会计学原理第3章.ppt

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第三章复式记账的具体应用复式记账的具体应用第三章复式记账的具体应用一、工业企业的主要经济业务一、工业企业的主要经济业务二、准备阶段的核算二、准备阶段的核算

（一）准备阶段设置的主要账户

（一）准备阶段设置的主要账户“银银行行存存款款”、“固固定定资资产产”、“实实收收资资本本”、“资本公积资本公积”（二二）各各账账户户的的主主要要性性质质、用用途途和和结构结构R第三章复式记账的具体应用1.“银行存款银行存款”账户账户性质：

性质：

资产类账户资产类账户用途：

用途：

企业存放在银行或其他金融机构的企业存放在银行或其他金融机构的款项的增、减变化和结存情况款项的增、减变化和结存情况结构：

结构：

银行存款银行存款款项的增加款项的增加款项的减少款项的减少余：

余：

款项的结款项的结余数余数借借（+）贷贷（）R第三章复式记账的具体应用2.“固定资产固定资产”账户账户性质：

性质：

资产类账户资产类账户用途：

用途：

反映企业固定资产的增、减变化和反映企业固定资产的增、减变化和结存情况结存情况结构：

结构：

固定资产固定资产增加的固定资产增加的固定资产的原始价值的原始价值固定资产因报废、盘亏、固定资产因报废、盘亏、毁损、对外投资、出售等毁损、对外投资、出售等原因而减少的原始价值原因而减少的原始价值余：

余：

现有固定资现有固定资产的原始价值产的原始价值借借（+）贷贷（）R第三章复式记账的具体应用3.“实收资本实收资本”账户账户性质：

性质：

所有者权益类账户所有者权益类账户用途：

用途：

反映企业实收资本的增、减变动情反映企业实收资本的增、减变动情况和变化后的结果况和变化后的结果结构：

结构：

实收资本实收资本实收实收资本的减少资本的减少收到投资者投入的资本收到投资者投入的资本余：

余：

期末投入资期末投入资本的实有数额本的实有数额借借（）贷贷（+）R第三章复式记账的具体应用4.“资本公积资本公积”账户账户性质：

性质：

所有者权益类账户所有者权益类账户用途：

用途：

反映企业资本公积的增、减变动情况和变反映企业资本公积的增、减变动情况和变化后的结果化后的结果结构：

结构：

资本公积资本公积转增资本转增资本资本资本（或股本或股本）溢价溢价余：

余：

期末资本公期末资本公积的实有数额积的实有数额法定财产重估增值法定财产重估增值（三）（三）例例1,2借借（）贷贷（+）R第三章复式记账的具体应用三、供应阶段的核算三、供应阶段的核算

（一）供应阶段设置的主要账户

（一）供应阶段设置的主要账户“材材料料采采购购”、“原原材材料料”、“应应交交税税费费应应交交增增值值税税”、“应应付付账账款款”、“应付票据应付票据”、“预付账款预付账款”（二二）各各账账户户的的主主要要性性质质、用用途途和结构和结构R第三章复式记账的具体应用1.“材料采购材料采购”账户账户性质：

性质：

资产类账户资产类账户用途：

用途：

反映和监督企业外购材料的买价和反映和监督企业外购材料的买价和采购费用，计算和确定材料的采购成本采购费用，计算和确定材料的采购成本结构：

结构：

材料采购材料采购买价买价验收入库材料的验收入库材料的实际成本实际成本余：

余：

在途材料的在途材料的实际成本实际成本借借（+）贷贷（）运杂费运杂费进口关税进口关税R第三章复式记账的具体应用2.“原材料原材料”账户账户性质：

性质：

资产类账户资产类账户用途：

用途：

反映和监督企业库存材料的增、减反映和监督企业库存材料的增、减变动和结存情况变动和结存情况结构：

结构：

原材料原材料入库材料的入库材料的实际成本实际成本发出材料的发出材料的实际成本实际成本余：

余：

期末结存材期末结存材料的实际成本料的实际成本借借（+）贷贷（）材料采购材料采购R第三章复式记账的具体应用3.“应交税费应交税费”账户账户性质：

性质：

负债类账户负债类账户用途：

用途：

核算企业按照税法等规定计算应交纳的各核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费种税费（包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、（包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等）船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等）应交和实应交和实交的结算情况交的结算情况结构：

结构：

应应交税费交税费实际交纳的各种税费实际交纳的各种税费应应交纳的各种税费交纳的各种税费余：

余：

应交未交的税费应交未交的税费借借（）贷贷（+）（余：

（余：

多交或预交多交或预交的税费的税费）R第三章复式记账的具体应用4.“应交税费应交税费应交增值税应交增值税”账户账户性质：

性质：

负债类账户负债类账户用途：

用途：

反映企业与税务机关之间有关增反映企业与税务机关之间有关增值税的应交和实交的结算情况值税的应交和实交的结算情况结构：

结构：

应交税费应交税费应交增值税应交增值税支付的进项税额支付的进项税额收到的销项税额收到的销项税额余：

余：

应交未交的应交未交的增值税增值税借借贷贷实际交纳的增值税实际交纳的增值税（余：

（余：

尚未抵尚未抵扣的进项税额；扣的进项税额；多交或预交的多交或预交的增值税增值税）例例3R第三章复式记账的具体应用5.“应付账款应付账款”账户账户性质：

性质：

负债类账户负债类账户用途：

用途：

核算企业因购买材料、商品和接受核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项的增劳务供应等而应付给供应单位的款项的增减变动和结存情况减变动和结存情况结构：

结构：

应付账款应付账款实际偿还或支付的款项实际偿还或支付的款项应付供应单位的款项应付供应单位的款项余：

余：

尚未偿还的应付款尚未偿还的应付款借借（）贷贷（+）（余：

（余：

预付的款项预付的款项）例例4,5R第三章复式记账的具体应用6.“应付票据应付票据”账户账户性质：

性质：

负债类账户负债类账户用途：

用途：

核算企业因购买材料、商品和接受核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等采用商业汇票结算方式进行款劳务供应等采用商业汇票结算方式进行款项结算时而应付给供应单位的款项的增减项结算时而应付给供应单位的款项的增减变动和结存情况变动和结存情况结构：

结构：

应付票据应付票据实际支付的票据款实际支付的票据款应付供应单位票据款应付供应单位票据款余：

余：

尚未偿还的票据款尚未偿还的票据款借借（）贷贷（+）例例69R第三章复式记账的具体应用7.“预付账款预付账款”账户账户性质：

性质：

资产类账户资产类账户用途：

用途：

反映和监督企业因采购材料等而预先反映和监督企业因采购材料等而预先支付给供应单位的款项的增、减变动和结存支付给供应单位的款项的增、减变动和结存情况情况结构：

结构：

预付账款预付账款向供应单位向供应单位预付货款预付货款采购实现或接受劳采购实现或接受劳务时冲销的部分务时冲销的部分余：

余：

期末尚未结期末尚未结算的预付款算的预付款借借（+）贷贷（）（余：

应付账款余：

应付账款）例例10,11作业：

作业：

练习二练习二习题一习题一R第三章复式记账的具体应用（三）采购费用的分配（三）采购费用的分配例：

例：

向大地公司购入甲材料向大地公司购入甲材料2,000Kg，10元；元；乙材料乙材料1,000Kg，20元，增值税税率元，增值税税率17%，货款及税款均以银行存款支付。

另以现金支货款及税款均以银行存款支付。

另以现金支付上述材料运费付上述材料运费900元。

元。

某种某种材料分配的金额材料分配的金额=该种材料的标该种材料的标准（重量或体积等）准（重量或体积等）分配率分配率R第三章复式记账的具体应用按材料重量比例分配：

按材料重量比例分配：

甲材料应分配的金额甲材料应分配的金额=2,0000.3=600乙材料应分配的金额乙材料应分配的金额=1,0000.3=300借：

材料采购借：

材料采购甲材料甲材料20,600乙材料乙材料20,300应交税费应交税费增（进）增（进）6,800贷：

银行存款贷：

银行存款46,800库存现金库存现金900R第三章复式记账的具体应用采购费用分配表采购费用分配表项项目目分配的标准分配的标准（材料重量材料重量）分配分配率率分配的金分配的金额额甲甲材料材料2,000Kg乙乙材料材料1,000Kg合合计计3,000Kg9000.3600300作业：

作业：

练习二练习二习题二习题二R第三章复式记账的具体应用（四）采购人员差旅费的处理（四）采购人员差旅费的处理预预借借差旅费时：

差旅费时：

借：

其他应收款借：

其他应收款贷：

库存现金（或银行存款等）贷：

库存现金（或银行存款等）回来报销时：

回来报销时：

借：

管理费用借：

管理费用贷：

其他应收款贷：

其他应收款例例1214R第三章复式记账的具体应用四、生产阶段的核算四、生产阶段的核算

（一）生产阶段设置的主要账户

（一）生产阶段设置的主要账户“制制造造费费用用”、“生生产产成成本本”、“应应付付职职工工薪薪酬酬”、“累累计计折折旧旧”、“短短期期借借款款”、“预提费用预提费用”、“待摊费用待摊费用”、“库存商品库存商品”

（二）各账户的主要性质、用途

（二）各账户的主要性质、用途和结构和结构R第三章复式记账的具体应用1.“制造费用制造费用”账户账户性质：

性质：

成本类账户成本类账户用途：

用途：

归集和分配企业为生产产品或提供劳务归集和分配企业为生产产品或提供劳务而发生的各项间接费用而发生的各项间接费用结构：

结构：

制造费用制造费用管理人员的薪酬管理人员的薪酬分配计入到各种分配计入到各种产品成本中产品成本中借借（+）贷贷（）固定资产的折旧费、修理费、固定资产的折旧费、修理费、保险费保险费物料消耗、水电费、办公费物料消耗、水电费、办公费生产车间发生的：

生产车间发生的：

R第三章复式记账的具体应用2.“生产成本生产成本”账户账户性质：

性质：

成本类账户成本类账户用途：

用途：

归集和分配企业为生产产品或提供劳归集和分配企业为生产产品或提供劳务而发生的各项费用（包括直接和间接费用）务而发生的各项费用（包括直接和间接费用）结构：

结构：

生产成本生产成本直接材料支出直接材料支出完工入库产品完工入库产品的生产成本的生产成本借借（+）贷贷（）直接人工支出直接人工支出分配来的制造费用分配来的制造费用为生产产品而发生的：

为生产产品而发生的：

和和分配结转来的间接支出分配结转来的间接支出余：

余：

在产品成本在产品成本制造费用制造费用例例15R第三章复式记账的具体应用3.“应付职工薪酬应付职工薪酬”账户账户性质：

性质：

负债类账户负债类账户用途：

用途：

核算企业应付给职工的各种薪酬的结算情核算企业应付给职工的各种薪酬的结算情况况本科目可按本科目可按“工资工资”、“职工福利职工福利”、“社会保险费社会保险费”、“住房公积金住房公积金”、“工会经费工会经费”、“职工教育经费职工教育经费”、“非非货币性福利货币性福利”、“辞退福利辞退福利”、“股份支付股份支付”等进行明细等进行明细核算。

核算。

结构：

结构：

应付职工薪酬应付职工薪酬实际支付的薪酬实际支付的薪酬应付职工薪酬额应付职工薪酬额余：

余：

尚未支付的薪酬尚未支付的薪酬借借（）贷贷（+）（余：

（余：

多付的薪酬多付的薪酬）例例1619R第三章复式记账的具体应用4.“累计折旧累计折旧”账户账户性质：

性质：

资产类账户资产类账户用途：

用途：

反映和监督企业固定资产累计折旧的反映和监督企业固定资产累计折旧的增、减变动和结存情况增、减变动和结存情况结构：

结构：

累计折旧累计折旧固定资产因盘亏、固定资产因盘亏、报废、毁损、对外报废、毁损、对外投资、出售等原因投资、出售等原因减少而减少的折旧减少而减少的折旧固定资产折旧的增加固定资产折旧的增加余：

余：

现有固定资产的累现有固定资产的累计折旧计折旧借借（）贷贷（+）例例20R第三章复式记账的具体应用5.“短期借款短期借款”账户账户性质：

性质：

负债类账户负债类账户用途：

用途：

反映和监督企业向银行或其他金融反映和监督企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以内（含一年）的机构借入的期限在一年以内（含一年）的款项的变化情况款项的变化情况结构：

结构：

短期借款短期借款取得短期借款取得短期借款余：

余：

尚未归还的短期借款尚未归还的短期借款