企业财务会计第六版第二章习题答案.docx
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企业财务会计第六版第二章习题答案
第二章货币资金
一、名词解释
1．货币资金是企业生产经营过程中处于货币形态的资产，是流动性最强的流动资产，亦称为现金资产。
2．未达账项是指企业与银行之间由于凭证传递上的时间差，一方已登记入账，而另一方尚未入账的账项。
3．外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。
4．银行汇票是出票银行签发的、由其在见票时按照实际的结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。
5．支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。
6．外币交易是指以记账本位币以外的货币进行计价或者结算的交易或者事项。
7．托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。
8．汇兑损益是企业进行外币业务处理时，由于采用不同的汇率折算为记账本位币记账而产生的差额。
9．汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。
二、填空题
1．现金银行存款其他货币资金
2．支付申请支付审批支付复核支付办理
3．商业承兑汇票银行承兑汇票
4．财务费用
5．验单付款验货付款验货付款
6．基本存款账户一般存款账户专用存款账户临时存款账户
7．交易发生日的即期汇率即期汇率近似的汇率即期汇率
三、单项选择题
1．B
2．B
3．B
4．A
5．D
6．C
7．C
8．A
9．A
10．B
11．A
12．B
13．B
14．A
15．B
16．B
17．D
18．C
19．C
20．B
四、多项选择题
1．ABCD
2．BC
3．ABD
4．ABD
5．ABCD
6．CD
7．ABCD
8．ABCD
9．ABC
10．ABD
11．ACD
12．ABCD
13．ABC
14．ACD
15．ABD
16．ACD
五、判断题
1．√
2．√
3．×
4．√
5．×
6．×
7．√
8．√
9．×
10．√
11．×
12．√
13．×
14．√
15．×
16．×
17．×
18．×
19．×
20．√
21．×
六、简答题
1．答：
内部控制的一般原则有：
（1）严格岗位分工及授权批准制度；
（2）严格票据及有关印章的管理；（3）加强对货币资金收支的控制和监督；（4）建立内部审计或稽核制度。
2．答：
根据《现金管理暂行条例》的规定，企业可以在下列范围内使用现金：
（1）职工工资、各种工资性津贴；
（2）个人劳动报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资支付的款项；（6）出差人员随身携带的差旅费；（7）结算起点（现金支付限额1000元人民币）以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
3．答：
根据中国人民银行《支付结算办法》的规定，企业通过银行办理支付结算时，必须遵守有关的结算纪律：
不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用存款账户。
4．答：
除现金和银行存款以外的资金称为其他货币资金，主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、存出投资款等。
七、业务核算题
（一）练习库存现金的核算
1．借：
库存现金
351
贷：
主营业务收入
300
应交税费——应交增值税（销项税额）
51
2．借：
其他应收款—备用金（王江）
1500
贷：
库存现金
1500
3．借：
库存现金
1000
贷：
银行存款
1000
4．借：
库存现金
4680
贷：
主营业务收入
4000
应交税费——应交增值税（销项税额）
680
5．借：
银行存款
4680
贷：
库存现金
4680
6．借：
管理费用
300
贷：
库存现金
300
7．借：
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
200
贷：
库存现金
200
8．借：
其他应收款——应收赔、罚款（李梅）
200
贷：
待处理财务损溢——待处理流动资产损溢
200
1、缺凭证
2、入账后，凭证的记账符号未打勾
3、日记账的借贷符号未填
4、凭证、日记账有空白行未注销
5、日记账的本日合计不需用划线合计
6、凭证与日记账的数字书写太大
7、凭证时间日期、记号未写
8、个别科目明细科目未写
（二）练习银行存款和其他货币资金的核算
1．借：
材料采购
20000
应交税费——应交增值税（进项税额）
3400
贷：
银行存款
23400
2．借：
银行存款
40000
贷：
应收账款——B公司
40000
3．借：
其他货币资金—银行汇票存款
120000
贷：
银行存款
120000
4．借：
固定资产
100000
贷：
其他货币资金——银行汇票存款
100000
借：
银行存款
20000
贷：
其他货币资金——银行汇票存款
20000
5．借：
银行存款
8190
贷：
主营业务收入
7000
应交税费——应交增值税（销项税额）
1190
6．借：
管理费用
1000
贷：
银行存款
1000
7．借：
其他货币资金——外埠存款（建行南宁支行）
60000
贷：
银行存款
60000
8．借：
材料采购
50000
应交税费——应交增值税（进项税额）
8500
贷：
其他货币资金——外埠存款（建行南宁支行）
58500
借：
银行存款
1500
贷：
其他货币资金——外埠存款（建行南宁支行）
1500
9．借：
其他货币资金——存出投资款（金信证券）
80000
贷：
银行存款
80000
10．借：
交易性金融资产
55000
贷：
其他货币资金——存出投资款（金信证券）
55000
（三）练习银行存款的清查与核对
表2-1银行存款余额调节表
××××年6月30日
项目
金额（元）
项目
金额（元）
银行存款日记账余额
+银行已收、企业未收款
-银行已付、企业未付款
189000
50000
4500
银行对账单余额
+企业已收、银行未收款
-企业已付、银行未付款
196000
41500
3000
调节后的余额
234500
调节后的余额
234500
（四）练习现金和银行存款的核算
1．借：
库存现金
3000
贷：
银行存款
3000
2．借：
预付账款——东方公司
65000
贷：
银行存款
65000
3．借：
库存现金
1275
贷：
其他应付款——存入保证金
1275
4．借：
银行存款
9500
贷：
应收账款——武汉华山公司
9500
5．借：
其他应收款——备用金（赵海）
1000
贷：
库存现金
1000
6．借：
管理费用
850
库存现金
150
贷：
其他应收款——备用金（赵海）
1000
7．借：
库存现金
3000
贷：
其他业务收入
3000
8．借：
库存现金
120000
贷：
银行存款
120000
9．借：
应付职工薪酬
120000
贷：
库存现金
120000
10．借：
银行存款
3000
贷：
库存现金
3000
11．借：
银行存款
1800
贷：
财务费用
1800
12．借：
应付账款
5600
贷：
银行存款
5600
13．借：
管理费用
750
贷：
库存现金
750
14．借：
材料采购
40000
应交税费——应交增值税（进项税额）
6800
贷：
银行存款
46800
15．借：
银行存款
68000
贷：
应收账款——北方公司
68000
16．借：
银行存款
93600
贷：
主营业务收入
80000
应交税费——应交增值税（销项税额）
13600
库存现金日记账余额为：
3600元
银行存款日记账余额为：
185500元
银行存款余额调节表调节后的余额为：
191800元
（五）练习外币业务的核算
1．借：
银行存款——美元户（20000美元）
130400
（20000*6.52）
贷：
短期借款——美元户（20000美元）
130400
2．借：
银行存款——美元户（30000美元）
196200
（30000*6.54）
贷：
主营业务收入
196200
3．借：
固定资产
402000
贷：
银行存款——美元户（60000美元）
390000
（60000*6.5）
——人民币户
12000
4．借：
银行存款——美元户（50000美元）
326000
（50000*6.52）
财务费用
4000
贷：
银行存款——人民币户（50000×6.6）
330000
5．借：
应付账款——美元户（40000美元）
261200
（40000*6.53）
贷：
银行存款——美元户（40000美元）
261200
6．借：
银行存款——人民币户（30000×6.45）
193500
财务费用
2100
贷：
银行存款——美元户（30000美元）
195600
（30000*6.52）
7．
表2-3银行存款（美元户）日记账
×年
凭证
摘要
收入
付出
结余
月
日
原币
汇率
本位币
原币
汇率
本位币
原币
汇率
本位币
7
1
期初余额
90000
6.5
585000
7
2
借入外币借款
20000
6.52
130400
110000
715400
7
7
销货收款
30000
6.54
196200
140000
911600
7
12
购入设备
60000
6.5
390000
80000
521600
7
15
购入美元
50000
6.52
326000
130000
847600
7
18
支付应付款
40000
6.53
261200
90000
596400
7
28
出售美元
30000
6.52
195600
60000
390800
7
31
月末调整
1000
60000
6.53
391800
本月合计
100000
653600
130000
846800
60000
6.53
391800
调整的账务处理为：
借：
银行存款——美元户
1000
贷：
财务费用
1000
升级会员 