第六章全面预算2009-3.ppt
《第六章全面预算2009-3.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《第六章全面预算2009-3.ppt（113页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。
第六章全面预算第一节全面预算原理第二节企业全面预算体系第三节企业预算编制的常用方法第四节企业预算编制的其他方法学习目的和要求：
学习目的和要求：
掌握传统的全面预算体系的具体构成内容；掌握传统的全面预算体系的具体构成内容；重点掌握弹性预算、零基预算和滚动预算重点掌握弹性预算、零基预算和滚动预算等具体方法的特征及操作技巧；等具体方法的特征及操作技巧；熟悉预算编制程序；熟悉预算编制程序；了解全面预算的概念和作用；了解全面预算的概念和作用；一般了解固定预算、增量预算和定期预算一般了解固定预算、增量预算和定期预算的含义。
的含义。
本章重点和难点：
本章重点和难点：
11、全面预算的含义、全面预算的含义22、全面预算体系的内容、全面预算体系的内容33、全面预算的编制程序、全面预算的编制程序44、各种预算的构成内容及其编制方法、各种预算的构成内容及其编制方法55、编制预算的具体方法及其特点、编制预算的具体方法及其特点第一节企业预算原理一、预算的含义：
一、预算的含义：
预算预算是指将经营决策所确定的整体经营目标，通过有关数据用货币形式的具体、系统反映。
企业预算管理一般包括预算编制、预算实施、预算差异分析与控制等环节。
预算与计划的联系和区别：
预算与计划的联系和区别：
联系：
都是事前管理工作，目标一致。
联系：
都是事前管理工作，目标一致。
区别：
区别：
计划计划完成企业决策目标的方法，它可完成企业决策目标的方法，它可以用实物计量单位或货币计量表示。
以用实物计量单位或货币计量表示。
预算预算完成目标方法的货币表现，主要完成目标方法的货币表现，主要用货币计量单位反映。
用货币计量单位反映。
二、预算的作用二、预算的作用F明确经营目标明确经营目标F传达任务，协调平衡传达任务，协调平衡F控制成本的依据控制成本的依据F评价考核的标准评价考核的标准按按预算性质预算性质，可分为业务预算、财务预算和资本，可分为业务预算、财务预算和资本支出预算。
支出预算。
按按预算使用时期预算使用时期，可分为短期预算和长期预算。
，可分为短期预算和长期预算。
按按预算编制方法预算编制方法，可分为固定预算和弹性预算。
，可分为固定预算和弹性预算。
三、预算的分类三、预算的分类四、预算编制的基本原则四、预算编制的基本原则第一，预算编制的全面性、完整性。
第二，预算编制要以明确的经营目标为前提。
第三，预算既要积极可靠，又要留有余地。
五、预算的编制程序：
五、预算的编制程序：
收集整理资料收集整理资料确定目标和控制限额确定目标和控制限额公司目标公司目标随着时间的变动，公司目标可能发生的变化随着时间的变动，公司目标可能发生的变化为达到这些目标所要使用的资源为达到这些目标所要使用的资源影响取得、使用和处置这些资源的方针影响取得、使用和处置这些资源的方针分车间、部门编制计划及预算分车间、部门编制计划及预算综合平衡，确定预算综合平衡，确定预算企业预算：
传统自上而下即为由上级直接编制并下达预算的方式可收到更好的效果。
现代自下而上即为由各个部门草编，再由预算指导机构综合平衡通过多次往返，批准后再交给部门实施。
长期目标长期目标短期目标短期目标战略计战略计划划短期计划短期计划预预算算反反馈馈监监控控实际活动实际活动比较实际结果比较实际结果与计划结果与计划结果调调查查纠正错误纠正错误计计划划控控制制确立编制预算的主要目的，识别与之相关的各方面的约束条件确立编制预算的主要目的，识别与之相关的各方面的约束条件获得各预算中心对预算指标的计划和估计获得各预算中心对预算指标的计划和估计检验、讨论和协调这些计划和估计，检验、讨论和协调这些计划和估计，以便实现企业总体目标以便实现企业总体目标汇总经修订和协调后的计划汇总经修订和协调后的计划和估计，和估计，编制预算草案编制预算草案评价预算方案评价预算方案是否符合约束条件，是否能实现是否符合约束条件，是否能实现企业总体目标企业总体目标接受预算方案，付诸实施接受预算方案，付诸实施从各部门从各部门获得的单个计划获得的单个计划能否接受能否接受能能不能不能能能不能不能预算的编制过程预算的编制过程第二节全面预算的内容一、全面预算体系一、全面预算体系针对企业各方面经营活动所编制的预算体系，称为全面预算。
在制造性企业中，全面预算体系可划分为三大类：
业务预算、财务预算和资本支出预算。
（一）销售预算
（一）销售预算
（二）生产预算
（二）生产预算预算期生产量=预算期销售量+预算期期末存货量）预算期期初存货量（三）直接材料预算（三）直接材料预算预算期材料采购量=预算期生产量单位产品材料用量）+预算期末材料库存量）预算期初材料库存量二、各种预算的基本内容二、各种预算的基本内容四）直接人工预算四）直接人工预算预算期直接人工成本=预算期生产量（单位产品需用工时单位工时直接人工成本）（五）制造费用（五）制造费用（六）单位生产成本预算（六）单位生产成本预算（七）销售与管理预算（七）销售与管理预算（八）资本支出预算（八）资本支出预算（九）现金预算（九）现金预算（十）预计损益表（十）预计损益表（十一）预计资产负债表（十一）预计资产负债表（十二）预计财务状况变动表（十二）预计财务状况变动表销售预算销售预算管理费用管理费用销售费用销售费用预算预算现现金金预预算算预计预计资产负债表资产负债表预计预计现金流量表现金流量表预计预计资本变动表资本变动表企业战略目标企业战略目标环境、市场分析环境、市场分析经营目标经营目标销售收入销售收入应收帐款应收帐款采购预算采购预算生生产产预预算算直接材料直接材料预算预算直接人工直接人工预算预算制造费用制造费用预算预算资本支资本支出预算出预算预计预计收益表收益表三、三、全面预算的编制全面预算的编制销售预算市场预测市场预测,资源约束资源约束定价决策定价决策预计预计I/S其他预算其他预算销售收回现金与应收帐款预算销售预算销售预算信用政策信用政策现金预算现金预算B/S生产预算销售预算销售预算存货政策存货政策材料预算材料预算工资预算工资预算制造费用制造费用预算预算原材料采购与存货预算a材料生产预算生产预算存货政策存货政策应付帐款应付帐款现金预算现金预算B/S成本预算成本预算原材料采购与存货预算b材料与合计生产预算生产预算存货政策存货政策应付帐款应付帐款现金预算现金预算B/S成本预算成本预算材料成本预算生产预算生产预算成本预测成本预测成本成本预算预算材料预算材料预算付款条件付款条件现金预算现金预算B/S应付帐款与购货现金支出预算工资预计工资预计生产预算生产预算现金预算现金预算成本预算成本预算直接人工预算工时预计工时预计现金预算现金预算成本预算成本预算制造费用预算B/S销售成本（变动）与产成品预算生产生产/材料材料/人工人工/费用费用预算预算I/SB/S销售成本（变动）与产成品预算生产生产/材料材料/人工人工/费用费用预算预算I/SI/S现金预算现金预算管理费用预算资本预算资本预算/工资预算工资预算B/S现金预算现金预算资本预算投资决策投资决策现金预算现金预算财务费用预算现金预算现金预算I/SB/S预计产品边际贡献销售预算销售预算/各成本预算各成本预算预计利润表（变动成本法）预计边预计边际贡献际贡献各项费各项费用预算用预算股利股利决策决策现金预算现金预算B/S预计利润与利润分配表销售预算销售预算B/S各项费各项费用预算用预算股利股利决策决策预计资产负债表各项预算各项预算现金预算现金预算期初：
加：
收入减：
支出余使用资金缺筹集资金现金预算第三节企业预算的编制的常用方法按预算与业务量的关系：
固定预算法假定计划期内预定的业务量水平不变，据以确定各项收入、成本等项目的具体数额。
弹性预算法假定与某种业务量水平有一定依存关系，分别确定相应的收入和成本项目。
按预算的编制期限：
定期预算:
以一定的期间为限，有效期随着时间的推移而日益缩短，直至预算期限结束，再重新编制新的预算。
滚动预算:
有效期随时间的推移而推移，不断地续编，从而始终保持相同的时间长度和相同的预算期限。
概率预算法充分考虑各种业务量水平发生的概率，据以确定不同业务量水平下的预算期望值。
一、固定预算一、固定预算1、定义一个固定的业务量编制的预算。
2.评价优点：
（1）编制工作简单
（2）各预算之间关系紧密（3）实际与预算差异不大时有利于控制、评价、考核企业的生产经营活动。
缺点：
实际业务量与预算业务量差异较大是，难以运用。
二、弹性预算二、弹性预算弹性预算对应于固定预算弹性预算对应于固定预算1、定义一系列的业务量编制的预算。
2、原理把成本分为固定成本、变动成本、混合成本3、步骤：
1）选择和确定业务量的计量单位和相关范围。
通常为正常生产能力的70%110%2）根据成本特性，分析每项成本。
3）计算确定相关范围内各项变动成本的单位数4）确定相关范围内各项固定成本的总额5）编制预算，确定数据。
4、方法：
1）列表法2）公式法3）百分率法大宇公司采用弹性预算形式来编制本公司2002年度的制造费用预算，假定原始固定预算预计的业务量（正常业务量）为5000直接人工小时，采用公式法方式编制出正常业务量70%110%的制造费用的弹性预算。
业务量范围（直接人工小时）35005500费用项目固定费用a单位变动费用b变动费用：
间接材料间接人工0.81.2混合费用：
维修费动力油料15008005000.20.50.3固定费用：
车间管理费用折旧费保险费财产税5000400010001000合计138003.00单位成本Y=a+bx固定成本第四节企业预算编制的其他方法零基预算F含义、步骤、适用性概率预算F含义滚动预算F含义零基预算对应于增（减）量预算零基预算对应于增（减）量预算增（减）量预算增（减）量预算1.根据计其数据编制根据计其数据编制2.评价评价优点：
易于取得优点：
易于取得缺点：
如果基期预算不合理，则会缺点：
如果基期预算不合理，则会因袭下来，不利于预算本身的改进。
因袭下来，不利于预算本身的改进。
零基预算基本原理：
基本原理：
对于任何一个预算期，任何一个费用项目的开支数，不是从原有的基础出发，不考虑基期费用开支水平，而是一切以零为起点，在此基础上编预算。
适用性：
适用性：
它既可用于编制政府机关和事业政府机关和事业单位的预算，单位的预算，也可用于企业编制制造费用、企业编制制造费用、管理费用和销售费用等综合费用项目的预管理费用和销售费用等综合费用项目的预算。
算。
零基预算的步骤步骤：
确定预算编制的基层单位，提出总体目标并让基层单位明确目标。
对基层单位所提出的方案进行“成本效益分析”。
确定各预算基层单位方案的顺序，并结合可动用的资金来源，分配资金，编制预算表。
这个层次顺序一般可分为：
第一层为必要项目；第二层为需要项目；第三层为合理项目。
零基预算的评价：
优点：
1）零基法对所有业务活动均重新进行评价。
2）按零基法编制的预算不仅是测算盈利的手段，而且能够提够各种不同方案的业务量及其成本水平，可作为生产经营的依据。
3）零基预算不仅是实行财务监督的重要手段，同时也是对各部门业务活动进行监督的方法。
4）最高管理当局也能在基层主管所提项目方案以及“成本效益分析”的基础上作出更合理、更科学的选择，把有限的经费用在最需要的地方。
缺点：
工作量大概率预算和滚动预算概率预算：
概概率率预预算算实际上就是一种修正的弹性预算，即将每一项可能发生的概率结合应用到弹性预算的编制中。
滚动预算：
其主主要要特特点点是以“滚动”形式来编制预算，它把整个预算期分为若干段，前一段是比较详细的实施预算，后一段是比较粗略的预订预算。
滚动预算对应于定期预算滚动预算对应于定期预算定期预算：
以年为期间编制滚动预算可应用于1年以上的长期，也可运用于年度内分季、月的短期预算。
全面预算体系销售预算销售预算销售费用销售费用预算预算全面预算体系直接材料直接材料预算预算期末存货期末存货预算预算生产预算生产预算销售费用销售费用预算预算直接人工直接人工预算预算制造费用制造费用预算预算销售销售预算预算全面预算体系直接材料预算直接材料预算期末存货期末存货预算预算生产预算生产预算销售费用销
升级会员 