会计凭证和会计账簿东南大学会计原理课件.ppt

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会计凭证和会计账簿东南大学会计原理课件.ppt

第五章第五章会计凭证和会计账簿会计凭证和会计账簿一、会计凭证一、会计凭证是记录经济业务、明确经济责任、作为记账是记录经济业务、明确经济责任、作为记账依据的书面证明依据的书面证明原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证一、会计凭证一、会计凭证1.原始凭证：

原始凭证：

（）定义：

经济业务发生或完成时取得的记（）定义：

经济业务发生或完成时取得的记载经济业务内容的书面凭据载经济业务内容的书面凭据一、会计凭证一、会计凭证1.原始凭证：

原始凭证：

（）作用：

告知会计人员发生了那些经济活（）作用：

告知会计人员发生了那些经济活动动传递问题传递问题一、会计凭证一、会计凭证1.原始凭证：

原始凭证：

（）分类：

自制和外来自制和外来一次和累计一次和累计一、会计凭证一、会计凭证1.原始凭证原始凭证（）基本内容：

（）基本内容：

名称和顺序编号名称和顺序编号填制日期填制日期填制单位名称及公章（专用章）填制单位名称及公章（专用章）经济业务内容经济业务内容数量、计量单位、单价和金额数量、计量单位、单价和金额接受凭证单位的名称接受凭证单位的名称原因？

原因？

一、会计凭证一、会计凭证1.原始凭证原始凭证（）填制要求：

（）填制要求：

真实可靠，手续完备真实可靠，手续完备内容完整，书写清楚内容完整，书写清楚连续编号，及时填制连续编号，及时填制一、会计凭证一、会计凭证1.原始凭证原始凭证（）审核：

（）审核：

合法：

经济活动合法（实体合法和程序合法）合法：

经济活动合法（实体合法和程序合法）合理：

经济活动的效益，开支标准合理：

经济活动的效益，开支标准合规：

凭证本身的内容和填制要求合规：

凭证本身的内容和填制要求一、会计凭证一、会计凭证2.记账凭证记账凭证（）定义：

（）定义：

会计部门会计部门根据原始凭证填列，记载经济业务，记载经济业务简要内容和相应会计分录的书面凭据简要内容和相应会计分录的书面凭据一、会计凭证一、会计凭证2.记账凭证记账凭证（）分类：

（）分类：

通用通用和和收付转收付转计算机系统下计算机系统下手工状态下手工状态下一、会计凭证一、会计凭证2.记账凭证记账凭证（）基本内容：

（）基本内容：

名称和顺序编号名称和顺序编号填制日期填制日期会计分录会计分录经济业务的内容摘要经济业务的内容摘要附件数量附件数量出纳、制单、审核、记账、会计主管的签字盖章出纳、制单、审核、记账、会计主管的签字盖章一、会计凭证一、会计凭证2.记账凭证记账凭证（）填制要求：

（）填制要求：

真实可靠，手续完备真实可靠，手续完备内容完整，书写清楚内容完整，书写清楚连续编号，及时填制连续编号，及时填制准确填写会计科目（名称和编号）准确填写会计科目（名称和编号）所附原始凭证（记载收付款的）应加盖所附原始凭证（记载收付款的）应加盖“收收讫讫”、“付讫付讫”戳记戳记同原始凭证同原始凭证一、会计凭证一、会计凭证2.记账凭证记账凭证（）审核：

（）审核：

对所附原始凭证进行复核（合法、合理、合对所附原始凭证进行复核（合法、合理、合规完整）规完整）与原始凭证是否一致？

（内容和金额）与原始凭证是否一致？

（内容和金额）科目是否准确？

借贷金额是否一致科目是否准确？

借贷金额是否一致需填写的项目是否齐全？

需填写的项目是否齐全？

一、会计凭证一、会计凭证2.记账凭证记账凭证（）差错处理：

（）差错处理：

登账前：

撕毁后重新填制登账前：

撕毁后重新填制登账后：

差错更正登账后：

差错更正计算机系统下，所输入凭证在登账前允许修改，登账后计算机系统下，所输入凭证在登账前允许修改，登账后不允许修改，任何情况下都不许允删除凭证不允许修改，任何情况下都不许允删除凭证一、会计凭证一、会计凭证3.会计凭证的传递会计凭证的传递程序（顺序、路线）：

业务处理过程程序（顺序、路线）：

业务处理过程时间：

及时性时间：

及时性衔接：

完整性衔接：

完整性一、会计凭证一、会计凭证4.会计凭证的保管：

会计凭证的保管：

（）当期：

一、会计凭证一、会计凭证4.会计凭证的保管：

会计凭证的保管：

（）远期：

形成会计档案（）远期：

形成会计档案定期、分类装订定期、分类装订专人、长期、分类、妥善保管专人、长期、分类、妥善保管查阅、调用和复制：

查阅、调用和复制：

二、会计账簿二、会计账簿1.账簿（账户）的意义：

账簿（账户）的意义：

全面、系统、全面、系统、连续、分类反映企业的经反映企业的经济活动（会计凭证：

序时，所有业务）济活动（会计凭证：

序时，所有业务）账簿账簿账页账页账户账户二、会计账簿二、会计账簿2.账簿的种类按用途：

账簿的种类按用途：

分类账：

总分类和明细分类分类账：

总分类和明细分类日记账：

普通和特种日记账：

普通和特种辅助账（备查账）：

辅助账（备查账）：

二、会计账簿二、会计账簿2.账簿的种类按形式：

账簿的种类按形式：

订本账：

总账、日记账订本账：

总账、日记账活页账：

其他明细账活页账：

其他明细账卡片账：

固定资产明细账卡片账：

固定资产明细账二、会计账簿二、会计账簿3.账簿（账户）的构成要素：

账簿（账户）的构成要素：

年、月、日：

凭证种类及号码：

摘要：

金额（借贷余）：

二、会计账簿二、会计账簿4.账簿（账户）的具体形式：

账簿（账户）的具体形式：

普通三栏式：

数量金额式：

原材料、库存商品数量金额式：

原材料、库存商品多栏式：

收入、费用、成本多栏式：

收入、费用、成本平行式（横线登记式）：

物资采购平行式（横线登记式）：

物资采购普通三栏式年凭证号摘要借方贷方借或贷余额月日种类号码数量金额式年凭证号摘要借方贷方借或贷余额月日种类号码数量单价金额数量单价金额数量单价金额多栏式1年凭证号摘要借方贷方借或贷余额月日种类号码多栏式2年凭证号摘要借方贷方借或贷余额月日种类号码多栏式3年凭证号摘要借或贷余额月日种类号码平行式年凭证号摘要借方贷方借或贷余额月日种类号码注意：

注意：

平行式和多栏式中的多借一贷的格平行式和多栏式中的多借一贷的格式是一样的，但登记方法不同。

式是一样的，但登记方法不同。

平行式：

密切相关业务的借贷登记在平行式：

密切相关业务的借贷登记在同一同一行行多借一贷的多栏式：

登记在不同行。

多借一贷的多栏式：

登记在不同行。

二、会计账簿二、会计账簿5.账簿的启用及交接：

账簿的启用及交接：

账簿启用及交接表账簿启用及交接表经管账簿人员一览表：

经管账簿人员一览表：

交接手续交接手续二、会计账簿二、会计账簿6.登账：

登账：

根据审核无误的会计凭证及时、完整及时、完整记账凭证上的记账符号、记账人员签字记账凭证上的记账符号、记账人员签字黑色水笔黑色水笔逐页逐行逐页逐行末行和首行的特殊内容末行和首行的特殊内容字体高度：

字体高度：

2/3二、会计账簿二、会计账簿时间金额依据定期每日逐笔汇总原始凭证记账凭证其他总分类账银行存款日记账现金日记账明细分类账7.登账的时间、金额和依据：

登账的时间、金额和依据：

二、会计账簿二、会计账簿8.差错更正：

差错更正：

记账凭证准确但登账过程错误：

划线更正法错误文字或数字上划一道红线（要求：

红色水笔，划过全部数字或文字，原字迹可见）原字迹上方用黑色水笔重新填写正确文字或数字在正确文字或数字旁由记账人员盖章二、会计账簿二、会计账簿8.差错更正：

差错更正：

记账凭证错误且已登账：

红字冲销法填制内容与错误凭证完全相同的记账凭证（摘要栏为“更正第号凭证错误），金额为红字红字登账，冲销原有错误记录以黑字填制正确凭证，并据以登账注意：

记账凭证错误且已登账且错误为金额多计时，注意：

记账凭证错误且已登账且错误为金额多计时，可以以红字冲销多计部分。

可以以红字冲销多计部分。

二、会计账簿二、会计账簿8.差错更正：

差错更正：

记账凭证错误且已登账且错误为金额少计：

补充登记法以黑字填制记账凭证，其金额为少计的金额，（摘要栏注明”补计第号凭证少计数”）登记账簿二、会计账簿二、会计账簿8.差错更正差错更正计算机系统下：

登账前：

修改凭证登账前：

修改凭证登账后：

红字冲销法登账后：

红字冲销法二、会计账簿二、会计账簿9.对账：

保证账簿记录的准确性对账：

保证账簿记录的准确性账证核对账证核对账账核对账账核对账实核对：

财产清查账实核对：

财产清查连接二、会计账簿二、会计账簿10.结账：

结账：

计算计算本期发生额和期末余额本期发生额和期末余额结账前：

登账（待摊、预提、结转损益）结账前：

登账（待摊、预提、结转损益）结账：

计算结账：

计算结账后：

账簿处理结账后：

账簿处理三、会计账户分类三、会计账户分类大类大类小类小类1.1.资产资产流动资产流动资产长期投资长期投资固定资产固定资产无形及其他资产无形及其他资产2.2.负债负债流动负债流动负债长期负债长期负债3.3.所有者权益所有者权益4.4.成本成本5.5.损益类损益类1.按经济内容的分类按经济内容的分类三、会计账户分类三、会计账户分类2.按结构和用途的分类按结构和用途的分类大类大类小类小类1.1.基本账户基本账户盘存账户盘存账户结算账户结算账户跨期摊配账户跨期摊配账户资本账户资本账户2.2.调整账户调整账户3.3.业务账户业务账户集合分配账户集合分配账户成本计算账户成本计算账户配比账户配比账户财务成果计算账户财务成果计算账户四、账务处理程序四、账务处理程序原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证明细账明细账日记账日记账？

总账总账账务处理程序账务处理程序四、账务处理程序四、账务处理程序1.记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序2.汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序3.科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序4.多栏式日记账账务处理程序多栏式日记账账务处理程序计算机系统下计算机系统下手工系统下手工系统下四、账务处理程序四、账务处理程序1.记账凭证账务处理程序：

记账凭证账务处理程序：

原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证明细分类账明细分类账现金日记账现金日记账总分类账总分类账银行存款日记账银行存款日记账逐笔每日逐笔每日逐笔每日逐笔每日逐笔逐笔逐笔逐笔月末核对月末核对四、账务处理程序四、账务处理程序2.科目汇总表账务处理程序：

科目汇总表账务处理程序：

原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证明细分类账明细分类账现金日记账现金日记账总分类账总分类账银行存款日记账银行存款日记账逐笔每日逐笔每日逐笔每日逐笔每日逐笔逐笔月末核对月末核对科目汇总表科目汇总表

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