基础会计学3账户与复式记账(34).ppt

基础会计学3账户与复式记账(34).ppt

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库存现金库存现金长江公司：

长江公司：

2012年年9月份月份日期日期凭证凭证摘要摘要增加增加减少减少余额余额规定：

左方记增加规定：

左方记增加右方记减少右方记减少1月初余额月初余额10,000略略1从银行提取现金备用从银行提取现金备用35,00045,0005购买办公用品购买办公用品16,00029,00014小王出差预借小王出差预借18,00011,00021从银行提取现金备用从银行提取现金备用30,00041,00028总经理出差预借总经理出差预借20,00021,00030本月发生额合计及月末余额本月发生额合计及月末余额65,00054,00021,000月初余额月初余额注意注意:

日期和摘要日期和摘要月末余额月末余额注意注意:

日期和摘要日期和摘要本月增加发生额本月增加发生额本月减少发生额本月减少发生额期初余额本期增加额本期减少额期末余额期初余额本期增加额本期减少额期末余额10，00065，00054，00021，000账户（结构）账户（结构）应收账款应收账款长江公司：

长江公司：

2012年年9月份月份日期日期凭证凭证摘要摘要增加增加减少减少余额余额规定：

左方记增加规定：

左方记增加右方记减少右方记减少1月初余额月初余额600,000略略2收回收回D公司所欠货款公司所欠货款210,000390,0006向甲公司销售产品未收款向甲公司销售产品未收款410,000800,00016收回收回A公司所欠货款公司所欠货款260,000540,00019收回收回C公司所欠货款公司所欠货款310,000230,00026向乙公司销售产品未收款向乙公司销售产品未收款330,000560,00030本月发生额合计及月末余额本月发生额合计及月末余额740,000780,000560,000月初余额月初余额注意注意:

日期和摘要日期和摘要月末余额月末余额注意注意:

日期和摘要日期和摘要本月增加发生额本月增加发生额本月减少发生额本月减少发生额期初余额本期增加额本期减少额期末余额期初余额本期增加额本期减少额期末余额600，000740，000780，000560，000账户（结构）账户（结构）账户与会计科目之间的关系：

账户与会计科目之间的关系：

既有联系又有区别既有联系又有区别区区别别会计科目是会计要素构成内容分类的项目以及每一项目的性质标志会计科目是会计要素构成内容分类的项目以及每一项目的性质标志会计科目仅是会计要素构成内容的分类的项目名称会计科目仅是会计要素构成内容的分类的项目名称会计科目不存在结构会计科目不存在结构账户是对会计要素构成内容分类核算的形式和场所账户是对会计要素构成内容分类核算的形式和场所账户具有一定的结构格式及其内容账户具有一定的结构格式及其内容联系联系二者的目的是相同的二者的目的是相同的会计科目是对会计要素内容的分类会计科目是对会计要素内容的分类账户是对会计要素内容的分类核算账户是对会计要素内容的分类核算会计科目是账户的名称会计科目是账户的名称没有会计科目，设置账户就没有依据没有会计科目，设置账户就没有依据没有账户，设置会计科目就无意义没有账户，设置会计科目就无意义账户账户复式记账复式记账一、复式记账法一、复式记账法重点是借贷记账法的运用重点是借贷记账法的运用记账方法记账方法根据一定的原理、记账符号，采用一定的计量单位，利用文根据一定的原理、记账符号，采用一定的计量单位，利用文字和数字，将经济业务发生所引起的各会计要素的增减变动，在字和数字，将经济业务发生所引起的各会计要素的增减变动，在有关账户中进行记录的方法有关账户中进行记录的方法单式记账法：

单式记账法：

对发生的交易或事项，只在一个账户进行记录的方法对发生的交易或事项，只在一个账户进行记录的方法记账时重点考虑的是现金、银行存款以及债权、债务方面发生的事项记账时重点考虑的是现金、银行存款以及债权、债务方面发生的事项是一种比较简单、不完整的记账方法是一种比较简单、不完整的记账方法不能全面、完整、系统地反映交易或事项的来龙去脉不能全面、完整、系统地反映交易或事项的来龙去脉不便于检查核对账户记录的正确性不便于检查核对账户记录的正确性单式记账法和复式记账法单式记账法和复式记账法先有单式记账后有复式记账先有单式记账后有复式记账单式记账：

不科学单式记账：

不科学简单了解简单了解复式记账法复式记账法以资产与权益平衡关系为记账基础，对于每一项经济业务，都要以资产与权益平衡关系为记账基础，对于每一项经济业务，都要以相等以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，系统地反映每一项经，系统地反映每一项经济业务所引起的会计要素的增减变化及其结果的一种记账方法济业务所引起的会计要素的增减变化及其结果的一种记账方法复式记账法作用复式记账法作用复式记账法能相互联系地记录一项经济业务，如实反映经济复式记账法能相互联系地记录一项经济业务，如实反映经济业务的来龙去脉业务的来龙去脉复式记账法能使有关账户之间形成清晰的对应关系，便于复式记账法能使有关账户之间形成清晰的对应关系，便于了解交易或事项的内容，检查交易或事项是否合理合法了解交易或事项的内容，检查交易或事项是否合理合法复式记账法下，会计账户形成一个完整的体系，并可利用复式记账法下，会计账户形成一个完整的体系，并可利用各账户的发生额及余额之间的相互关系进行试算平衡，检查账各账户的发生额及余额之间的相互关系进行试算平衡，检查账户记录是否正确户记录是否正确目前，国际上普遍采用的复式记账方法是借贷记账法目前，国际上普遍采用的复式记账方法是借贷记账法复式记账法复式记账法二、借贷记账法二、借贷记账法重点掌握内容重点掌握内容借贷记账法产生于借贷记账法产生于12世纪的意大利（钱庄业发达）世纪的意大利（钱庄业发达）是为适应商业资本和借贷资本管理的需要而产生的是为适应商业资本和借贷资本管理的需要而产生的借贷资本家：

借贷资本家：

吸收的存款称为吸收的存款称为“贷贷”，表示，表示“欠人欠人”贷出的款项称为贷出的款项称为“借借”，表示，表示“人欠人欠”现代的借贷记账法，现代的借贷记账法，“借借”和和“贷贷”已经失去原有已经失去原有的字面含义而成为专门的记账符号的字面含义而成为专门的记账符号借贷记账法已成为国际通用的商业语言借贷记账法已成为国际通用的商业语言借：

借：

Debit贷：

贷：

Credit在我国在我国所有企业、事业单位的会计核算，都必须采用借贷记账法所有企业、事业单位的会计核算，都必须采用借贷记账法“借借”“贷贷”记账符号及其账户结构记账符号及其账户结构借借资产增加资产增加成本费用损失增加成本费用损失增加负债减少负债减少所有者权益减少所有者权益减少收入收益减少收入收益减少贷贷资产减少资产减少成本费用损失减少成本费用损失减少负债增加负债增加所有者权益增加所有者权益增加收入收益增加收入收益增加很重要很重要“借借”“贷贷”记账符号记账符号对照科目表对照科目表借贷记账法借贷记账法借贷记账法下账户基本结构借贷记账法下账户基本结构日期日期凭证凭证摘要摘要借方借方贷方贷方借借或或贷贷余额余额账户结构中的账户结构中的“借方借方”和和“贷方贷方”分别登记增加或减少的金分别登记增加或减少的金额，至于哪一方记增加，哪一方记减少，取决于账户的额，至于哪一方记增加，哪一方记减少，取决于账户的性质性质会计科目会计科目所属类别所属类别表示余额方向表示余额方向账户名称（会计科目）账户名称（会计科目）很重要很重要借贷记账法借贷记账法资产类账户结构资产类账户结构借方登记增加额，贷方登记减少额借方登记增加额，贷方登记减少额资产类账户（资产类会计科目）资产类账户（资产类会计科目）借方借方贷方贷方期初余额期初余额XX本期减少额本期减少额XXX本期增加额本期增加额XXX本期借方发生额本期借方发生额XXXX本期贷方发生额本期贷方发生额XXXX期末余额期末余额XXX资产类账户期末余额一般在借方资产类账户期末余额一般在借方期初借方余额本期借方发生额本期贷方发生额期末借方余额期初借方余额本期借方发生额本期贷方发生额期末借方余额很重要很重要借贷记账法借贷记账法库存现金库存现金（资产类）（资产类）日期日期凭证凭证摘要摘要借方借方贷方贷方借或贷借或贷余额余额月初借方余额月初借方余额借方：

登记增加借方：

登记增加贷方：

登记减少贷方：

登记减少长江公司长江公司2012年年9月份月份1月初余额月初余额20,000借借10110日发生日发生95,00091,00024,000借借201120日发生日发生112,000118,00018,000借借302130日发生日发生128,000121,00025,000借借30本月发生合计及余额本月发生合计及余额335,000330,00025,000借借略略本月借方发生额本月借方发生额本月贷方发生额本月贷方发生额余额方向余额方向月末借方余额月末借方余额资产类账户期末余额一般在借方资产类账户期末余额一般在借方期初借方余额本期借方发生额本期贷方发生额期末借方余额期初借方余额本期借方发生额本期贷方发生额期末借方余额20，000335，000330，00025，000权益类账户结构（负债及所有者权益）权益类账户结构（负债及所有者权益）贷方登记增加额，借方登记减少额贷方登记增加额，借方登记减少额权益类账户（权益类会计科目）权益类账户（权益类会计科目）借方借方贷方贷方期初余额期初余额XX本期减少额本期减少额XXX本期增加额本期增加额XXX本期借方发生额本期借方发生额XXXX本期贷方发生额本期贷方发生额XXXX期末余额期末余额XXX权益类账户期末余额一般在贷方权益类账户期末余额一般在贷方期初贷方余额本期贷方发生额本期借方发生额期末贷方余额期初贷方余额本期贷方发生额本期借方发生额期末贷方余额很重要很重要借贷记账法借贷记账法应付账款应付账款（负债类）（负债类）日期日期凭证凭证摘要摘要借方借方贷方贷方借或贷借或贷余额余额月初贷方余额月初贷方余额借方：

登记减少借方：

登记减少贷方：

登记增加贷方：

登记增加长江公司长江公司2012年年9月份月份1月初余额月初余额2,000,000贷贷10110日发生日发生360,0001,640,000贷贷201120日发生日发生1,120,0001,280,0001,800,000贷贷302130日发生日发生1,680,0001,210,0001,330,000贷贷30本月发生合计及余额本月发生合计及余额3,160,0002,490,0001,330,000贷贷略略本月借方发生额本月借方发生额本月贷方发生额本月贷方发生额余额方向余额方向月末贷方余额月末贷方余额权益类账户期末余额一般在贷方权益类账户期末余额一般在贷方期初贷方余额本期贷方发生额本期借方发生额期末贷方余额期初贷方余额本期贷方发生额本期借方发生额期末贷方余额2，000，0002，490，0003，160，0001，330，000费用类账户结构费用类账户结构借方登记增加额，贷方登记减少额或转销额借方登记增加额，贷方登记减少额或转销额费用类账户（费用类会计科目）费用类账户（费用类会计科目）借方借方贷方贷方本期减少额本期减少额或转销额或转销额XXX本期增加额本期增加额XXX本期借方发生额本期借方发生额XXXX本期贷方发生额本期贷方发生额XXXX费用类账户期末无余额费用类账户期末无余额即本期借方发生额等于本期贷方发生额即本期借方发生额等于本期贷方发生额费用类账户类似于资产类费用类账户类似于资产类很重要很重要期末余额为期末余额为0，期初余额也为，期初余额也为0借贷记账法借贷记账法收入类账户结构收入类账户结构贷方登记增加，借方登记减少贷方登记增加，借方登记减少收入类账户（收入类会计科目）收入类账户（收入类会计科目）借方借方贷方贷方本期减少额本期减少额或转销额或转销额XXX本期增加额本期增加额XXX本期借方发生额本期借方发生额XXXX本期贷方发生额本期贷方发生额XXXX收入类账户期末无余额收入类账户期末