税收效率思想.ppt

税收效率思想.ppt

《税收效率思想.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《税收效率思想.ppt（79页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

第七章西方税收效率思想税制如何达到最优我们曾经学过什么第二章讨论了经济理论与财政理论之间的关系。

第三章讨论了政府制度运行理论及其历史演变。

第四章讨论了公平与效率思想的发展。

第五章讨论了财政支出理论的发展。

第六章讨论了税收公平理论的发展。

李超民主讲李超民主讲西方财政思想史西方税收效率思想西方财政思想史西方税收效率思想11/7/20222本课我们学什么内容n第一节亚当斯密的税收效率理论税收效率理论第二节德布特的税收效率理论第三节马歇尔、庇古等关于税收效率的论述第四节拉姆齐的最优税制理论最优税制理论第五节科特利一黑格尔的税收效率理论第六节哈伯格有关税收效率的论述第七节供给学派的税收理论第八节公共选择学派的最优税制理论第九节戴蒙德、莫里斯和维克利的最优税制理论李超民主讲李超民主讲西方财政思想史西方税收效率思想西方财政思想史西方税收效率思想11/7/20223财政理论：

税收效率vs.税收公平n在现代财政理论中在现代财政理论中,两个最重要的税收原则即效率原则和两个最重要的税收原则即效率原则和公平原则。

公平原则。

n效率原则效率原则包括税收的经济效率和制度效率两方面。

经济效经济效率率指税收对市场经济运行的影响应尽可能降到最小,力争保持中性状态。

税收中性的内涵不仅局限在消费者的额外负担上,而且扩展到了包括税收诱因对各种经济活动的影响,如劳动、储蓄、产业决策、投资等。

n制度效率制度效率是指税收制度在保证筹集收入的基础上做到费用最小化。

这里的费用包括了征纳双方因征纳税所发生的费用。

即政府的征收费用和纳税人的遵从成本都要小。

李超民主讲李超民主讲西方财政思想史西方税收效率思想西方财政思想史西方税收效率思想11/7/20224本章的内容n古典时期n边际革命以后n最优税制的思想李超民主讲李超民主讲西方财政思想史西方税收效率思想西方财政思想史西方税收效率思想11/7/20225一、西方古典税收效率思想李超民主讲李超民主讲西方财政思想史西方税收效率思想西方财政思想史西方税收效率思想11/7/20226亚当斯密论税收制度效率亚当斯密在其国民财富的性质和原因的研究一书中，明确地提出了赋税的四大原则，归纳为平等、确实、便利、最少征收费平等、确实、便利、最少征收费四项。

前两项概括的是税收公平方面的意思，后二项则涉及到税收的效率。

公平、确定、便利、最少征收费用的赋税四原则n余显才，亚当斯密税收原则的重新解读n肖加元，税收制度效率测量方法研究n周建军,王韬，C-D函数在税收效率分析中的应用李超民主讲李超民主讲西方财政思想史西方税收效率思想西方财政思想史西方税收效率思想一、西方古典税收效率思想一、西方古典税收效率思想11/7/20227亚当斯密论税收制度效率斯密讨论了税收引起效率损失的四个原因：

1.税收的征管成本。

2.税收的反激励作用。

税收的反激励作用。

3.不恰当的、过于严格的税法。

4.税吏的扰民举动。

税吏的扰民举动。

约翰斯图亚特穆勒继承了亚当斯密的四项课税原则。

李超民主讲李超民主讲西方财政思想史西方税收效率思想西方财政思想史西方税收效率思想一、西方古典税收效率思想一、西方古典税收效率思想11/7/20228二、边际革命与税收效率李超民主讲李超民主讲西方财政思想史西方税收效率思想西方财政思想史西方税收效率思想11/7/20229JulesDupuit,EngineerandEconomistnArseneJulesEtienneDupuit（1804-1866）wasanItalian-bornFrenchcivilengineerandeconomist.nHewasborninFossano,Italy.AttheageoftenheemigratedtoFrancewithhisfamilywherehestudiedinVersailleswinningaPhysicsprizeatgraduation.nHethenstudiedintheEcolePolytechniqueasacivilengineer.Hegraduallytookonmoreresponsibilityinvariousregionalposts.nHereceivedaLgiondhonneurin1843forhisworkontheFrenchroadsystem,andshortlyaftermovedtoParis.Healsostudiedfloodmanagementin1848andsupervisedtheconstructionoftheParissewersystem.nHediedinParis.（http:

/en.wikipedia.org/wiki/Jules_Dupuit）另参见http:

/西方财政思想史西方税收效率思想西方财政思想史西方税收效率思想二、边际革命与税收效率二、边际革命与税收效率11/7/202210MajorArticlesofJulesDupuitn-1842,Considrationssurlefraisdentretiendesroutes,Annalesdespontsetchausses-1842,Mmoiresurletiragedesvoituresetsurlefrottementderoulement,Annalesdespontsetchausses-1844,OntheMeasurementoftheUtilityofPublicWorks,Annalesdespontsetchausses-1849,Delinfluencedespeagessurlutilitedesvoiesdecommunication,Annalesdespontsetchausses-1849,OnTollsandTransportCharges,Annalesdespontsetchausses-1849,Delalgislationactuelledesvoiesdetransport;ncessitedunerformebasesurdesprincipesrationnels,Journaldesconomistes-1851,Delimptpayauxmatresdeposteparlesentrepreneursdevoiturespubliques,Journaldesconomistes-1852,Rapportsurleprojetdeloisurlapoliceduroulage,adaptparlacommissioninstituepararrtduministredestravauxpublicsendatedu20avril1849,Annalesdespontsetchausses-1853,Delutilitetdesamesure:

delutilitpublique,Journaldesconomistes-1853,Dumonopoledescheminsdefer,Journaldesconomistes-1856,Decintrementdesarchesdepontaumoyendeverrins,Annalesdespontsetchausses-1859,Descrisesalimentairesetdesmoyensemployspouryremdier,Journaldesconomistes-1859,Limptdutabacprogressifrebours,Journaldesconomistes-1860,Lalibertcommerciale:

Sonprincipeetsesconsquences,RevueEuropenne-1860,Effetsdelalibertducommerce-lettredeM.Dupuit,Journaldesconomistes-1861,Duprincipedeproprit-lejuste-lutile,Journaldesconomistes-1861,RponseM.Dunoyer,Journaldesconomistes-1863,QuestionsdconomiepolitiqueetdedroitpublicparM.G.deMolinari,Journaldesconomistes-1863,Rglementationdelapropritsouterraineetdelindustrieminrale,Journaldesconomistes-1863,Lconomiepolitiqueest-elleunescienceounest-ellequunetude?

Journaldesconomistes-1863,ResponsedeM.DupuitM.Baudrillart,Journaldesconomistes-1865,Descausesquiinfluentsurlalongueurdelaviemoyennedespopulations,Journaldesconomistes-1865,Delalibertdetester,Journaldesconomistesn（http:

/西方财政思想史西方税收效率思想西方财政思想史西方税收效率思想二、边际革命与税收效率二、边际革命与税收效率11/7/202211JulesDupuit说nIfataxisgraduallyincreasedfromzerouptothepointwhereitbecomesprohibitive（高得达不到的）,itsyieldisatfirstnil,thenincreasebysmallstagesuntilitreachesamaximum,afterwhichitgraduallydeclinesuntilitbecomeszeroagain.n（FromJulesDupuit,OntheMeasurementofUtilityfromPublicWorks,reprinted,inK.ArrowandTiborScitovsky（1969）,ReadingsinWelfareEconomics,Homewood,Il:

RichardD.Irwin.）李超民主讲李超民主讲西方财政思想史西方税收效率思想西方财政思想史西方税收效率思想二、边际革命与税收效率二、边际革命与税收效率11/7/202212文献：

文献：

Cost-benefitanalysisnWhiletheoriginsofcost-benefitanalysiscanbetracedbacktoJulesDupuitsclassicarticleOntheMeasurementoftheUtilityofPublicWorks（1844）,muchofthesubsequentscholarlydevelopmentoccurredintheUnitedStatesan