复式记账(新).pptx

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第四章第四章记账方法记账方法主讲教师：

袁紫嫣主讲教师：

袁紫嫣22一、记账方法一、记账方法（一一）单式记账法单式记账法1.1.含义：

含义：

对发生的经济业务一般只在某一个账户中登记的记账方法。

对发生的经济业务一般只在某一个账户中登记的记账方法。

2.2.对单式记账法的评价对单式记账法的评价不能完整不能完整反映经济业务的全貌，反映经济业务的全貌，不便于不便于检查账户记录的正确性。

检查账户记录的正确性。

单式记账单式记账现金现金100经济业务经济业务用现金用现金100元购元购买办公用纸。

买办公用纸。

33（二二）复式记账法复式记账法1.1.复式记账的基本含义复式记账的基本含义对每一项经济业务都以相等的金额在对每一项经济业务都以相等的金额在两个或两个以上两个或两个以上账户中账户中相互联系登记的记账方法。

相互联系登记的记账方法。

经济业务经济业务用现金用现金100元购元购买办公用纸。

买办公用纸。

现金现金100管理费用管理费用10044借贷记账法借贷记账法2、复式记账法的种类复式记账法我国法规规定我国法规规定的记账方法的记账方法增减记账法增减记账法收付记账法收付记账法553.3.复式记账法的特征复式记账法的特征

（1）每项经济业务的发生都必须在两个或两个以上必须在两个或两个以上相互联系的账户中进行记录。

（2）每项经济业务的发生都以相等的金额相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中同时记录。

664.4.对复式记账法的评价（优点）对复式记账法的评价（优点）（11）能够）能够全面地反映全面地反映经济业务内容和资金运动过的来龙去脉经济业务内容和资金运动过的来龙去脉（22）能够进行）能够进行试算平衡试算平衡，便于查账和对账，便于查账和对账77

（一）借贷记账法的记账符号

（一）借贷记账法的记账符号：

“借借”、“贷贷”二、借贷记账法二、借贷记账法

（二）借贷记账法的理论依据

（二）借贷记账法的理论依据借贷记账法的理论依据是会计恒等式借贷记账法的理论依据是会计恒等式（三）借贷记账法的账户结构账户名称借方，总是左方贷方，总是右方

（1）简易结构年凭证号数摘要借方金额贷方金额借或贷余额月日

（2）实务格式实务格式具体具体结构结构10102.不同类账户的结构

（1）资产类账户结构借方借方账户名称账户名称（资产类资产类）贷方贷方期初余额期初余额本期增加额本期增加额本期减少额本期减少额本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额期末余额期末余额资产类账户结构资产类账户结构计量关系：

计量关系：

期末期末期末期末余额余额余额余额（借方）（借方）（借方）（借方）期初期初期初期初余额余额余额余额（借方）（借方）（借方）（借方）借方借方借方借方发生额发生额发生额发生额（本期增加）（本期增加）（本期增加）（本期增加）贷方贷方贷方贷方发生额发生额发生额发生额（本期减少）（本期减少）（本期减少）（本期减少）【例题】某企业的库存现金账户期初余额为800000元，本期库存现金借方发生额合计为200000元，本期库存现金贷方发生额合计为400000元，则库存现金账户的期末余额为（）。

【例题单选题】符合资产类账户记账规则的是（）。

A.增加记借方B.增加记贷方C.减少记借方D.期末若有余额，在贷方1313

（2）负债及所有者权益类账户结构借方借方账户名称账户名称（负债及所有者权益类负债及所有者权益类）贷方贷方期初余额期初余额本期减少额本期减少额本期增加额本期增加额本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额期末余额期末余额负债及所有者权益类账户结构负债及所有者权益类账户结构计量关系：

计量关系：

期末期末期末期末余额余额余额余额（贷方）（贷方）（贷方）（贷方）期初期初期初期初余额余额余额余额（贷方）（贷方）（贷方）（贷方）贷方贷方贷方贷方发生额发生额发生额发生额（本期增加）（本期增加）（本期增加）（本期增加）借方借方借方借方发生额发生额发生额发生额（本期减少）（本期减少）（本期减少）（本期减少）【例题例题】某企业应付账款的期初余额为某企业应付账款的期初余额为600000元，本期应付账款元，本期应付账款贷方发生额合计为贷方发生额合计为400000元，本期应付账款借方发生额合计为元，本期应付账款借方发生额合计为200000元。

则应付账款账户的期末余额（）。

元。

则应付账款账户的期末余额（）。

【例题例题单选题单选题】应付账款账户期初贷方余额为应付账款账户期初贷方余额为1000元，本期贷元，本期贷方发生额为方发生额为5000元，本期贷方余额为元，本期贷方余额为2000元，该账户借方发生元，该账户借方发生额为（）元。

额为（）元。

A.借方借方4000B.借方借方3000C.借方借方2000D.贷方贷方2000【例题多选题】所有者权益类账户的期末余额根据（）计算。

A.贷方期末余额贷方期初余额贷方本期发生额一借方本期发生额B.贷方期末余额贷方期初余额借方本期发生额一贷方本期发生额C.借方本期发生额贷方期初余额贷方本期发生额一贷方期末余额D.借方期末余额借方期初余额借方本期发生额一贷方本期发生额1717借方借方账户名称账户名称（成本类成本类）贷方贷方期初余额期初余额本期增加额本期增加额本期减少额本期减少额本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额期末余额期末余额成本类账户结构成本类账户结构（3）成本类账户结构计量关系：

计量关系：

期末期末余额余额（借方）（借方）期初期初余额余额（借方）（借方）借方借方发生额发生额（本期增加）（本期增加）贷方贷方发生额发生额（本期减少）（本期减少）成本类账户与资产类账户结构相同，其借方登记成本的增加额，贷方登记成本的减少额，期初期末若有余额应在借方，表示未完工在产品成本。

1919（4）损益类账户结构A：

损益类帐户及其种类B：

费用类账户结构借方借方账户名称账户名称（费用类费用类）贷方贷方本期增加额本期增加额本期减少额本期减少额或转出或转出本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额费用类账户结构费用类账户结构2020C：

收入类账户结构：

收入类账户结构D：

损益类帐户的特点：

损益类帐户的特点损益类帐户期末无余额损益类帐户期末无余额借方借方账户名称账户名称（收入类收入类）贷方贷方本期减少额本期减少额本期增加额本期增加额本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额收入类账户结构收入类账户结构【例题例题单选题单选题】年末所有损益类科目的余额均为零，表明（）。

年末所有损益类科目的余额均为零，表明（）。

A.当年收入一定为零当年收入一定为零B.当年费用一定为零当年费用一定为零C.损益类科目发生额在结账时均已转入损益类科目发生额在结账时均已转入“本年利润本年利润”科目科目D.当年利润一定是零当年利润一定是零【例题例题单选题单选题】在借贷记账法下，一般有借方余额的会计科目是（）。

在借贷记账法下，一般有借方余额的会计科目是（）。

A.成本类会计科目成本类会计科目B.负债类会计科目负债类会计科目C.损益类会计科目损益类会计科目D.费用类会计科目费用类会计科目【例题例题多选题多选题】借方登记本期减少发生额的账户有（）。

借方登记本期减少发生额的账户有（）。

A.资产类账户资产类账户B.负债类账户负债类账户C.收入类账户收入类账户D.费用类账户费用类账户2525借贷记账法的核心：

借贷记账法的核心：

第一第一，借贷记账法中的借和贷，代表账户中的两个固定的部，借贷记账法中的借和贷，代表账户中的两个固定的部位。

一切账户均需设两个部位记录数量上的增减变化，其中，位。

一切账户均需设两个部位记录数量上的增减变化，其中，左方一律称作借方，右方一律称为贷方。

左方一律称作借方，右方一律称为贷方。

第二第二，借贷记账法的借和贷与不同类型的账户的相结合，分，借贷记账法的借和贷与不同类型的账户的相结合，分别表示增加或减少。

借和贷本身不等于增或减，只有当其与具别表示增加或减少。

借和贷本身不等于增或减，只有当其与具体类型的账户相结合以后，才可以表示增加和减少。

体类型的账户相结合以后，才可以表示增加和减少。

第三第三，各类账户的期末余额一般应与记录增加额的方向一致：

，各类账户的期末余额一般应与记录增加额的方向一致：

第四第四，在借贷记账法下，可以设置双重性的帐户，期末根据，在借贷记账法下，可以设置双重性的帐户，期末根据其余额方向判断其性质。

其余额方向判断其性质。

2626借贷方向总结借贷方向总结会计科目会计科目会计科目会计科目借借借借贷贷贷贷资产类账户记增加资产类账户记增加资产类账户记增加资产类账户记增加负债和所有者权益类账户负债和所有者权益类账户负债和所有者权益类账户负债和所有者权益类账户记增加记增加记增加记增加负债和所有者权益类账户负债和所有者权益类账户负债和所有者权益类账户负债和所有者权益类账户资产类账户记减少资产类账户记减少资产类账户记减少资产类账户记减少记减少记减少记减少记减少收入利润类账户记减少收入利润类账户记减少收入利润类账户记减少收入利润类账户记减少费用类账户记减少费用类账户记减少费用类账户记减少费用类账户记减少费用类账户记增加费用类账户记增加费用类账户记增加费用类账户记增加收入利润类账户记增加收入利润类账户记增加收入利润类账户记增加收入利润类账户记增加27271、内容、内容:

有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等2、记账规则的涵义、记账规则的涵义任何一笔交易或事项的发生，都必然会同时导任何一笔交易或事项的发生，都必然会同时导致至少两个帐户发生变化致至少两个帐户发生变化所记入的帐户可以是等式同一方向，也可以是不所记入的帐户可以是等式同一方向，也可以是不同方向同方向所记入两个帐户的金额，借方和贷方必须相等所记入两个帐户的金额，借方和贷方必须相等（三（三）借贷记账法的记账规则借贷记账法的记账规则2828例例用银行存款用银行存款50000元归还所欠的货款。

元归还所欠的货款。

借方借方银行存款银行存款贷方贷方50000借方借方应付帐款应付帐款贷方贷方50000有借有贷有借有贷借借贷贷相相等等举例：

举例：

2929经济业务经济业务?

1.在哪些账户中登记？

在哪些账户中登记？

2.登在账户的借方还是贷方？

登在账户的借方还是贷方？

3.在各账户中登记的金额是多少？

在各账户中登记的金额是多少？

用一定的形式表示用一定的形式表示即会计分录即会计分录（四四）账户对应关系和会计分录账户对应关系和会计分录1.1.会计分录会计分录

（1）

（1）概念概念:

经济业务在登记账户前预先确定的应记经济业务在登记账户前预先确定的应记账户名称、账户名称、方向和金额的一种记录形式。

方向和金额的一种记录形式。

3030

（2）会计分录的编制方法编制思路编制思路:

11、确定科目（经济业务涉及的哪些科目？

至少两个）、确定科目（经济业务涉及的哪些科目？

至少两个）22、确定方向（借、确定方向（借oror贷）贷）33、确定金额（权责发生制）、确定金额（权责发生制）44、检验平衡（有借必有贷、借贷必相等）、检验平衡（有借必有贷、借贷必相等）3131例例11向银行借入两年期贷款向银行借入两年期贷款1000010000元，款项已划入企业户头。

元，款项已划入企业户头。

例例22收到投资者追加投资收到投资者追加投资6000060000元。

元。

例例33向银行借入向银行借入66个月期限贷款个月期限贷款50005000元，直接归还前欠红光公司元，直接归还前欠红光公司货款。

货款。

例例44收到某公司归还的商品款收到某公司归还的商品款40004000元，存入银行。

元，存入银行。

例例55用现金购买办公用品，共用现金购买办公用品，共300300元。

元。

练习：

按照会计分录的编制方法写出正确的会计分录32练习：

练习：

1.3月月2日，企业接受母公司投资款日，企业接受母公司投资款3000万，存入银行；万，存入银行；2.3月月20日，企业从银行借款日，企业从银行借款50万用于周转，款项已经划入企业银行存款账万用于周转，款项已经划入企