基础会计之会计要素、会计等式、会计账户和科目.ppt

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【例例1】你筹资建成一家总资本为你筹资建成一家总资本为100万元的公司。

万元的公司。

（总资本是说明公司规模大小的参考指标总资本是说明公司规模大小的参考指标）思考：

思考：

（1）这这100万元总资本占用在哪些项目上万元总资本占用在哪些项目上?

（2）这这100万元总资本又是从何而来万元总资本又是从何而来?

会计要素会计要素会计对象会计对象具体化具体化资本资本（金金）占用项目占用项目（存在方式存在方式）资产资产资本资本（金金）来源项目来源项目（形成方式形成方式）权益权益借入资本借入资本负债负债（债权人权益债权人权益）自有资本自有资本所有者权益所有者权益1.资产负债表要素资产负债表要素（静态要素静态要素）

（1）

（1）资产资产

（2）

（2）负债负债是指是指能够用能够用货币计量货币计量的，由的，由过去过去的交易、的交易、事项形成的事项形成的现时义务现时义务，履行该义务预期会导致，履行该义务预期会导致经济经济利益流出利益流出企业。

企业。

（3）（3）所有者权益所有者权益是指企业是指企业资产扣除负债后资产扣除负债后由所有由所有者享有的剩余权益。

者享有的剩余权益。

资源资源能用货币计量能用货币计量因过去的交易、事项形成因过去的交易、事项形成由企业拥有或者控制由企业拥有或者控制预期会给企业带预期会给企业带来经济效益。

来经济效益。

v资产负债表要素关系资产负债表要素关系资产资产=权益权益资产资产=债权人权益债权人权益+所有者权益所有者权益资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益企业拥有或控制的经济资源企业拥有或控制的经济资源存在形态存在形态形成来源形成来源资产负债表资产负债表单位：

万元单位：

万元资产资产金额金额负债及所负债及所有者权益有者权益金额金额库存现金库存现金0.2短期借款短期借款200.0银行存款银行存款28.8应付账款应付账款400.0应收账款应收账款141.0存货存货480.0实收资本实收资本350.0固定资产固定资产350.0盈余公积盈余公积50.0合计合计1000.0合计合计1000.0【例例2】假设你用假设你用100万元的总资本进行经营，一万元的总资本进行经营，一年时间，实现销售年时间，实现销售50万元万元（资金流入资金流入），发生管理，发生管理费用、税金、转让产品等成本费用支出共计费用、税金、转让产品等成本费用支出共计40万万元元（资金流出资金流出），最后净赚，最后净赚10万元万元（资金净流入资金净流入）。

概念引出：

概念引出：

1.销售产品引起的资金流入销售产品引起的资金流入收入收入2.为获得资金流入而发生的资金流出为获得资金流入而发生的资金流出费用费用3.一定时期的资金净流量，即收入减一定时期的资金净流量，即收入减费用后的差额费用后的差额利润利润2.利润表要素利润表要素（动态要素动态要素）

（1）收入收入日常活动日常活动日常活动日常活动：

仅包括生产销售、提供劳务的主营业务收入：

仅包括生产销售、提供劳务的主营业务收入：

仅包括生产销售、提供劳务的主营业务收入：

仅包括生产销售、提供劳务的主营业务收入和销售材料、无形资产转让、出租固定资产等其他业务和销售材料、无形资产转让、出租固定资产等其他业务和销售材料、无形资产转让、出租固定资产等其他业务和销售材料、无形资产转让、出租固定资产等其他业务收入。

收入。

收入。

收入。

不包括不包括不包括不包括偶然活动偶然活动偶然活动偶然活动（如固定资产盘盈、罚款收入、资产评如固定资产盘盈、罚款收入、资产评如固定资产盘盈、罚款收入、资产评如固定资产盘盈、罚款收入、资产评估增值、债务重组收益，确实无法支付的应付账款、教估增值、债务重组收益，确实无法支付的应付账款、教估增值、债务重组收益，确实无法支付的应付账款、教估增值、债务重组收益，确实无法支付的应付账款、教育附加费返还等营业外收入育附加费返还等营业外收入育附加费返还等营业外收入育附加费返还等营业外收入）收入伴随着资产收入伴随着资产收入伴随着资产收入伴随着资产或负债或负债或负债或负债，与，与，与，与所有者投入资本所有者投入资本所有者投入资本所有者投入资本无关无关无关无关。

经济利益的流入经济利益的流入所有者权益所有者权益日常活动日常活动形成形成与所有者投入资本无关与所有者投入资本无关

（2）费费用用日常活动日常活动日常活动日常活动中产生的经济利益流出中产生的经济利益流出中产生的经济利益流出中产生的经济利益流出（仅包括生产销售、提供仅包括生产销售、提供仅包括生产销售、提供仅包括生产销售、提供劳务而发生的成本和销售材料、技术转让、出租固定资劳务而发生的成本和销售材料、技术转让、出租固定资劳务而发生的成本和销售材料、技术转让、出租固定资劳务而发生的成本和销售材料、技术转让、出租固定资产等其他业务支出，和收入相对应，是为取得收入而付产等其他业务支出，和收入相对应，是为取得收入而付产等其他业务支出，和收入相对应，是为取得收入而付产等其他业务支出，和收入相对应，是为取得收入而付出的代价出的代价出的代价出的代价）不包括不包括不包括不包括偶然活动偶然活动偶然活动偶然活动产生的经济利益流出产生的经济利益流出产生的经济利益流出产生的经济利益流出（固定资产盘亏、处固定资产盘亏、处固定资产盘亏、处固定资产盘亏、处理固定资产净损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失、理固定资产净损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失、理固定资产净损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失、理固定资产净损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失、资产评估减值、债务重组损失等等营业外支出资产评估减值、债务重组损失等等营业外支出资产评估减值、债务重组损失等等营业外支出资产评估减值、债务重组损失等等营业外支出）费用是经济利益的费用是经济利益的费用是经济利益的费用是经济利益的流出流出流出流出，费用必须和收入，费用必须和收入，费用必须和收入，费用必须和收入配比配比配比配比经济利益的流出经济利益的流出所有者权益所有者权益日常活动日常活动发生发生与所有者分配利润无关与所有者分配利润无关利润的特征利润的特征:

利润是企业所有者权益利润是企业所有者权益（净资产净资产）的增加额的增加额;利润直接导致经济利益的流入。

利润直接导致经济利益的流入。

（3）利润利润是企业在一定期间的经营成果，是企业在一定期间的经营成果，=收入收入-费用。

费用。

2.利润表要素利润表要素（动态要素动态要素）（4）利润表要素关系利润表要素关系利润利润=收入收入-费用费用利润表利润表利利润润表表会企会企02表表编制单位：

中宏股份公司编制单位：

中宏股份公司2007年度年度单位：

元单位：

元项项目目行行次次本月数本月数（略略）本年累计数本年累计数一、营业收入一、营业收入减：

营业成本减：

营业成本营业税金及附加营业税金及附加销售费用销售费用管理费用管理费用财务费用财务费用加：

投资收益加：

投资收益二、营业利润二、营业利润加：

营业外收入加：

营业外收入减：

营业外支出减：

营业外支出三、利润总额三、利润总额减：

所得税减：

所得税四、净利润四、净利润12500007500002000200001580004150031500310000500001970034030085075255225静态会计等式：

静态会计等式：

资产资产负债负债所有者权益所有者权益动态会计等式：

动态会计等式：

收入收入费用费用利润利润【例例3】张三有总资本现金张三有总资本现金100100元元（其中其中5050元是元是自己的，另自己的，另5050元是借来的元是借来的）用做图书生意。

用做图书生意。

首首先先批发图书，以每本批发图书，以每本55元购入元购入1616本，支付现金本，支付现金8080元，元，然后然后以每本以每本1010元售出，收现金元售出，收现金160160元，元，另发生车费、餐费支付现金另发生车费、餐费支付现金2020元，问张三赚元，问张三赚了多少，了多少，最后最后有多少现金。

有多少现金。

营业中：

营业中：

收收费费=利利100=50+50营业前：

营业前：

资资=负负+所所160（80+20）=60最后最后有资产现金有资产现金=（10080+16020）=160元元最后总资本增至最后总资本增至160元，增值元，增值（利润利润）60元元资资=负负+所所+利利利润最终会引起资产的增减。

利润最终会引起资产的增减。

160=50+50+60（期初期初）静态会计等式：

静态会计等式：

资产资产负债负债所有者权益所有者权益动态会计等式式：

动态会计等式式：

收入收入费用费用利润利润（经营经营）动态综合会计等式动态综合会计等式：

资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益+利润利润变形变形1：

资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入-费用费用变形变形2：

资产资产+费用费用=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入（期末期末）静态会计等式：

静态会计等式：

资产资产负债负债所有者权益所有者权益会计恒等式与经济业务会计恒等式与经济业务经济业务：

也称为会计事项，是指企业经济业务：

也称为会计事项，是指企业在生产经营过程中发生的货币计量的并能在生产经营过程中发生的货币计量的并能够引起会计要素发生增减变化的事项。

够引起会计要素发生增减变化的事项。

会会计计恒恒等等式式不不仅仅是是资资产产负负债债表表的的理理论论基基础础，也是复式计账和试算平衡表的编制基础也是复式计账和试算平衡表的编制基础例题例题【例例11】企业向银行借款企业向银行借款1,0001,000元，获得现金。

元，获得现金。

资产、负债同增。

资产、负债同增。

资产、所有者权益同增。

资产、所有者权益同增。

【例例2】企业接受投资者投入的资本企业接受投资者投入的资本10,000元，元，存存入银行。

入银行。

资产、负债、所有者权益同增。

资产、负债、所有者权益同增。

【例例3】企业向银行借入企业向银行借入300万元的借款并接受股东万元的借款并接受股东投资投资800万用以兴建办公楼万用以兴建办公楼资产、负债同减。

资产、负债同减。

【例例4】企业用银行存款企业用银行存款1,000元，归还银行借款。

元，归还银行借款。

资产、所有者权益同减。

资产、所有者权益同减。

【例例6】企业企业破产清算，用银行存款破产清算，用银行存款1000万元偿还万元偿还对外借款的对外借款的300万元并偿还投资者投入资本万元并偿还投资者投入资本资产、负债、所有者权益同减。

资产、负债、所有者权益同减。

【例例5】企业由于资产过剩企业由于资产过剩，决定用银行存款，决定用银行存款10,000元，归还投资者的投入资本。

元，归还投资者的投入资本。

资产内部一增一减资产内部一增一减【例例7】企业用现金企业用现金10,000元购入物料用品。

元购入物料用品。

负债内部一增一减。

负债内部一增一减。

【例例8】企业向银行借款企业向银行借款10,000元元,偿还所欠甲公司偿还所欠甲公司的应付账款的应付账款（借新债还旧债借新债还旧债）。

所有者权益内部一增一减所有者权益内部一增一减【例例9】企业用企业用“盈余公积盈余公积”10,000元转增资本金元转增资本金（即增加即增加“实收资本实收资本”）。

负债增、所有者权益减。

负债增、所有者权益减。

【例例1010】企业进行税后利润分配时宣告发放给企业进行税后利润分配时宣告发放给投资者利润投资者利润1,0001,000元元（实际还未发放实际还未发放）。

所有者权益增、负债减。

所有者权益增、负债减。

【例例1111】甲甲公公司司同同意意将将本本公公司司欠欠其其的的1,0001,000元元“应应付付账账款款”转转作作对对本本公公司司的的投投资资。

（债债权权人人债权转股权，债务人债务转资本债权转股权，债务人债务转资本）补充案例：

补充案例：

明光工厂明光工厂2004年年12月月31日拥有日拥有1000万资产，万资产，其中现金其中现金0.2万，银行存款万，银行存款28.8万，应收账万，应收账款款141万，存货万，存货480万，固定资产万，固定资产350万。

万。

该工厂实收投资者投入资本该工厂实收投资者投入资本350万，银行借万，银行借款款200万，应付账款万