会计循环陈信元教材第版.ppt

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会计循环会计循环流程

（一）原始凭证收款凭证付款凭证转账凭证现金日记账银行存款日记账明细分类账总分类账会计循环流程

（二）试算表账户调整及工作底稿财务报表资产负债表利润及利润分配表现金流量表报表附注二、会计凭证n会计凭证是记录经济业务，明确经济会计凭证是记录经济业务，明确经济责任，并据以登记帐簿的书面证明。

责任，并据以登记帐簿的书面证明。

n原始凭证：

原始凭证：

一次凭证、累计凭证、汇总凭证一次凭证、累计凭证、汇总凭证n记账凭证：

记账凭证：

收款凭证、付款凭证、转帐凭证收款凭证、付款凭证、转帐凭证

（一）原始凭证n一次凭证：

一项经济业务或若干同类经济一次凭证：

一项经济业务或若干同类经济业务一次填制业务一次填制n累计凭证：

一定时期的连续纪录累计凭证：

一定时期的连续纪录n汇总凭证：

多项性质相同的原始凭证汇总汇总凭证：

多项性质相同的原始凭证汇总外来凭证外来凭证自制凭证自制凭证

（二）记账凭证n收款凭证收款凭证：

现金和银行存款的收入业务：

现金和银行存款的收入业务n付款凭证付款凭证：

现金和银行存款的支出业务：

现金和银行存款的支出业务n转帐凭证转帐凭证：

与上述无关：

与上述无关对于现金和银行存款之间的存取业务，只编付对于现金和银行存款之间的存取业务，只编付款凭证，不编收款凭证款凭证，不编收款凭证三、记账与账簿n会计账簿的作用会计账簿的作用P60P60n会计账簿的分类会计账簿的分类n分类账簿分类账簿主体主体总分类账和明细分类账同步登记总分类账和明细分类账同步登记明细分类账的格式明细分类账的格式三栏式、数量金额、多栏式三栏式、数量金额、多栏式n序时账簿序时账簿日记账日记账三栏式三栏式第二节试算与调整n试算表的用途试算表的用途P66n原理和局限性原理和局限性n编制方法：

编制方法：

总分类账的余额总分类账的余额n查错与更正查错与更正错账更正n划线更正法划线更正法凭证未错凭证未错n红字冲销法红字冲销法科目错误、多计科目错误、多计n凭证错误凭证错误n补充登记法补充登记法少计少计二、会计确认基础n会计期间与持续经营（第2和第3项会计前提）n货币计量（第4项前提）n权责发生制（第5项前提）与配比原则P69三、期末账项调整n必要性n应予调整的帐项应计项目递延项目估计项目应付费用应付费用应收收入应收收入预付费用预付费用预收收入预收收入坏账准备（详见坏账准备（详见P104）固定资产折旧（详见固定资产折旧（详见P183）结账结账:

虚账户、实账户虚账户、实账户一、实账户一、实账户资产类账户资产类账户期初余额期初余额本期借方发生额本期借方发生额本期贷方发生额本期贷方发生额本期借方发生额合计本期借方发生额合计本期贷方发生额合计本期贷方发生额合计期末余额期末余额结账结账n虚账户1.计算余额（同前）2.编制结账分录3.结清“本年利润”账户习题八答案n编制相关经济业务的会计分录

（1）借：

固定资产21000贷：

应付账款21000

（2）借：

银行存款500贷：

应收账款500（3）借：

库存商品6000贷：

应付账款6000（4）借：

应付账款16000贷：

银行存款16000（5）借：

库存现金5500贷：

银行存款5500借：

应付职工薪酬5500贷：

库存现金5500（6）借：

主营业务成本2800贷：

银行存款2800（7）借：

待摊费用3600贷：

银行存款3600（8）借：

应收账款1000贷：

主营业务收入1000（9）借：

管理费用1700贷：

银行存款1700（10）借：

银行存款22000贷：

主营业务收入22000n编制调整分录

（1）借：

主营业务成本3000管理费用2600贷：

应付职工薪酬5600

（2）借：

管理费用200贷：

待摊费用200（3）借：

管理费用600贷：

待摊费用600n编制调整分录（4）借：

应收利息200贷：

财务费用200（5）借：

管理费用400贷：

累计折旧400（6）借：

主营业务成本4400贷：

库存商品4400n编制结账分录

（1）借：

主营业务收入23000财务费用200贷：

本年利润23200

（2）借：

本年利润15700贷：

主营业务成本5800管理费用9900（3）借：

本年利润7300贷：

利润分配未分配利润7300借财务费用贷2002000200借主营业务收入贷10002200023000023000借本年利润贷230002007300102005500借管理费用贷17002600200600400550005500借主营业务成本贷28003000440010200010200730007300借借利润分配利润分配未分配利润未分配利润贷贷6000n引言案例分析（1编审凭证略）2编制分录

（1）借：

银行存款50万贷：

实收资本50万

（2）借：

销售费用20万贷：

银行存款20万（3）借：

低值易耗品18万贷：

银行存款18万（4）借：

银行存款200万贷：

主营业务收入200万（5）借：

销售费用100万主营业务成本100万贷：

银行存款200万（6）借：

银行存款600万应收账款300万贷：

主营业务收入900万（7）借：

主营业务成本100万管理费用100万贷：

银行存款200万（8）借：

利润分配100万贷：

银行存款100万3记账银行存款502006002018200200100312低值易耗商品18主营业务收入2009001100实收资本50主营业务成本100100200销售费用20100120管理费用100应收账款300利润分配1004调整前试算表（万元）账户名称借方余额贷方余额银行存款312应收账款300低值易耗品18实收资本50利润分配100主营业务收入1100主营业务成本200销售费用120管理费用100合计11501150n4+错账更正n假设，花20万元做广告是本企业广告收入的成本。

即误将主营业务成本记作销售费用。

用红字更正法n首先更正分录借：

销售费用20万贷：

银行存款20万借：

主营业务成本20万贷：

银行存款20万n然后将更正的分录登记入账主营业务成本10010020220银行存款5020060020182002001002020312销售费用20100201005编制调整分录（9）借：

管理费用8万贷：

低值易耗品8万5+调整后试算表（万元）账户名称借方余额贷方余额银行存款312应收账款300库存商品10实收资本50利润分配100主营业务收入1100主营业务成本220销售费用108管理费用100合计115011506编制财务报表营业收入1100减：

营业成本220销售费用108管理费用100净利润672利润表2007年2月至6月单位：

万元n7结账分录

（1）借：

主营业务收入1100万贷：

本年利润1100万

（2）借：

本年利润428万贷：

主营业务成本220万销售费用108万管理费用100万（3）借：

本年利润672万贷：

利润分配672万本年利润1100管理费用100利润分配100主营业务成本10010020220销售费用20100208108主营业务收入2009001100011002202201081001081006726726725720资产负债表资产负债表2007年年6月月30日日资产资产负债及所有者权益负债及所有者权益货币资金货币资金312负债负债应收账款应收账款300负债合计负债合计0库存商品库存商品10所有者权益所有者权益实收资本实收资本50留存收益留存收益572所有者权益合计所有者权益合计622资产合计资产合计622权益合计权益合计622单位：

万元