MBA会计学：4会计循环.ppt

MBA会计学：4会计循环.ppt

《MBA会计学：4会计循环.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《MBA会计学：4会计循环.ppt（78页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

第第44章章会会计计循循环环4-2会计循环的基本步骤及其结果会计循环的基本步骤及其结果会计等式会计等式如何分析经济业务，正确反映经济业务如何分析经济业务，正确反映经济业务调整分录的产生与处理调整分录的产生与处理试算平衡与结账试算平衡与结账工作底稿的编制与基本财务报表工作底稿的编制与基本财务报表学习目标学习目标4-3会计循环是将企业发生的经济业务通过一定会计循环是将企业发生的经济业务通过一定的程序和方法以会计报表的形式表现出来的的程序和方法以会计报表的形式表现出来的过程。

过程。

会计循环是会计主体编制会计报表的过程，会计循环是会计主体编制会计报表的过程，是企业提供会计信息的必经程序。

是企业提供会计信息的必经程序。

财务会计的整体框架是由会计循环搭建起来财务会计的整体框架是由会计循环搭建起来的。

的。

会计循环会计循环4-5会计等式会计等式一个主体的经济资源称为资产；有关各方对这些资一个主体的经济资源称为资产；有关各方对这些资产的索取权称为权益。

权益分为两种：

产的索取权称为权益。

权益分为两种：

11、负债、负债债权人的索取权债权人的索取权22、所有者权益、所有者权益企业所有者的索取权企业所有者的索取权全部的索取权不能超过被要求的资产总额。

全部的索取权不能超过被要求的资产总额。

由此得到会计基本方程式：

由此得到会计基本方程式：

资产资产=权益权益其扩展形式是：

其扩展形式是：

资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益4-6会计等式会计等式每一笔交易对会计记录都有一个双重的影响。

但会计每一笔交易对会计记录都有一个双重的影响。

但会计主体的任何经济业务都不会破坏该会计等式。

主体的任何经济业务都不会破坏该会计等式。

会计等式是会计等式是恒等式。

恒等式。

经济业务的发生有四种类型：

经济业务的发生有四种类型：

11、经济业务的发生使资产方和权益方同金额增加；、经济业务的发生使资产方和权益方同金额增加；22、经济业务的发生使资产方和权益方同金额减少；、经济业务的发生使资产方和权益方同金额减少；33、经济业务的发生使资产方一个项目增加一个项目、经济业务的发生使资产方一个项目增加一个项目减少，资产和权益总额不变；减少，资产和权益总额不变；44、经济业务的发生使权益方一个项目增加一个项目、经济业务的发生使权益方一个项目增加一个项目减少，资产和权益总额不变。

减少，资产和权益总额不变。

4-7会计等式会计等式例例1：

业主以现金：

业主以现金200000元投资企业。

元投资企业。

资产资产200000（现金）（现金）=权益权益200000（所有者权益）（所有者权益）例例2：

企业购入商品存货：

企业购入商品存货50000元，货款未付。

元，货款未付。

资产资产=200000+50000（存货）（存货）=250000权益权益=200000+50000（应付账款）（应付账款）=250000资产资产250000=权益权益250000（资产、权益总额同增）（资产、权益总额同增）4-8会计等式会计等式例例3：

企业以现金：

企业以现金10000元，支付一部分货款。

元，支付一部分货款。

资产资产=250000-10000（现金）（现金）=240000权益权益=250000-10000（应付账款）（应付账款）=240000资产资产240000=权益权益240000（资产、权益总额同减）（资产、权益总额同减）4-9会计等式会计等式例例4：

企业用现金：

企业用现金80000元购入设备。

元购入设备。

资产资产=240000+80000（固定资产）（固定资产）-80000（现金）（现金）=240000权益权益=240000资产资产240000=权益权益240000（资产项目一增一减，资产和权益总额不变。

）（资产项目一增一减，资产和权益总额不变。

）4-10会计等式会计等式例例5：

企业签发面值：

企业签发面值40000元的票据偿付前欠货款。

元的票据偿付前欠货款。

资产资产=240000权益权益=240000+40000（应付票据）（应付票据）-40000（应付账款）（应付账款）=240000资产资产240000=权益权益240000（权益项目一增一减，资产和权益总额不变）（权益项目一增一减，资产和权益总额不变）4-11会计等式会计等式从前面的分析我们可以得出：

从前面的分析我们可以得出：

11、会计等式反映了会计主体的资产权利属于两个方面，、会计等式反映了会计主体的资产权利属于两个方面，即债权人的权利和投资人的权利；即债权人的权利和投资人的权利；22、会计等式是设置账户、编制资产负债表的基本理论会计等式是设置账户、编制资产负债表的基本理论依据；依据；33、会计等式是恒等式会计等式是恒等式，会计主体的任何经济业务都不，会计主体的任何经济业务都不会破坏该会计等式。

会破坏该会计等式。

4-12账户1、账户：

是用来系统地、连续地记载会计主体交易、账户：

是用来系统地、连续地记载会计主体交易活动的一种手段。

每个账户都有一个名称活动的一种手段。

每个账户都有一个名称（会计科目）（会计科目）。

2、永久性账户和临时性账户、永久性账户和临时性账户永久性账户永久性账户（实账户）：

是指为资产负债表上各项目（实账户）：

是指为资产负债表上各项目而设置的账户。

而设置的账户。

临时性账户临时性账户（虚账户）：

是指为利润表上的收入与费（虚账户）：

是指为利润表上的收入与费用而设置的账户。

用而设置的账户。

4-13常用会计科目表常用会计科目表资产类：

资产类：

现金交易性金融原材料应收账款（应收票据）其他应收款预付账款长期股权投资固定资产（减：

累计折旧）无形资产长期待摊费用负债类：

负债类：

短期借款应付账款（应付票据）其他应付款应交税费应付职工薪酬长期借款应付债券所有者权益类：

所有者权益类：

实收资本（股本）资本公积盈余公积利润分配（留存收益）损益类：

损益类：

主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益公允价值变动损益主营业务成本其他业务成本营业税金用附加管理费用销售费用财务费用4-14账簿账簿账簿对主体经济业务进行全面地、系统地、连续地对主体经济业务进行全面地、系统地、连续地反映的簿籍。

反映的簿籍。

账簿按其用途分为分类账、日记账和备查账。

账簿按其用途分为分类账、日记账和备查账。

分类账分类账用来分类登记各项经济业务的簿籍。

分类账用来分类登记各项经济业务的簿籍。

分类账又可以分为总分类账和明细分类账。

总分类账提供总括的核又可以分为总分类账和明细分类账。

总分类账提供总括的核算资料，而明细分类账提供明细核算资料。

算资料，而明细分类账提供明细核算资料。

日记账日记账也称分录簿。

是根据发生的经济业务所编制也称分录簿。

是根据发生的经济业务所编制的会计分录，按时间顺序逐笔进行登记的簿籍。

的会计分录，按时间顺序逐笔进行登记的簿籍。

4-15会计账薄会会计计账账薄薄日记账日记账分类账分类账总分类账总分类账明细分类账明细分类账4-16复式记账法1、复式记账的概念：

复式记账是指会计主体在记录每一、复式记账的概念：

复式记账是指会计主体在记录每一笔经济业务时，必须以相等的金额在相互联系的两个或两个笔经济业务时，必须以相等的金额在相互联系的两个或两个以上的账户中进行登记的记账方法。

以上的账户中进行登记的记账方法。

借贷记账法借贷记账法是复式记账法的一种。

是复式记账法的一种。

2、借贷记账法：

、借贷记账法：

借贷记账法是以借贷记账法是以“借借”、“贷贷”作为记账符号，作为记账符号，以以“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则作为记账规则的一种复式记账法。

的一种复式记账法。

这里的借、贷已失去原有的意义，仅仅作为记账符号。

这里的借、贷已失去原有的意义，仅仅作为记账符号。

4-17借贷记账法1、T型账户结构型账户结构借方借方账户名称账户名称贷方贷方各项经济业务引起的资金变动尽管错综复杂，但从数量说，各项经济业务引起的资金变动尽管错综复杂，但从数量说，不外是增加和减少这两种情况，因此在账户上划分为左右两方，不外是增加和减少这两种情况，因此在账户上划分为左右两方，分别记录其增加额和减少额。

增减相抵后的差额，称为分别记录其增加额和减少额。

增减相抵后的差额，称为账户余账户余额额。

借贷记账法的左方为借方，右方为贷方。

借贷记账法的左方为借方，右方为贷方。

期末余额期末余额=期初余额期初余额+本期增加额本期增加额-本期减少额本期减少额4-18借贷记账法2、账户按经济内容的划分、账户按经济内容的划分:

资产类资产类负债类负债类所有者权益类所有者权益类共同类共同类成本类成本类损益类损益类4-19账户的结构1）资产类账户的结构）资产类账户的结构借方借方账户名称账户名称贷方贷方期初余额期初余额本期增加额本期增加额本期减少额本期减少额期末余额期末余额借方借方库存现金库存现金贷方贷方期初期初850001）500002）800003）430004）25000期末期末1470004-20账户的结构2）负债类账户的结构）负债类账户的结构借方借方账户名称账户名称贷方贷方本期减少额本期减少额本期增加额本期增加额借方借方应付账款应付账款贷方贷方期初期初500002）1800001）200000期末期末70000期初余额期初余额期末余额期末余额4-21账户的结构3）所有者权益类账户的结构）所有者权益类账户的结构借方借方账户名称账户名称贷方贷方本期减少额本期减少额本期增加额本期增加额借方借方实收资本实收资本贷方贷方期初期初500001）200000期末期末250000期初余额期初余额期末余额期末余额4-22账户的结构4）共同类账户的结构）共同类账户的结构共同类账户兼具有资产和负债两类账户的性质共同类账户兼具有资产和负债两类账户的性质.借方借方衍生工具衍生工具贷方贷方借方借方衍生工具衍生工具贷方贷方期初期初500001）200000期末期末250000期初余额期初余额:

20000004-23账户的结构5）成本类账户的结构）成本类账户的结构借方借方成本类账户名称成本类账户名称贷方贷方本期增加（发生）本期增加（发生）的费用、成本的费用、成本本期减少（或转销）本期减少（或转销）的费用、成本的费用、成本借方借方生产成本生产成本贷方贷方3）100000（完工（完工产品成本）产品成本）1）50000（材料费）（材料费）2）40000（工资费）（工资费）3）10000（制造费用）（制造费用）期末余额期末余额4-24账户的结构6）损益类账户的结构）损益类账户的结构A.借方借方损益类账户（损益类账户（反映费用）反映费用）贷方贷方本期增加（发生）本期增加（发生）的费用、成本的费用、成本本期减少（或转销）本期减少（或转销）的费用、成本的费用、成本借方借方管理费用管理费用贷方贷方3）90000（转销）（转销）1）50000（招待费）（招待费）2）40000（工资）（工资）这类账户期末无余额，其借方差额通过贷方转销。

这类账户期末无余额，其借方差额通过贷方转销。

4-25账户的结构B.借方借方损益类账户（反映收入）损益类账户（反映收入）贷方贷方本期减少（或转本期减少（或转销）的收入销）的收入本期增加（实现）本期增加（实现）的收入借方借方主营业务收入主营业务收入贷方贷方4）740000（转销）（转销）1）5000003）40000（退货）（退货）2）280000这类账户期末无余额，其贷方差额通过借方转销。

这类账户期末无余额，其贷方差额通过借方转销。

4-26资产负债表账户会计方程式会计方程式资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益资产类账户资产类账户负债类账户负债类账户所有者权益类账户所有者权益类账户借贷规则借贷规则借借贷贷借借贷贷借借贷贷+-+-+*4-27利润表账户损益类（收入和费用）收入收入类账户类账户费用类账户费用类账户借借贷贷借借贷贷-+-*正常余额正常余