完整版初级会计公式集合.docx

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完整版初级会计公式集合

2018年初级会计公式大全

会计实务公式：

一、基本会计等式

资产=负债+所有者权益=权益

利润=收入-费用

二、扩展的会计等式

资产=负债+所有者权益+（收入—费用）

资产+费用=负债+所有者权益+收入

资产类、成本类、费用类账户期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额

负债类、所有者权益类、收入类账户期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额

三、借贷记账法的试算平衡公式

（一）发生额试算平衡：

全部账户借方发生额合计=全部账户贷方发生额合计

（二）余额试算平衡：

全部账户期初借方余额合计=全部账户期初贷方余额合计

全部账户期末借方余额合计=全部账户期末贷方余额合计

四、完工产品的计算公式

期初在产品成本＋本期生产费用＝本期完工产品成本＋期末在产品成本

本期完工产品成本=期初在产品成本＋本期生产费用-期末在产品成本

五、应交税费

应交消费税=应交消费品的销售额×消费税税率

应交城建税=（当期的营业税+消费税+增值税）×城建税税率

六、资产负债表公式

一）根据若干个总账科目的期末余额分析计算填列

1、货币资金＝库存现金＋银行存款＋其他货币资金

2、未分配利润＝本年利润＋利润分配

二）根据有关总账所属的明细账的期末余额分析计算填列

预收账款期末余额=应收账款账户期末贷方余额合计＋预收账款期末贷方余额合计

应付账款期末余额=应付账款账户期末贷方余额合计＋预付账款期末贷方余额合计

三）根据有关总账及其明细账的期末余额分析填列

长期借款＝长期借款－将于1年内（含1年）到期的长期借款

应付债券＝应付债券－将于1年内（含1年）到期的应付债券

四）根据有关资产类账户与其备抵账户抵消后的净额填列

1、应收账款期末余额=应收账款账户期末借方余额合计＋预收账款期末借方余额合计-坏账准备

2、预付账款期末余额=预付账款账户期末借方余额合计＋应付账款期末借方余额合计-坏账准备

3、应收票据＝应收票据－坏账准备

4、应收利息=应收利息-坏账准备

5、其他应收款=其他应收款-坏账准备

6、固定资产＝固定资产－累计折旧－固定资产减值准备

7、无形资产＝无形资产－累计摊销－无形资产减值准备

8、长期股权投资＝长期股权投资－长期股权投资减值准备

9、在建工程＝在建工程－在建工程减值准备（在建工程包括待安装设备价值、工程用材料、工程用人员工资费用之和）

五）综合运用上述填列方法分析填列

“存货”根据在途物资（材料采购）、原材料、库存商品、生产成本等科目的余额-代销商品款、存货跌价准备科目的余额后的净额填列

七、利润表公式

营业收入=主营业务收入＋其他业务收入

营业成本=主营业务成本＋其他业务成本

营业利润=营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）

利润总额=营业利润+营业外收入－营业外支出

净利润=利润总额－所得税费用

八、计提折旧方法

一）平均年限法

年折旧率=〔（1-预计净残值率）÷预计折旧年限〕×100%

月折旧率=年折旧率÷12

月折旧额=固定资产原值×月折旧率

年折旧额=（固定资产原值-预计净残值）÷预计折旧年限

二）工作量法

每单位工作量折旧额=〔固定资产原值×（1-净残率）〕÷预计工作量

某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量×每单位工作量折旧额

每单位工作量折旧额=（固定资产原值-净残值）÷预计工作量

三）双倍余额递减法

年折旧率=（2÷预计折旧年限）×100%

年折旧额=固定资产原值×年折旧率

到期前两年内平均摊销=（年末净面价值-净残值）÷2

四）年数总和法

固定资产各年的折旧率=（固定资产各年初尚可使用年数÷固定资产预计使用年限各年数字之和）×100%

固定资产月折旧额=（固定资产原值-预计净残值）×年折旧率

九、银行存款余额调节表

企业银行存款日记账余额+银行已收企业未收款项—银行已付企业未付款项

=银行对账单余额+企业已收银行未收款项—企业已付银行未付款项

十、企业利润分配

可供分配的利润=净利润（或亏损）+年初未分配利润-弥补以前年度的亏损+其他转入的金额

可供投资者分配的利润=可供分配的利润-提取的盈余公积

税法计算公式大全

各种税的计算公式

（一）增值税

1、一般纳税人

应纳税额=销项税额-进项税

销项税额=销售额×税率 此处税率为17%

组成计税价格=成本×（1+成本利润率）

组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税税率）

2、进口货物

应纳税额=组成计税价格×税率

组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税）

3、小规模纳税人

应纳税额=销售额×征收率

销售额=含税销售额÷（1+征收率）

（二）消费税

1、一般情况：

应纳税额=销售额×税率

不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率或征收率）

组成计税价格=（成本+利润）÷（1-消费税率）

组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税税率）

组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率）

组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率） 

2、从量计征

应纳税额=销售数量×单位税额

（三）关税

1、从价计征

应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率

2、从量计征

应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额

3、复合计征

应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率

（四）企业所得税 

应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额

应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额

应纳税额=应纳税所得额×税率

月预缴额=月应纳税所得额×25%

月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12

（五）个人所得税：

1、工资薪金所得：

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

2、稿酬所得：

应纳税额=应纳税所得额×适用税率×（1-30%） 

3、其他各项所得：

应纳税额=应纳税所得额×适用税率

（六）其他税收

1、城镇土地使用税

年应纳税额=计税土地面积（平方米）×适用税率

2、房地产税

年应纳税额=应税房产原值×（1-扣除比例）×1.2%

或年应纳税额=租金收入×12%

3、资源税

年应纳税额=课税数量×单位税额

4、土地增值税

增值税=转让房地产取得的收入-扣除项目

应纳税额=∑（每级距的土地增值额×适用税率）

5、契税

应纳税额计税依据×税率

应纳税额的计算公式

（一）增值税计算方法

1、直接计税法

应纳增值税额：

＝增值额×增值税税率

增值额＝工资＋利息＋租金＋利润＋其他增值项目－货物销售额的全值－法定扣除项目购入货物金额

2、间接计税法

扣除税额＝扣除项目的扣除金额×扣除税率

（1）购进扣税法

扣除税额＝本期购入扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代缴的税额

（2）实耗扣税法

扣除税额＝本期实际耗用扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代交的税额

一般纳税人应纳增值税额

一般纳税人应纳增值税额＝当期销项税额－当期进项税额

1、销项税额＝销售额×税率

销售额＝含税销售额/（1＋税率）

组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）

2、进项税额

不得抵扣的进项税额＝当月全部进项税额×当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计

小规模纳税人应纳增值税额

小规模纳税人应纳增值税额＝销售额×征收率

销售额＝含税销售额/（1＋征收率）

销售额＝含税收入（1＋增值税征收率）

进口货物应纳增值税额

进口货物应纳增值税额＝组成计税价格×税率

组成计税价格＝关税免税价格＋关税＋消费税 

（二）消费税额

1、从价定率的计算

实行从价定率办法计算的应纳消费税额＝销售额×税率

（1）应税消费品的销售额＝含增值税的销售额/（1＋增值税税率或征收率）

（2）组成计税价格＝（成本＋利润）/（1-消费税率）

（3）组成计税价格＝（材料成本＋加工费）/（1-消费税率）

（4）组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋应纳消费税税额

（5）组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）/（1-消费税税率）

2、从量定额的计算

实行从量定额办法计算的应纳消费税额＝销售数量×单位数额

（三）企业所得税额 

应纳税额＝应纳税所得额×税率

应纳税所得额＝收入总额－准予扣除项目金额 

应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额

利润总额＝收入总额－成本、费用、损失

1、工业企业应纳税所得额公式

工业企业应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额 

利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出

营业利润＝产品销售利润＋其他业务利润－管理费用－财务费用

产品销售利润＝产品销售收入－产品销售成本－产品销售费用－产品销售税金及附加

其他业务利润＝其他业务收入－其他业务成本－其他销售税金及附加

本期完工产品成本＝期初在产品自制半成品成本余额＋本期产品成本会计－期末在产品自制半成品成本余额

本期产品成本会计＝材料＋工资＋制造费用

2、商品流通企业应纳税所得额公式

应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额

利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出

营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润－管理费用－财务费用－汇兑损失

主营业务利润＝商品销售利润＋代购代销收入

商品销售利润＝商品销售净额－商品销售成本－经营费用－商品销售税金及附加

商品销售净额＝商品销售收入－销售折扣与折让 

3、饮服企业应纳税所得额公式

应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额

利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出

营业利润＝经营利润＋附营业务收入－附营业务成本

经营利润＝营业收入－营业成本－营业费用－营业税金及附加

营业成本＝期初库存材料、半成品产成（商）品盘存余额＋本期购进材料、商品金额金额－期末库存材料、半成品、产成（商）品盘存余额

（四）个人所得税额

1、工资、薪金所得

工资、薪金所得应纳个人所得税额＝应纳水所得额×适用税率－速算扣除数

应纳税所得额＝每月收入额－3500

应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数

应纳税所得额＝（不含税所得额－速算扣除数）/（1-税率）

2、个体工商户

应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数

（1）将当月累计应纳税所得额换算成全年应纳税所得额

全年应纳税所得额＝当月累计应纳税所得额×12/当月累计经营月份数

（2）计算全年应纳所得税额

 全年应纳所得税额＝全年应纳税所得额×适用税率－速算扣除数

（3）计算当月累计应纳所得税额

 当月应纳所得税额＝全年应纳所得税额×当月累计经营月份数/12

（4）计算本月应纳所得税额 

本月应纳所得税额＝当月累计应纳所得税额－累计已缴所得税额 

3、稿酬所得

应纳所得税额＝应纳税所得额×20%×（1-30%）

＝应纳税所得额×20%×70%

4、劳务报酬所得

（1）一次收入在20000元以下时

 应纳所得税额＝应纳税所得额×20%

（2）一次收入20000～50000时

应纳所得税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×50%＝应纳税所得额×（20%＋10%）

（3）一次收入超过50000时

应纳所得税税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×100%＝应纳税所得额×（20%＋20%）

5、财产转让

财产转让应纳所得税额＝应纳税所得额×20%

应纳税所得额＝转让财产收入额－财产原值－合理费用

6、利息、股息红利所得

应纳所得税额＝应纳税所得额×20%

7、境外个人所得税款扣除限额

境外个人所得税税款扣除限额＝境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某外国的所得额/境内、外所得总额

8、支付给扣缴义务人手续费的计算

手续费金额＝扣缴的个人所得税额×2%

（五）土地增值税额

1、一般计算方法

应纳税总额＝∑各级距土地增值额×适用税率

某级距土地增值额×适用税率

土地增值率＝土地增值额×100%/扣除项目金额

土地增值额＝转让房地产收入－扣除项目金额

2、简便计税方法

（1）土地增值额未超过扣除项目金额金额50%的

应纳税额＝土地增值额×30%

（2）土地增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的

应纳税额＝土地增值额×40%－扣除项目金额×0.05

（3）土地增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的

应纳税额＝土地增值额×50%－扣除项目金额×0.15

（4）土地增值额超过项目金额200%的

应纳税额＝土地增值额×60%－扣除项目金额×0.35

（六）城市建设维护税

 应纳城市维护建设税额＝（产品销售收入额＋营业收入额＋其他经营收入额）×地区适用税率 

应补交税额=实际营业收入额×地区适用税率－已纳税额

应退税额＝已交税额－核实后的应纳税额

（七）资源税额

 应纳税额＝课税数量×单位税额

（八）车船税

１、乘人车、二轮摩托车、三轮摩托车、畜力车、人力车、自行车等车辆的年应纳税额的计算公式为：

年应纳税额＝车辆拥有量×适用的年税额

２、载货车年应纳税额的计算公式为：

年应纳税额=载货汽车净吨位×适用的年税额

３、客货两用的车应纳税额的计算公式为：

年应纳税额=载人部分年应纳税额+载货部分年应纳税额

载人部分年应纳税额=载人车适用年税额×50%

载货部分年应纳税额=载货部分的净吨位数×适用的年税额

４、机动船应纳税额的计算公式：

机动船年应纳税额=机动船的净吨位×适用的年税额

５、非机动船应纳税额=非机动船的载重吨位×适用的年税额

６、新购买的车辆按购期年内的余月数比例征收车船税，其计算公式为：

新购买车船应纳车船税额=各种车船的吨位（或辆数）×购进起始月至征期终了的余月数/征期月数

补交本期漏报漏缴税额=漏报漏缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）×适用税额/按规定缴库的次数

补交本期少交的税款=[应缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）×适用税额/按规定缴库的次数]－已缴税款

退还误交的税款＝已缴的误交税款

退还应计算错误而多交的税款＝已入库的税款－重新核实后的应纳税额

房产税额年应纳房产税税额＝房产评估值×税率

月应纳房产税税额=年应纳房产税额/12

季应纳房产税税额=年应纳房产税额/4

（九）土地使用税额

年应纳土地使用税税额=使用土地的平方米总数×每平方米土地年税额

月或季应纳土地使用税税额=年应纳土地使用税额/12（或）4

（十）印花税额

１、购销合同应纳印花税的计算

应纳税额=购销金额×3/1000

２、建设工程勘察设计合同应纳印花税的计算

应纳税额=收取的费用×5/10000

３、加工承揽合同应纳印花税的计算

应纳税额=加工及承揽收入×5/10000

４、建筑安装工程承包合同应纳印花税的计算

应纳税额=承包金额×3/10000

５、财产租赁合同应纳印花税的计算

应纳税额=租赁金额×1/1000

６、仓储保管合同应纳印花税的计算

应纳税额=仓储保管费用×1/1000

７、借款合同应纳印花税的计算

应纳税额=借款金额×0.5／10000

８、财产保险合同应纳印花税的计算

应纳税额=保险费收入×1/1000

９、产权转移书据应纳印花税的计算

应纳税额=书据所载金额×6/10000

10、技术合同应纳印花税的计算

应纳税额=合同所载金额×3/10000

11、货物运输合同应纳印花税的计算

应纳税额=运输费用×5/10000

12、营业账簿应纳印花税的计算

（1）记载资金账簿应纳印花税的计算公式为：

应纳税额=[（固定资产原值年初数－上年已计算缴纳印花税固定资产原值）＋（自有流动资金年初数－上年已计算缴纳印花税自有流动资金总额）]×5/10000

（2）其他账簿应纳税额的计算。

其公式为：

应纳税额=证照件数×5

（十一）关税

１、进口关税应纳税额的计算。

其公式为：

应纳关税税额=完税价格×进口税率

完税价格=离岸价格+运输费、保险费等

=国内批发价/（1+进口税率+费用和利润率（20%））

２、出口关税应纳税额的计算。

其公式为：

出口关税应纳税额=完税价格×出口税率

完税价格=离岸价格/（1+出口税率）