和君创业培训课件全面预算管理与内部控制.docx
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和君创业培训课件全面预算管理与内部控制
和君创业培训课件--全面预算管理与内部控制
全面预算管理与内部控制
和君创业管理咨询有限公司
H&JVANGUARDRESEARCHANDCONSULTING
CO.,LTD2
徐朝华简介
职位:
和君创业咨询集团合伙人副总裁
专注领域个人简介与咨询经历项目经验节选?
国际注册管理咨询师?
山西煤炭进出口集团战略与集团管控?
战略定位与竞争战略?
管理咨询专家500人之一?
沁和集团组织管控与人力资源管理?
集团化企业组织管控索坤集团战略规划与集团管控运营?
专职从事管理咨询业务,人力资源与组织发展为国内多家企业提供过战略中图集团战略规划与组织管控
咨询,包括战略定位设计、战仁和集团运营、组织、人力资源管理
略规划、竞争战略;集团化蓝天集团组织管控与运营帮办企业组织管控与人力资源管
教育/培训
理体系设计、集团化企业重三辰集团战略规划与集团管控管控?
上海外贸大学法学院
组整合、系统运营控制等咨江苏华强集团组织管控与运营管理
询服务?
清华大学法学院?
某民营企业集团战略规划与资产重组?
河北经贸大学法学院?
某国有企业业务重组整合与集团管控?
某上市公司并购重组与集团运营管控
机密
和君创业?
年底将至,又到了盘点一年的经营成果,制
定下一年经营计划和预算的时候。
?
企业没有建立计划和预算的经营理念,就如
同没有决定目标的航船----在茫然中徘徊。
?
透过战略规划分析,年度经营计划,并通过
预算,使经营策略与年度目标衔接,使部门
行动计划与经营战略相配合,以建构一套系
统化经营管理模式。
不是给一付“鱼杆”,而是一起探讨“钓鱼”的方
法。
和君创业管理咨询有限公司
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CO.,LTD目录
0.引子----GE对我们的启示
1.传统计划与预算管理困惑
2.战略计划与预算管理关系
3.全面预算管理的组织流程
4.全面预算方案的基本框架
5.全面预算管理的关键环节
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GE如何有效地将战略落实为行动?
GE12个业务集团,四大战略:
全球化,服务,六西格码和数字化
消费者金融
商务融资消费与工业产品
高新材料集团
能源集团医疗健康集团基础设施集团
设备服务
NBC金融国际服务
保险集团交通运输
亚洲集团
机密
和君创业.
6
GE的业绩连续十几年高速增长?
在全球100多个国家有几十种业务,30万名员工,连续20年高速增长。
销售收入净利润
世人的困惑?
1600160
150
141.1
销售收入136.8
1400
140
130
净利润
1200
单位:
亿美元
112
120
100
1000
89
100
79
800
70
80
600
60
400
660
720820
92010701270141013171342
20040
199519961997199819992000200120022003
机密
和君创业7
仅有韦尔奇伟大的“思维”显然无济于事?
GE精心构造了以一年为一个循环,以一季度为一个小单元的“业务管
理系统”（GEOperatingSystem）。
“第三梯队”三年规划次年计划预算
“三讲”
阶段D阶段C
阶段二阶段一组织./招聘/
诚信
SII/CII战略接班人
（每季度营运计划
一次）
二月六月八月十月十二月
四月
一月三月五月七月九月十一月
高级经理
公司执行公司管
人大会CEC
CEC
委员会理人员
CEC
Boca
CEC会议
COM
“政治局会议”
“全国人大”
机密
和君创业8
GE的基本管理机制和管理工具
建立事业部/责任中
心为框架的组织结
组建强有
构
力的事业
1责/权/利下放
部领导班
SessionC
子
2优秀的领头人
人才激励和
发展计划
考核、检
3明确致胜战略
SessionISessionII
GE管理
查、传帮
计划、衡量
工具
战略规划和监控机制
带、在改
4严格业务检查
Workout&
进和创新
6sigma
中提高
制定一个5落实人才发展
群众化的创
新变革和质
致胜的事
量活动
业部发展
战略
目标管理和过程管
理的结合来推动战
略的实施
机密
和君创业9
GE管理方法的过程及应用每月衡量?
每周里程碑承诺
衡量?
SessionI:
3年差异分析
发展战略规划?
战略调整?
SessionII:
下
一年的计划、业
计划控制?
资源调配
绩目标及预算?
OperationPlan:
Workout
各事业部预算及
考评
运营计划6Sigma?
SessionC:
对
人员进行奖惩、
安排职业发展和
职位调整
机密
和君创业10
战略的实施--年度计划和预算的制定?
预算的准备需要3个月左右,包括滚动调整三年规划?
全员预算,使每个人都直接或间接地与经营目标挂钩。
?
计算方法:
利润成本毛利人均人数具体预算?
每个人经营目标的制定:
?
高于平均水平?
高于竞争对手?
高于自己去年能力水平?
自上而下,由下而上,不断深入和完善?
与商务战略相一致并与行动计划挂钩?
定期检查,及时解决问题
机密
和君创业11
考核、检查、传帮带、在改进和创新中提高?
业务检查和总结制度每个部门都有一个每周更新行动计划,明确里程碑,责任人和完
成日期。
?
部门每周例会（通常是电话会议）检查行动计划的执行情况。
高
层领导可能会参加。
?
每季度事业部内部要花几天总结业绩和重点工作完成情况。
高层
领导班子都会参加。
?
会上应该有非常尖锐的讨论。
?
作用?
高层领导可以直接了解一线情况。
?
老总通过问问题来培训人、传授方法和高层领导的经验。
?
及时总结,迅速提高管理水平。
?
方法?
群策群力Workout?
人才发展SessionC?
质量运动6-Sigma
机密
和君创业目录
0.引子----GE对我们的启示
1.传统计划与预算管理困惑
2.战略计划与预算管理关系
3.全面预算管理的组织流程
4.全面预算方案的基本框架
5.全面预算管理的关键环节
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企业经营的环境、困境和原因
企业的困境
环境已发生巨大变化产生困境主要原因
企业从满足客户需
消费者理性
要,向与竞争对手争战略目标不明
夺客户转变?
部门分割管理
顾客
市场成熟度?
组织系统失效?
感觉、经验和悟
产业整合
性管理
竞争对手
公司
全球竞争?
依靠权威分配目销售重心降低
标任务?
争夺客户剧烈
资源竞争?
成本费用趋高注重结果、事后利润空间锐减
找差错
技术升级?
依赖现金流量
机密
和君创业14
传统计划与预算管理的不足?
缺乏依据,单纯依靠历史数据和主观判断?
预算脱节,战略、计划与预算的相互独立?
目标离散,部门目标自成体系,各自为政?
计划粗放,目标好高务远,措施不切实际?
考核脱钩,目标计划脱节,指标难以量化?
我心太软,能说会道,会叫的孩子有奶喝?
迎头痛击,下级宽打窄用,上级同比削减?
期末狂欢,为下期戴高帽,期末花光耗尽
机密
和君创业目录
0.引子----GE对我们的启示
1.传统计划与预算管理困惑
2.战略计划与预算管理关系
3.全面预算管理的组织流程
4.全面预算方案的基本框架
5.全面预算管理的关键环节
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预测和预算?
环境的不确定性?
不连续?
不可控?
预测
--对未来不确定性因素变量及结果不确定性的主观判断。
?
经营计划
--是根据预测结果提出的对策方案,是公司生产、经营、管理
的基本目标和导向依据。
预算
--经营计划的组成部分,通过完整的财务数据系统,具体描述
业务计划内容,并落实相关责任目标;
--预算管理以经营计划为基础,以责任会计制和经济责任制为
基本管理工具,实施目标化和责任化管理;
--计划和预算编制结果是指导年度经营、财务评价和绩效考核
的依据。
机密
和君创业17
预算的种类?
战略规划
----战略规划是最具前瞻性的预算,它设置了公司的愿景,使
命和长远目标。
?
长期计划
----由战略规划而产生的长期计划,是三年至五年预测的经营
计划和财务报告。
?
年度全面预算
----对企业的所有部门活动进行归纳----销售\采购\生产\研发
\财务\……是一个阶段性的商业计划,它包括详细的运营
进度安排和相应的财务报表。
?
运营预算?
财务预算
机密
和君创业18
全面预算管理的概念?
全面预算管理是一种管理模式,一种系统化的管理思想全面预算是企业最高权力机构讨论通过的企业未来一定时
期的经营思想、经营目标、经营决策的数据和货币表达方
式的陈述。
是企业经营、管理的基本目标和导向依据。
是
一种与市场相衔接,与企业内部管理、内部组织和运行机
制相衔接的管理机制。
?
全面预算管理打破传统职能管理的界线,将企业视为一个
整体,在战略目标的指导下,强化企业内部综合协调管理;
让所有单位、职能部门的目标与企业的整体目标趋同,提
高企业整体的运营效率。
机密
和君创业19
全面预算管理的优点?
整合性
---预算制订了各单位、部门的目标,各单位的目标和功能紧
密配合衔接。
?
效率性
---制订预算的过程中,各单位、部门的负责人对本单位的经
营管理状况预先分析与评估,对一些不确定的重大问题,
拟定了方案,资源的取得也预先做了准备,提升了日后经
营管理的效率。
?
控制性
---预算作为检验经营业绩和定期述职的基准。
?
沟通性
---全面预算,涉及公司的各个组成部分,“横向到边,纵向到
底”;制订的预算的过程中,增进各单位、部门间的沟通
和配合。
机密
和君创业20
全面预算管理的作用?
一个明确的预期,对业绩进行判断系统框架?
实现目标的路线图,强调经营管理的前瞻性?
用公司总目标来整合各个部门和单位的目标?
通过计划和预算,实现资源优化配置和整合?
管理人员能准确、及时地了解公司运营情况?
预算能够用数据,来客观地对员工进行考评?
处于可控制状态,使公司放权制度得以实现?
通过预算创造企业机制,淡化个人英雄主义
机密
和君创业21
战略、计划与预算关系
销售计划
销售预算
市场需求
采购计划
成本预算
竞争状态
研发计划
费用预算
企业
管理能力
生产计划
资本支出预算
经营
战略
费用计划
目标任务
方针
现金流量预算
回款计划
发展
资产负债表
销售能力
促销计划
损益表
规划
研发能力
人力规划
现金流量表
投资计划
生产能力
经营计划财务预算
战略规划目标方针
机密
和君创业目录
0.引子----GE对我们的启示
1.传统计划与预算管理困惑
2.战略计划与预算管理关系
3.全面预算管理的组织流程
4.全面预算方案的基本框架
5.全面预算管理的关键环节
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全面预算管理的组织体系
示例:
机构名称组成人员主要职能
确定公司经营目标
审批各部门/单位经营
董事会
决策层
计划和预算
（总经理办公会）
财务部牵头,分析经营环境、市场状
况、生产经营条件;
组成人员为;
组织计划编制、执行;
企业管理部、工程管理部、
分析、协调、跟踪、考
职能机构
企业发展部、市场部等部门
核及调整计划预算执行
的人员组成。
情况。
在经营和管理中落实计
计划和预算的
各职能部门、各子公司和分划和预算指标;
执行单位
公司
提供各种实绩的反馈
机密
和君创业24
编制全面预算的时间和进度安排?
应于计划年度开始前完成编制,按日程表控制编制的进度。
示例:
十月十一月十二月
上旬中旬下旬上旬中旬下旬上旬中旬下旬
制订年度战略计划
分解为各公司部门的年
度目标
各公司、单位和部门制
订预算草案
预算草案的汇总与整理
初审和调整
审议草案形成预算提案
审议提案形成方案及时
下达
机密
和君创业25
全面预算的编制程序
准备阶段
编制阶段
初审阶段
质询阶段
决策下发
机密
和君创业26
全面预算的编制程序?
年度目标、计划提出。
准备阶段?
每年10月10日前,总经理召集公司领导班子成员和
企业管理部、财务部、工程部、人力资源部等部门,
听取对下一年经营计划和预算的意见和建议。
编制阶段
附:
《关于召开2006年全面预算编制工作会的通知》示例?
总经理通过对历史业绩的回顾和未来发展趋势的展
望,提出下一年度经营方针、目标;确定下一年度
初审阶段
经营计划和预算编制的前提、经营管理目标;对各
种影响目标的限制因素,以及有关的竞争环境做出
预测;提供确定资源配置优先权的指导等。
质询阶段?
财务部牵头与企业管理部、工程部协商将目标细化
分解,制订相应措施,将责任落实到各单位、部门,
形成《年度全面预算编制大纲》,于10月15日前下发
决策下发
到各单位和部门。
机密
和君创业27
《关于召开2006年全面预算编制工作会的通知》为做好制订2006年度全面预算编制的准备工作,明确2006年经营方针
和目标,确定全面预算编制的前提,对各种影响目标的限制因素和竞争环
境做出预测;提出资源配置的原则,为制订《2006年度全面预算编制大
纲》打好基础。
决定召开讨论2006年全面预算编制工作会议。
现将有关
事项通知如下:
一、会议时间:
10月10日二、会议地点:
公司四楼会议室三、参加人员:
总经理、副总经理、财务总监、财务部经理、企业管
理部经理、工程部经理、企业发展部经理、人力资源部经理、市场营部经
理、总经理助理、总经理秘书等。
四、会议内容:
1、讨论并下达2006年公司总体经营目标;2、讨论2006年营销工作计划纲要;3、讨论2006年生产、研发及技术改造工作计划纲要;4、讨论2006年组织建设和思想建设重点工作纲要;
机密
和君创业28
《关于召开2006年全面预算编制工作会的通知》5、讨论2006年财务工作计划纲要;6、讨论2006年人力资源工作计划纲要;7、讨论2006年全面预算编制工作改进的意见和建议;8、总经理根据对以上几方面的计划做出总体要求。
四、会前准备工作1、各副总经理或部门负责人在总结2005年1-3季度工作和对4季度预测
的基础上考虑2006年的工作计划纲要并拿出初步想法。
2、财务部会同企业管理部准备2006年经营计划和预算的建议并做出说
明。
二ΟΟ五年九月三十日
机密
和君创业29
《年度全面预算编制大纲》说明?
《年度全面预算编制大纲》的主要目的是让各个单位、部门,在编制
时有遵循的前提及方向。
?
《年度全面预算编制大纲》,经过总经理办公会或董事会会议,做出
决定。
包括下列内容:
?
国内、国外的政治经济形势,财经政策,科技环境及业界状况的掌握。
分析预算期内面临的生产经营环境、市场状况、内部经营条件。
?
应对上述经营环境的变动,管理层确立的经营目标、经营策略、组织
体制的调整要点。
?
明确预算期内经营管理目标和利润目标;?
明确全面预算编制的原则;?
明确各单位和部门全面预算编制的基本内容与格式要求;?
各单位和部门必须作出承诺的事项;?
下达的目标任务和具体指标的依据与理由;
机密
和君创业30
《年度全面预算编制大纲》说明续?
经营管理等方面的问题与改进方向;?
成本费用、销售费用、管理费用的预算基准;?
生产预定量及需达成的目标成本;?
各项功能管理的新政策及要求。
?
完成目标任务的可能性与必要的举措;?
年度利益分配或奖惩的基准和原则等;?
重要设备、机器的添置及环保对策;?
一般管理费的新政策及研发、教育培训的基准;?
公司重要活动、质量认证取得、客户全面满足提升活动等;?
资金计划——必要资本筹措计划的大纲。
机密
和君创业31
全面预算的编制程序（续）?
此项工作11月15日前完成
准备阶段?
各单位和部门的负责人根据《年度全面预算编制大
纲》的要求,以及本单位应完成的任务,编制经营
编制阶段
计划,并落实到责任人。
?
各单位、部门结合自身状况和本年度经营分解计划
初审阶段
的执行情况,就本单位下一年度经营分解计划提出
建议;
质询阶段?
各单位和部门依据年度全面预算编制大纲的要求,
制定各自的年度经营计划和预算,并形成草案,于
12月5日前交财务部汇总。
决策下发
机密
和君创业32
全面预算的编制程序（续）?
（11月30日前）完成
准备阶段?
财务部将各单位和部门的全面预算草案汇总整理后,
与企业管理部、人力资源部、工程部协调沟通,在
两周内完成对计划的初审。
编制阶段?
不符合要求的计划草案,责成有单位和部门限期修
改。
初审阶段?
必要时,公司领导带财务部、企业管理部、工程部
人员对各单位上报的工程项目计划进行实地调研,
质询阶段
上下结合,进一步落实。
?
最后形成年度经营计划草案。
决策下发
机密
和君创业33
全面预算的编制程序（续）?
质询（12月20日前）
准备阶段?
财务部牵头组织筹备召开年度全面预算质询会。
公
司总经理班子成员、各单位、部门负责人参加会议,
对预算的全面性、可行性、提出异议,对预算进行
进一步修订。
编制阶段?
决策、下发（12月30日前）?
财务部联合企业管理部、工程部等部门将意见汇总,
整理形成整体年度全面预算方案,经总经理班子审
初审阶段
批后下发。
?
业绩承诺（1月10日前）
质询阶段?
各单位、部门的负责人（责任者）必须以《生产经
营目标责任书》的方式对公司总经理承诺其责任。
在《生产经营目标责任书》中,必须明确界定各单
位和部门责任者的责任内涵与结果要求。
决策下发?
公司总经理最终将根据各责任者承担的职责与实际
贡献,决定其奖金分配水平和相应的人事待遇。
机密
和君创业34
会议规则
会议目的?
各单位呈报图表采用标准格式
对各单位的年度全面预算进行质询,提出修改意见,
以确保各单位经营目标的切实可行和尽量保证公司整质询及对质询应答以事实及数据为基
体目标的实现
础?
质询对事,不针对人
参加人员?
与会人员对各单位全面预算有质询权,
总经理、副总经理等高级管理人员、财务部、企业管
总经理对修正要求有终决权
理部、各职能部门、单位负责人。
需提前准备的材料
时间?
财务部提前1周下达会议议程及规则和
十二月中下旬,一天到两天
材料要求?
财务部提前4-5周下达公司总体计划目
会议议程标期望值?
总经理介绍公司总体经营目标期望?
各单位提前1周准备好预算资料?
运营副总经理介绍集团总体经营目标及各单位分解
目标
会后后续活动?
财务部经理宣布会议规则?
财务部总结、分发会议关于各单位计各单位、部门汇报各自计划和预算,接受与会人员
质询,明确修改方向
划修改的要求和时间表?
财务部总结发言,确定各单位计划修改完成时间表?
财务部跟踪预算的修改,重新汇总,总经理讲话
直至与公司要求达成一致?
闭会
机密
和君创业35
形成年度全面预算方案的框架
××公司2006年全面预算方案
编号:
版次:
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编制:
审核:
固定资产预算表
批准:
资金需求预算表
持有人:
投资和投资收益预算表
现金流量表
发布日期:
实施日期:
资产状况预算表
资产负债表
财务费用预算表?
外部经营环境分析
损益表
管理费用预算表?
内部经营状况分析
主营业务收入05年实际06预算?
机会与威胁的对应
重要项目营业额预算表
主营业务成本?
设定年度经营目标
营业额预算表?
确立年度基本策略
主营业务利润
收入项目05实际06年预算?
组织优化目标策略
+其他业务收入?
营销目标策略计划
。
。
。
。
。
。
?
生产目标策略计划
利润总额?
研究目标策略计划
-所得税?
设备投资策略计划
净利润?
人力资源策略计划?
其他部门策略计划
机密
和君创业36
明确全
升级会员 