中支付或者从开企业支付现金，可以从本企业库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本企业的现金收入中直接支付（即户银行提取，不得从本企业的现金收入中直接支付（即坐支坐支）；）；企业从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部企业从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金；门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金；n22库存现金的内部控制库存现金的内部控制企业因采购地点不固定、交通不便以及其他特殊情况企业因采购地点不固定、交通不便以及其他特殊情况必须使用现金的，应向开户银行提出申请，经开户银行审必须使用现金的，应向开户银行提出申请，经开户银行审核后，予以支付现金；核后，予以支付现金；不得不得“白条抵库白条抵库”；不准谎报用途套取现金；不准用；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准用单位银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准用单位收入的现金以个人名义存储；不准保留账外公款；不得设收入的现金以个人名义存储；不准保留账外公款；不得设置置“小金库小金库”。

关于关于“小金库小金库”11什么是什么是“小金库小金库”财政部、审计署、中国人民银行关于清理检查财政部、审计署、中国人民银行关于清理检查“小小金库金库”的具体规定的具体规定（财监字（财监字199529199529号）中指出：

号）中指出：

“凡凡违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留单位收入违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留单位收入和应上缴收入，且未列入本单位财务部门账内或未纳入预和应上缴收入，且未列入本单位财务部门账内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金均属算管理，私存私放的各项资金均属“小金库小金库”。

关于关于“小金库小金库”22小金库的资金来源小金库的资金来源各项生产经营收入、各项生产经营收入、各项服务和劳务收入、价外费各项服务和劳务收入、价外费用；各种集资、摊派、赞助、捐赠等收用；各种集资、摊派、赞助、捐赠等收；股票、债券等；股票、债券等投资收益；各种形式的回扣和佣金；各项行政事业性收费；投资收益；各种形式的回扣和佣金；各项行政事业性收费；各项罚没收入；各类协会、学会的会费收入等；其他应列各项罚没收入；各类协会、学会的会费收入等；其他应列入本单位或入本单位或企业财务企业财务会计部门账内或应交存财政专户的收会计部门账内或应交存财政专户的收入；通过虚列支出、资金返还等方式将资金转到本单位或入；通过虚列支出、资金返还等方式将资金转到本单位或企业财务会计部门账外的款项企业财务会计部门账外的款项。

关于关于“小金库小金库”3小金库的主要支出去向小金库的主要支出去向

（1）滥发钱物；（）滥发钱物；

（2）吃喝玩乐；（）吃喝玩乐；（3）送礼；（）送礼；（4）购置特殊物品；（购置特殊物品；（5）私分；（）私分；（6）私吞）私吞4小金库的危害及处罚小金库的危害及处罚危害：

税收流失、侵占国有资产、滋生腐败危害：

税收流失、侵占国有资产、滋生腐败处罚：

责令改正，调整有关会计账目，追回私存私放处罚：

责令改正，调整有关会计账目，追回私存私放的资金，没收违法所得；对单位和直接责任人处罚款；对的资金，没收违法所得；对单位和直接责任人处罚款；对责任人给予行政处分。

责任人给予行政处分。

n

（二）库存现金的核算

（二）库存现金的核算账户设置：

现金总账和现金日记账账户设置：

现金总账和现金日记账核算要求：

每个核算要求：

每个会计期间会计期间结束，结束，现金总账余额现金总账余额应等于现金日记账余额应等于现金日记账余额，现金日记账余额等于库现金日记账余额等于库存现金余额存现金余额库存现金收支业务核算库存现金收支业务核算借：

费用、负债、资产等科目借：

费用、负债、资产等科目贷：

库存现金贷：

库存现金支出现金支出现金借：

库存现金借：

库存现金贷：

资产、收入等科目贷：

资产、收入等科目收到现金收到现金账务处理方法账务处理方法经济交易经济交易与事项与事项例例1.企业销售边角料取得销售收入企业销售边角料取得销售收入460元。

元。

借：

库存现金借：

库存现金460贷：

其他业务收入贷：

其他业务收入460例例2.企业开出现金支票一张，从银行提取现金企业开出现金支票一张，从银行提取现金1000元备用。

元备用。

借：

库存现金借：

库存现金1000贷：

银行存款贷：

银行存款1000例例3.企业厂部管理人员购买办公用品企业厂部管理人员购买办公用品,报销现金报销现金520元。

元。

借：

管理费用借：

管理费用520贷：

库存现金贷：

库存现金520例例4.企业采购人员出差，预借差旅费企业采购人员出差，预借差旅费2200元。

元。

借：

其他应收款借：

其他应收款XX2200贷：

库存现金贷：

库存现金2200例例5.采购人员出差归来，报销差旅费采购人员出差归来，报销差旅费2100元，余额交回。

元，余额交回。

借：

管理费用借：

管理费用2100库存现金库存现金100贷：

其他应收款贷：

其他应收款-XX2200（三）库存现金清查的核算（三）库存现金清查的核算（11）发现短款：

）发现短款：

（22）处理意见形成：

）处理意见形成：

借：

待处理财产损溢借：

待处理财产损溢借：

管理费用借：

管理费用贷：

库存现金贷：

库存现金其他应收款其他应收款贷：

待处理财产损溢贷：

待处理财产损溢现金短款（库存现金现金短款（库存现金账面余额）账面余额）例例6.某企业某月份在现金清查中，发现长款某企业某月份在现金清查中，发现长款150元，经反复核元，经反复核查，未查明原因，报经批准作营业外收入处理。

查，未查明原因，报经批准作营业外收入处理。

（1）发现长款时：

）发现长款时：

借：

库存现金借：

库存现金150贷：

待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：

待处理财产损溢待处理流动资产损溢150

（2）批准处理时：

）批准处理时：

借：

待处理财产损溢待处理流动资产损溢借：

待处理财产损溢待处理流动资产损溢150贷：

营业外收入贷：

营业外收入150例例7.某企业某月份在现金清查中，发现短款某企业某月份在现金清查中，发现短款80元，经核实，元，经核实，属于出纳员的责任，应由出纳员赔偿。

属于出纳员的责任，应由出纳员赔偿。

（1）发现短款时：

）发现短款时：

借：

待处理财产损溢待处理流动资产损溢借：

待处理财产损溢待处理流动资产损溢80贷：

库存现金贷：

库存现金80

（2）批准处理时：

）批准处理时：

借：

其他应收款借：

其他应收款XX出纳出纳80贷：

待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：

待处理财产损溢待处理流动资产损溢80二、二、银行存款银行存款

（一）支付结算方式

（一）支付结算方式n11银行汇票银行汇票n22商业汇票商业汇票n33银行本票银行本票n44支票支票n55信用卡信用卡n66汇兑汇兑n77委托收款委托收款n88托收承付托收承付n99信用证信用证现金支票的填写20061020河北苏宁有限责任公司100000.00工资贰零零陆零壹拾零贰拾河北苏宁有限责任公司壹拾万元整￥10000000工资这里是填写支付密码的位置,每一张现金支票对应一个密码018644556785从这里拆开20062006年年1010月月2020日日,苏宁公司从银行提取现金苏宁公司从银行提取现金1010万元备发工资万元备发工资20061020现金支票背面的填写现金支票背面的填写填写记账凭证填写记账凭证20061020从银行提取现金备发工资从银行提取现金备发工资库存现金库存现金银行存款银行存款10000000￥10000000刘玉堆刘玉堆付付20将支票存根粘将支票存根粘在付款凭证的背面在付款凭证的背面1王明会计主管或单会计主管或单位负责人签字位负责人签字

（二）银行存款的核算

（二）银行存款的核算账户设置：

银行存款总账和银行存款日记账账户设置：

银行存款总账和银行存款日记账核算要求：

每日终了应结出余额，并且定期与核算要求：

每日终了应结出余额，并且定期与银行对账单核对记录。

银行对账单核对记录。

（二）银行存款的核算

（二）银行存款的核算借：

费用、负债、资产等科目借：

费用、负债、资产等科目贷：

银行存款贷：

银行存款付款业务付款业务借：

银行存款借：

银行存款贷：

收入、资产、权益等科目贷：

收入、资产、权益等科目收款业务收款业务账务处理方法账务处理方法经济交易经济交易与事项与事项例例1.企业销售甲产品企业销售甲产品400件件,每件每件200元元,货款已收存银行。

货款已收存银行。

借借:

银行存款银行存款93600贷贷:

主营业务收入主营业务收入80000应交税费应交增值税（销项税额）应交税费应交增值税（销项税额）13600例例2.企业收回企业收回A公司前欠货款公司前欠货款56000元元,款已存银行。

款已存银行。

借借:

银行存款银行存款56000贷贷:

应收账款应收账款56000例例3.企业收到企业收到B公司投资公司投资900000元，款已存银行。

元，款已存银行。

借借:

银行存款银行存款900000贷贷:

实收资本实收资本900000例例4.企业采购原材料一批，货款企业采购原材料一批，货款30000元，增值税元，增值税5100元，元，款已通过银行付出。

款已通过银行付出。

借：

原材料借：

原材料30000应交税费应交增值税（进项税额）应交税费应交增值税（进项税额）5100贷：

银行存款贷：

银行存款35100（三）银行存款的清查（三）银行存款的清查n未达账项未达账项n是指企业与银行之间，由于结算凭证传递是指企业与银行之间，由于结算凭证传递的时间不同，出现了一方已经登记入账，而另的时间不同，出现了一方已经登记入账，而另一方尚未接到有关结算凭证，而未登记入账的一方尚未接到有关结算凭证，而未登记入账的款项。

款项。

项项目目金额金额项项目目金额金额银行存款日记账余额银行存款日记账余额加：

银行已收企业未收款项加：

银行已收企业未收款项减：

银行已付企业未