中国税01：概述.ppt

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中中国国税税制制主讲：

姚雪绯主讲：

姚雪绯20102010年年99月月17884933913724814440税收史话税收史话第一节税收制度概述第二节税收分类和税制结构第三节税收原则第四节我国税制的建立与发展基基本本概概念念构构成成要要素素税税制制结结构构税税收收分分类类税税收收原原则则目的与目的与要求要求一、基本概念一、基本概念税收制度是国家以法律形式规定的各种税收制度是国家以法律形式规定的各种税收法令和征收管理办法的总称。

税收法令和征收管理办法的总称。

广广义义的的税税制制狭义的税制狭义的税制税收基本法税收基本法税收程序法税收程序法税收实体法税收实体法一国设置的具体税种一国设置的具体税种一国设置的具体税种一国设置的具体税种维护国家权益维护国家权益体现经济政策体现经济政策处理税收分配关系处理税收分配关系意义：

税收职能实现的基础意义：

税收职能实现的基础大水和小水第大水和小水第1集集作业作业找出一个具体的小案例，说明税收制度的其中一个作用。

1111、课税对象的含义：

、课税对象的含义：

、课税对象的含义：

、课税对象的含义：

指指对什么征税，是税法规对什么征税，是税法规定的征税的目的物。

定的征税的目的物。

二、税收制度的构成要素二、税收制度的构成要素课税对象课税对象课税对象课税对象对商品征税对商品征税商品税商品税对所得征税对所得征税所得税所得税对财产征税对财产征税财产税财产税对行为征税对行为征税？

行为税行为税行为税行为税税收漫谈税收漫谈22、征税范围、征税范围也称课税范围，体现征税的广度。

也称课税范围，体现征税的广度。

33、税目：

、税目：

是课税对象的具体项目，它具体规定是课税对象的具体项目，它具体规定一个税种的征税范围。

一个税种的征税范围。

例如例如例如例如:

消费税消费税特殊消费品烟、酒、鞭炮、焰火烟、酒、鞭炮、焰火烟、酒、鞭炮、焰火烟、酒、鞭炮、焰火小轿车、摩托车小轿车、摩托车小轿车、摩托车小轿车、摩托车高尔夫球、游艇高尔夫球、游艇高尔夫球、游艇高尔夫球、游艇1.1.1.1.定义：

定义：

定义：

定义：

纳税人是税法规定纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单的直接负有纳税义务的单位和个人。

位和个人。

纳税人纳税人2.2.2.2.负税人：

负税人：

负税人：

负税人：

是最终负担国家税款的单位和个人。

是最终负担国家税款的单位和个人。

例如例如例如例如:

我国增值税暂行条例规定我国增值税暂行条例规定：

凡：

凡在中华人民共和国境内销售货在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人务以及进口货物的单位和个人都是增值税的纳税义务人。

都是增值税的纳税义务人。

是指税法规定的，在经营活动中负有代扣是指税法规定的，在经营活动中负有代扣税款并向国库缴纳税款义务的单位和个人。

税款并向国库缴纳税款义务的单位和个人。

烟厂烟厂烟厂烟厂纳税人纳税人纳税人纳税人批发商批发商批发商批发商零售商零售商零售商零售商消费者消费者消费者消费者生产、销售生产、销售销售销售销售销售纳税人纳税人纳税人纳税人纳税人纳税人纳税人纳税人负税人负税人负税人负税人出厂价出厂价1010元元批发价批发价2020元元零售价零售价3030元元增值税增值税17%17%增值税增值税3.43.4元元增值税增值税5.15.1元元11.711.7元元元元23.423.4元元元元35.135.1元元元元3.3.扣缴义务人：

扣缴义务人：

例例例例个人所得税个人所得税个人所得税个人所得税工薪所得的支付人是法定的扣缴义务人。

工薪所得的支付人是法定的扣缴义务人。

增值税增值税5.15.1元元1.1.定义：

定义：

是应纳税额与课税对是应纳税额与课税对象之间的比例，它体现了征税象之间的比例，它体现了征税的深度。

的深度。

税率税率2.2.税率的分类：

税率的分类：

比例税率、累进税率、定额税率比例税率、累进税率、定额税率。

（1）

（1）

（1）

（1）比例税率：

比例税率：

比例税率：

比例税率：

无无论课税对象数量多论课税对象数量多少都按同一比例征少都按同一比例征税的税率形式。

税的税率形式。

10%课税课税对象对象

（2）

（2）累进税率：

累进税率：

随着征税随着征税对象数额增大而逐渐对象数额增大而逐渐提高的税率形式。

提高的税率形式。

级级次次税税率率500500元以下元以下5%5%500-2000500-2000元元10%10%2000-50002000-5000元元15%15%个人所得税税率个人所得税税率个人所得税税率个人所得税税率（节节）（3）（3）定额税率：

定额税率：

对每数量单位的征税对象规定一个固定税对每数量单位的征税对象规定一个固定税额，而不是规定一个征收比例的税率形式额，而不是规定一个征收比例的税率形式。

例如例如例如例如:

消费税中对于白酒的税率，既规定了消费税中对于白酒的税率，既规定了20%20%的比例税率，也规定了的比例税率，也规定了0.50.5元元/斤斤（或或500g500g或或500ml）500ml）的定额税率。

的定额税率。

城镇土地使用税税率为：

城镇土地使用税税率为：

（每平方米每每平方米每年年）大城市大城市1.51.5元至元至3030元；中等城市元；中等城市1.21.2元至元至2424元；小城市元；小城市0.90.9元至元至1818元。

元。

（4）（4）零税率：

零税率：

特殊形式的税率，除该环节免税外，特殊形式的税率，除该环节免税外，还要退还之前环节的税款。

还要退还之前环节的税款。

例例例例增值税对出口环节实行零税率。

增值税对出口环节实行零税率。

烟厂烟厂烟厂烟厂纳税人纳税人纳税人纳税人零售商零售商零售商零售商生产生产销售销售纳税人纳税人纳税人纳税人出厂价出厂价100100元元零售价零售价200200元元税税10%10%（1010元）元）税税10%10%（2020元）元）110110元元元元220220元元元元烟厂烟厂烟厂烟厂纳税人纳税人纳税人纳税人出口商出口商出口商出口商生产生产出口出口出厂价出厂价100100元元零售价零售价200200元元税税10%10%（1010元）元）税税0%0%110110元元元元退税退税1010元元190190元元元元出口退税的目的是商品以出口退税的目的是商品以不含税价格不含税价格进入国际市场，进入国际市场，是增强出口商品竞争能力的重要手段。

是增强出口商品竞争能力的重要手段。

别别国国关关境境+关税关税关税关税+增值税增值税增值税增值税+消费税消费税消费税消费税+其它其它其它其它一次课征制一次课征制2.2.分类：

分类：

纳税环节纳税环节1.1.定义定义：

指对处于运动中的指对处于运动中的课税对象，选择应当缴纳税课税对象，选择应当缴纳税款的环节。

款的环节。

生产生产生产生产批发批发批发批发零售零售零售零售消费消费消费消费征税征税征税征税两次课征制两次课征制多次课征制多次课征制征税征税（如：

增值税）（如：

增值税）（如：

增值税）（如：

增值税）纳税期限纳税期限1.1.定义：

定义：

是税法规定的单位是税法规定的单位和个人缴纳税款的法定期限。

和个人缴纳税款的法定期限。

22、申报期限、申报期限:

通常有通常有11日、日、33日、日、55日、日、1010日、日、1515日、日、11个月（季）。

个月（季）。

期满期满1515日内申日内申报。

报。

期满后期满后55日内预缴，次月日内预缴，次月1-1-1515日内申报纳税并结清上月日内申报纳税并结清上月应纳税款。

应纳税款。

2.2.税收优惠包括：

税收优惠包括：

税收优惠税收优惠1.定义：

定义：

是税收制度中对某些是税收制度中对某些纳税人和课税对象给予鼓励和纳税人和课税对象给予鼓励和照顾的一种规定。

照顾的一种规定。

（11）减免税：

）减免税：

减减税指从应纳税款中减税指从应纳税款中减征部分税款，免税指征部分税款，免税指免征某一税种免征某一税种（项目项目）的税款。

的税款。

（22）起征点和免征额：

）起征点和免征额：

起征点是指税法规定对征税起征点是指税法规定对征税对象开始征税的起点数额。

对象开始征税的起点数额。

免征额是指按税法规定，在免征额是指按税法规定，在征税对象中明确规定免予征征税对象中明确规定免予征税的数额。

税的数额。

（4444）加速折旧：

）加速折旧：

）加速折旧：

）加速折旧：

允许允许纳税人在固定资产使纳税人在固定资产使用初期提取较多的折用初期提取较多的折旧，以尽快收回投资旧，以尽快收回投资额，从而使其税负得额，从而使其税负得以递延。

以递延。

（3333）退税：

）退税：

）退税：

）退税：

政府为鼓励纳政府为鼓励纳税人从事某种经济活动而将税人从事某种经济活动而将其已纳税款按程序予以退还。

其已纳税款按程序予以退还。

主要包括出口退税和再投资主要包括出口退税和再投资退税。

退税。

违章处理违章处理是对纳税人违反税法行为所采取是对纳税人违反税法行为所采取的教育处罚措施，它体现了税收的教育处罚措施，它体现了税收的强制性，是保证税法正确贯彻的强制性，是保证税法正确贯彻执行、严肃纳税纪律的重要手段。

执行、严肃纳税纪律的重要手段。

1、税务违章行为：

、税务违章行为：

偷偷税税欠欠税税抗抗税税骗骗税税其它纳税人纳税人伪造伪造、变变造造、隐匿隐匿、擅自、擅自销毁销毁帐簿、帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上记帐凭证，或者在帐簿上多列支出多列支出或者或者不列、少列不列、少列收入收入，或者经税务机关通，或者经税务机关通知申报而知申报而拒不申报拒不申报或者进或者进行虚假的纳税申报，行虚假的纳税申报，不缴不缴或者少缴或者少缴应纳税款的，是应纳税款的，是偷税。

偷税。

偷偷偷偷税税税税0909年年年年22月月月月2828日起，日起，日起，日起，刑法刑法刑法刑法第第第第201201条将偷税罪修改为条将偷税罪修改为条将偷税罪修改为条将偷税罪修改为“逃避缴纳税款逃避缴纳税款逃避缴纳税款逃避缴纳税款”。

对纳税人偷税的，由税务机关追缴其对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

追究刑事责任。

税税收收征征管管法法第第六六十十三三条条偷税和漏税偷税和漏税?

偷税和避税偷税和避税?

君如的悔恨君如的悔恨欠税：

欠税：

是纳税人超过税务机关是纳税人超过税务机关核定的纳税期限，没有按期缴核定的纳税期限，没有按期缴纳，拖欠税款的行为。

纳，拖欠税款的行为。

真是没钱哪！

真是没钱哪！

但普通的欠税行为往往又会发展但普通的欠税行为往往又会发展成为成为恶意欠税恶意欠税而变成逃税行为。

而变成逃税行为。

同时，欠税也是一种有合理理由并经同时，欠税也是一种有合理理由并经机关允许暂时不缴税款的行为。

税务机关允许暂时不缴税款的行为。

税务机关一般只加收滞纳金而不进行行政机关一般只加收滞纳金而不进行行政处罚。

处罚。

广东最大外企欠税案广东最大外企欠税案纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除依照本法第四十条的规定采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴的税款百分之百分之五十以上五倍以下的罚款五十以上五倍以下的罚款。

税税收收征征管管法法第第六六十十八八条条是以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出是以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款。

是伴随着口退税款。

是伴随着出口退税出口退税制度的产生而产生制度的产生而产生的，并且随着出口退税的优惠幅度越来越大而变得越的，并且随着出口退税的优惠幅度越来越大而变得越来越猖獗，逐渐成为危害税收征管犯罪案件中危害极来越猖獗，逐渐成为危害税收征管犯罪案件中危害极为严重的一种形式。

为严重的一种形式。

骗税税款已缴骗税税款已缴;偷税税款未缴；偷税税款未缴；骗税是假报出口、虚报价格、伪造涂改报关单骗税是假报出口、虚报价格、伪造涂改报关单;偷税是伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿；偷税是伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿；骗税是改变征税对象骗税是改变征税对象,偷税是掩盖征税对象。

偷税是掩盖