武汉大学会计学原理第七章会计凭证(谢获宝教材).ppt

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第七章第七章会计凭证会计凭证学习目标：

见教材学习目标：

见教材138页。

页。

课时分配：

课时分配：

23课时。

课时。

第七章第七章会计凭证会计凭证o第一节第一节会计凭证的意义与种类会计凭证的意义与种类o一、会计凭证的概念一、会计凭证的概念o会计凭证是记录经济业务、明确经济责任会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的，具有法律效力，作为记账依据的书面的，具有法律效力，作为记账依据的书面证明。

证明。

o以以140页表页表71的的“增值税专用发票增值税专用发票”来理解会计凭证的概念。

（最好先填写这来理解会计凭证的概念。

（最好先填写这张凭证。

参见下一页的课件张凭证。

参见下一页的课件）11/7/20222第七章会计凭证11/7/20223第七章会计凭证第七章第七章会计凭证会计凭证o二、会计凭证的作用二、会计凭证的作用o139页。

页。

o其中，第三条涉及的其中，第三条涉及的“济责任制济责任制”，是指是指制度规定的有关部门和人员应负的责任和制度规定的有关部门和人员应负的责任和义务。

义务。

11/7/20224第七章会计凭证第七章第七章会计凭证会计凭证o三、会计凭证的种类三、会计凭证的种类o按按填制程序和用途填制程序和用途不同可以分为不同可以分为原始凭证原始凭证和和记账凭证记账凭证两类。

两类。

11/7/20225第七章会计凭证第七章第七章会计凭证会计凭证o

（一）原始凭证

（一）原始凭证o1、原始凭证的概念、原始凭证的概念o原始凭证原始凭证是指在经济业务发生或完成时所是指在经济业务发生或完成时所取得或填制的，载明经济业务的具体内容取得或填制的，载明经济业务的具体内容和完成情况，明确业务经办人员责任且具和完成情况，明确业务经办人员责任且具有法律效力的书面证明。

（见增值税专用有法律效力的书面证明。

（见增值税专用发票）发票）11/7/20226第七章会计凭证第七章第七章会计凭证会计凭证o2、原始凭证的分类、原始凭证的分类o

（1）按原始凭证来源分类）按原始凭证来源分类o分为外来原始凭证和自制原始凭证两类。

分为外来原始凭证和自制原始凭证两类。

o外来原始凭证的概念：

外来原始凭证的概念：

140页。

页。

o自制原始凭证的概念：

自制原始凭证的概念：

141页末两行。

页末两行。

11/7/20227第七章会计凭证第七章第七章会计凭证会计凭证o

（2）按填制手续和方法分类）按填制手续和方法分类o按填制手续不同，可以分为一次凭证、累按填制手续不同，可以分为一次凭证、累计凭证、汇总原始凭证、记账编制凭证四计凭证、汇总原始凭证、记账编制凭证四种不同类型。

种不同类型。

o下一页课件我们先讲解累计凭证。

下一页课件我们先讲解累计凭证。

11/7/20228第七章会计凭证第七章第七章会计凭证会计凭证o累计凭证。

累计凭证。

概念：

概念：

143页表页表78的下的下面。

累积凭证主要就是面。

累积凭证主要就是“限额领料单限额领料单”。

见表见表79。

11/7/20229第七章会计凭证第七章第七章会计凭证会计凭证o举例：

假定某机械制造厂生产柴油机，每台举例：

假定某机械制造厂生产柴油机，每台柴油机消耗铝板柴油机消耗铝板1公斤，本月产量公斤，本月产量4000台，台，则消耗量为则消耗量为4000公斤，每公斤单位成本公斤，每公斤单位成本20元，消耗定额为元，消耗定额为80000元，这就规定了该元，这就规定了该车间领用铝板车间领用铝板80000元。

那么，该生产车元。

那么，该生产车间可以分为若干次领用，直至领完间可以分为若干次领用，直至领完4000公公斤斤80000元的材料为止。

试分元的材料为止。

试分58次领次领用材料填写该凭证。

用材料填写该凭证。

11/7/202210第七章会计凭证第七章第七章会计凭证会计凭证o一次凭证一次凭证。

概念：

概念：

142页末段。

页末段。

o汇总凭证汇总凭证。

概念。

举例：

概念。

举例：

144页表页表7-10列示的列示的“发料发料凭证汇总表凭证汇总表”就是其中的一种。

实际工作中，一个企业就是其中的一种。

实际工作中，一个企业领料业务十分频繁，每天的领料单少则几张，多则几十领料业务十分频繁，每天的领料单少则几张，多则几十张。

在这种情况下，如果每一笔领料业务都编制会计分张。

在这种情况下，如果每一笔领料业务都编制会计分录录“借：

生产成本，贷：

原材料借：

生产成本，贷：

原材料”进行会计核算，显然进行会计核算，显然既麻烦又不必要。

可以每既麻烦又不必要。

可以每10天或每周汇总一次，根据若天或每周汇总一次，根据若干张领料单汇总出干张领料单汇总出“发料凭证汇总表发料凭证汇总表”，反映原材料的，反映原材料的发出金额及应借记哪些账户，会计人员可以据此进行账发出金额及应借记哪些账户，会计人员可以据此进行账务处理。

务处理。

11/7/202211第七章会计凭证第七章第七章会计凭证会计凭证o记账编制凭证。

概念：

记账编制凭证。

概念：

144页。

有人页。

有人又称之为又称之为“计算凭证计算凭证”。

o举例：

常用的举例：

常用的“制造费用分配表制造费用分配表”是是145页的表页的表712。

11/7/202212第七章会计凭证第七章第七章会计凭证会计凭证o没有这类凭证，有关的会计分录就没有原始凭没有这类凭证，有关的会计分录就没有原始凭证附在记账凭证的后面，比如入库产成品的证附在记账凭证的后面，比如入库产成品的“入库单入库单”往往只有数量，没有金额，入库产品往往只有数量，没有金额，入库产品的成本只有待月末财会部门计算成本后才能确的成本只有待月末财会部门计算成本后才能确定。

所以编制定。

所以编制“借：

库存商品借：

库存商品”、“贷：

生产贷：

生产成本成本”的会计分录时，除的会计分录时，除“产成品入库单产成品入库单”以以外，还应有外，还应有“产品成本计算表产品成本计算表”。

11/7/202213第七章会计凭证第七章第七章会计凭证会计凭证o（3）按格式不同划分）按格式不同划分o分为通用原始凭证和专用原始凭证两类。

分为通用原始凭证和专用原始凭证两类。

o（4）按填写手段不同划分）按填写手段不同划分o分为手工填制与机打原始凭证两类分为手工填制与机打原始凭证两类11/7/202214第七章会计凭证第七章第七章会计凭证会计凭证o

（二）记账凭证

（二）记账凭证o1、记账凭证的概念、记账凭证的概念o见教材见教材145页。

参见教材页。

参见教材146页至页至150页的记账凭证理解概念。

（最好先填写一页的记账凭证理解概念。

（最好先填写一张记账凭证）张记账凭证）11/7/202215第七章会计凭证第七章第七章会计凭证会计凭证o2、记账凭证的分类、记账凭证的分类o

（1）按填制方法分类）按填制方法分类o分为单式记账凭证、复式记账凭证两类。

分为单式记账凭证、复式记账凭证两类。

11/7/202216第七章会计凭证第七章第七章会计凭证会计凭证o

（2）按用途分类）按用途分类o分为专用记账凭证、通用记账凭证两类。

分为专用记账凭证、通用记账凭证两类。

o专用记账凭证又分为收款凭证、付款凭专用记账凭证又分为收款凭证、付款凭证、转账凭证三种。

（实际工作中常用）证、转账凭证三种。

（实际工作中常用）o专用记账凭证的格式见下页课件：

专用记账凭证的格式见下页课件：

11/7/202217第七章会计凭证第七章第七章会计凭证会计凭证11/7/202218第七章会计凭证第七章第七章会计凭证会计凭证11/7/202219第七章会计凭证第七章第七章会计凭证会计凭证11/7/202220第七章会计凭证第七章第七章会计凭证会计凭证o通用记账凭证。

概念：

通用记账凭证。

概念：

148页。

格式：

页。

格式：

见见149页的表页的表718。

11/7/202221第七章会计凭证第七章第七章会计凭证会计凭证11/7/202222第七章会计凭证第七章第七章会计凭证会计凭证o（3）按所包括的内容分类）按所包括的内容分类o也可以称为按是否经过汇总分类。

可以分也可以称为按是否经过汇总分类。

可以分为汇总凭证和非汇总凭证两大类。

为汇总凭证和非汇总凭证两大类。

o前述收款凭证、付款凭证和转账凭证都属前述收款凭证、付款凭证和转账凭证都属于非汇总凭证。

教材上称为单一记账凭证。

于非汇总凭证。

教材上称为单一记账凭证。

o汇总凭证则是根据单一记账凭证定期汇总汇总凭证则是根据单一记账凭证定期汇总编制的据以登记总分类账的记账凭证。

编制的据以登记总分类账的记账凭证。

（待第十一章（待第十一章271、274页详述）页详述）11/7/202223第七章会计凭证第七章第七章会计凭证会计凭证o第二节第二节原始凭证的填制与审核原始凭证的填制与审核o一、原始凭证的填制一、原始凭证的填制o

（一）原始凭证的基本内容

（一）原始凭证的基本内容o也称为也称为原始凭证要素原始凭证要素，是指反映经济业务是指反映经济业务基本情况的项目基本情况的项目。

原始凭证的基本内容原始凭证的基本内容见见151152页。

页。

11/7/202224第七章会计凭证第七章第七章会计凭证会计凭证o

（二）原始凭证的填制要求

（二）原始凭证的填制要求o由于原始凭证是会计核算的基础资料，并具由于原始凭证是会计核算的基础资料，并具有法律效力，所以，填制时应符合以下几个有法律效力，所以，填制时应符合以下几个要求：

要求：

o1、内容合法、内容合法o2、记录真实、记录真实o记录真实，是指原始凭证能够清晰、详细、记录真实，是指原始凭证能够清晰、详细、真实地反映经济业务，而不能有任何的歪曲。

真实地反映经济业务，而不能有任何的歪曲。

11/7/202225第七章会计凭证第七章第七章会计凭证会计凭证o3、内容完整、内容完整o内容完整，主要体现在四个方面内容完整，主要体现在四个方面o第一，凭证内容要填写齐全；第一，凭证内容要填写齐全；o第二，凭证联次要齐全；第二，凭证联次要齐全；o第三，凭证的手续要齐全；第三，凭证的手续要齐全；o第四，附件如数粘贴。

第四，附件如数粘贴。

11/7/202226第七章会计凭证第七章第七章会计凭证会计凭证o4、签章齐备、签章齐备o5、格式规范、格式规范o6、书写规范、书写规范o书写规范是要求用规范的文字和大、小写数字书写规范是要求用规范的文字和大、小写数字填写，不要使用不规范的和过于潦草的字体。

填写，不要使用不规范的和过于潦草的字体。

教材教材153页第页第“6”条中的条中的4条都是指的书写规条都是指的书写规范，主要是数码字、大小写要规范范，主要是数码字、大小写要规范。

11/7/202227第七章会计凭证第七章第七章会计凭证会计凭证o7、不得随意涂改、不得随意涂改o如果不小心，将凭证的金额或文字写错了，如果不小心，将凭证的金额或文字写错了，不能用橡皮擦，也不能用小刀刮。

要用规定不能用橡皮擦，也不能用小刀刮。

要用规定方法进行修改。

方法进行修改。

o8、连续编号、连续编号o各种凭证必须按发生的顺序号编写，以防止各种凭证必须按发生的顺序号编写，以防止散失及便于查找。

散失及便于查找。

o9、填制及时、填制及时o10、程序合法、程序合法11/7/202228第七章会计凭证第七章第七章会计凭证会计凭证o二、原始凭证的审核二、原始凭证的审核o原始凭证的审核，是指财会部门和业务经原始凭证的审核，是指财会部门和业务经办部门进行的审核工作。

办部门进行的审核工作。

o

（一）原始凭证审核的内容原始凭证审核的内容11/7/202229第七章会计凭证第七章第七章会计凭证会计凭证o1、合法性、合规性、真实性的审核合法性、合规性、真实性的审核o原始凭证的合法性、合规性，是指原始凭原始凭证的合法性、合规性，是指原始凭证所反映的经济业务是否符合国家财经法证所反映的经济业务是否符合国家财经法规、财经纪律和财经制度以及企业内部的规、财经纪律和财经制度以及企业内部的管理制度和会计核算要求等。

实际上就是管理制度和会计核算要求等。

实际上就是对对152页所述的末两条进行的审核。

页所述的末两条进行的审核。

11/7/202230第七章会计凭证第七章第七章会计凭证会计凭证o讲求合法性的同时，还应注意经济业务的合讲求合法性的同时，还应注意经济业务的合理性。

合理性主要与效益性以及习惯性做法理性。

合理性主要与效益性以及习惯性做法有一定的联系。