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第六章负债
第七章所有者权益
第八章成本计算
第九章对外投资
第十章收益确定和利润分配
第六章负债
自测题:
1.A2.C
3.将“实际负担的利息费用”改为“入账的财务费用”，选B
4.D5.B6.C将“利率为6%”改为“年利率为6%”
7.D8.C9.B10.D11.A12.B
练习一p173
1、1月15日向银行借款
借：
银行存款50000
贷：
短期借款50000
2、3月20号向银行交纳手续费，假设手续费为100元
借：
财务费用—手续费100
贷：
银行存款100
借：
库存商品100000
应交税费-增值税进项17000
贷：
应付票据—银行承兑汇票117000
问：
企业购入的材料，借方为“原材料”还是“库存商品”？
答：
这取决于企业的类型，具体请见第四章存货的幻灯片4。
如果题目中未说明企业是商业企业还是制造业企业，写哪个都可以。
3、6月20日到期不能承兑
借：
应付票据117000
财务费用2193.75
贷:
短期借款119193.75
4、本年度的销售收入和商品质量保证，假设企业的增值税税率为17%
借：
银行存款4680000
贷：
销售收入4000000
应交税费-增值税销项680000
估计负债
借：
销售费用40000
贷：
预计负债40000
年底实际担保的成本
借：
预计负债12000
贷：
银行存款12000
5、2003年12月10日分配利润
借：
利润分配420000
贷：
应付利润420000
练习三p174
练习三
1、2004年1月1日借款存入银行帐户
借：
银行存款5000000
贷：
长期借款5000000
2、2004年1月10日支付工程物资的价款
借：
在建工程4000000
应交税费-增值税进项680000
贷：
银行存款4680000
3、2004年年末计提长期借款利息
借：
在建工程300000
贷：
应付利息300000
4、2004年年末工程完工达到预定使用状态，交付使用
借：
固定资产4300000
贷：
在建工程4300000
5、2005年年末向银行归还本金及利息，假设双方约定按复利计算利息，
借：
长期借款5000000
应付利息300000
财务费用318000
贷：
银行存款5618000
第七章所有者权益
自测题：
1.D2.A3.B
7.C8.B9.A12.D
练习一
①借：
银行存款3，000，000
贷：
实收资本——甲1，500，000
实收资本——乙1，500，000
②借：
原材料80，000
贷：
实收资本——丙80，000
③借：
固定资产100，000
贷：
实收资本——丁100，000
④借：
银行存款1，640，000
贷：
实收资本——外商1，640，000
⑤借：
银行存款1，800，000
贷：
实收资本——戊1，500，000
资本公积——资本溢价300，000
练习二
①借：
银行存款350，000
固定资产400，000
无形资产250，000
贷：
实收资本——甲200，000
实收资本——乙400，000
实收资本——丙400，000
②借：
银行存款400，000
贷：
实收资本——丁300，000
资本公积——资本溢价100，000
④借：
利润分配——提取法定盈余公积2，000，000
贷：
盈余公积——法定盈余公积2，000，000
借：
利润分配——提取任意盈余公积6，000，000
贷：
盈余公积——任意盈余公积6，000，000
⑤借：
银行存款4，000，000
贷：
股本1，000，000
资本公积——股本溢价3，000，000
练习三
①借：
利润分配——提取任意盈余公积1，500，000
贷：
盈余公积——任意盈余公积1，500，000
借：
利润分配——应付股利2，000，000
贷：
应付股利——A800，000
应付股利——B1，200，000
②资本公积=1，900，000+300，000-2，000，000=200，000元
③借：
银行存款1，900，000
固定资产300，000
贷：
实收资本——C2，000，000
资本公积——资本溢价200，000
④A持股比例=18，000，000×40%÷20，000，000=36%
B持股比例=18，000，000×60%÷20，000，000=54%
C持股比例=10%
华宇公司所有者权益
万元
2007年12月31日
实收资本
2,000
资本公积
20
盈余公积
150
未分配利润
150
所有者权益合计
2,320
第八章成本计算
自测题：
1.D2.B3.C4.A5.B8.C10.C12.B
练习一
答：
业务10应计入直接（基本）产品成本，业务3、4、7、8、9、12、13、14、18应计入间接产品成本。
会计分录：
1、借：
银行存款200，000
贷：
实收资本200，000
2、借：
银行存款150，000
贷：
短期借款150，000
3、借：
制造费用180
贷：
银行存款180
4、借：
制造费用1，000
贷：
银行存款1，000
5、借：
管理费用50
贷：
库存现金50
6、（题目中“支付”后加“企业”或“厂办公室”）
借：
管理费用600
贷：
库存现金600
7、借：
原材料150（题目中“采购”后加“原材料的”）
贷：
银行存款150
8、借：
制造费用460
管理费用100
贷：
银行存款560
9、借：
制造费用524
贷：
银行存款524
10、借：
生产成本-基本-甲2，500
贷：
原材料2，500
11、借：
库存现金8，000
贷：
银行存款8，000
12、借：
制造费用5，600
贷：
库存现金5，600
13、假设12，000元中已含增值税
借：
固定资产10，256
应交税费—增值税进项1，744
贷：
银行存款12，000
14、假设5，000元中已含增值税
借：
原材料4，274
应交税费-增值税进项726
贷：
银行存款5，000
15、假设这笔业务是赊销，5，000元中已含增值税。
借：
应收账款5，000
贷：
销售收入4，274
应交税费-增值税销项726
注：
第13、14、15笔业务，不同的假设下会计分录的金额不同。
16、借：
财务费用60
贷：
应付利息60
17、借：
管理费用----无形资产摊销100
贷：
无形资产100
18、借：
制造费用500
管理费用200
贷：
累计折旧700
19、借：
待处理财产损益----待处理流动资产损益30
贷：
原材料30
练习二：
约当产量：
100*50%=50
直接材料：
24000
分配率：
24000/（200+100）=80
产成品成本：
80*200=16000
在产品成本：
80*100=8000
直接工资：
16200
分配率：
16200/（200+50）=64.8
产成品成本：
64.8*200=12960
在产品成本：
64.8*50=3240
制造费用：
9800
分配率：
9800/（200+50）=39.2
产成品成本：
39.2*200=7840
在产品成本：
39.2*50=1960
外购动力：
920
分配率：
920/（200+50）=3.68
产成品成本：
3.68*200=736
在产品成本：
3.68*50=184
产成品总成本：
736+7840+12960+16000=37，536
在产品成本：
184+1960+3240+8000=13，384
借：
库存商品-A37，536
贷：
生产成本-基本-A37，536
表如下（不要求同学做表，这里给出表格是为了给同学提供参考；你的答案以表格或计算的形式都可以）：
费用分配来源
产量
直接材料
直接
工资
制造
费用
外购
动力
合计
费用归集
24000
16200
9800
920
50920
费用分配率
80
64.8
39.2
3.68
产成品成本
200
16000
12960
7840
736
37536
在产品成本
100
8000
3240
1960
184
13384
注：
由于计算直接工资、制造费用、外购动力的分配率时，分母同为250，也可以先将这几项汇总，再将汇总后的金额在产成品和在产品之间分配。
16，200+9，800+920=26，920
分配率=26，920/250=107.68
产成品成本：
107.68x200=21,536
在产品成本：
107.68x50=5,384
产成品总成本：
16，000+21,536=37，536
在产品总成本：
8，000+5,384=13，384
练习四
（1）1.借：
生产成本—基本—A产品6，450
生产成本—基本—B产品5，160
贷：
原材料—甲5，670
原材料—乙5，940
2.借：
生产成本—基本—A产品10，000
生产成本—基本—B产品8，000
制造费用4，000
管理费用6，000
贷：
应付职工薪酬28，000
4.借：
制造费用1，200
管理费用600
贷：
累计折旧1，800
5.借：
制造费用400
贷：
应付账款400
6.借：
制造费用800
贷：
库存现金800
7.借：
其他应收款600
贷：
库存现金600
借：
制造费用474
库存现金126
贷：
其他应收款600
8.借：
生产成本—基本—A产品3，819
生产成本—基本—B产品3，055
贷：
制造费用6，874
9.假设月初A,B的在产品成本均为0
借：
产成品——A20，269
产成品——B16，215
贷：
生产成本——基本生产成本——A产品20，269
生产成本——基本生产成本——B产品16，215
（2）生产成本—基本—A产品
0
6，45020，269
10，000
3，819
0
生产成本—基本—B产品
0
5,16016，215
8,000
3,055
0
制造费用
4，0006，874
1,200
400
800
474
0
Chapter9
自测题
1.C2.A3.C4.B5.A9.B
练习二
①
借：
交易性金融资产－成本 100，000
应收股利——云能公司5，000
投资收益1，000
贷：
银行存款106，000
1月15日收到股利
借：
银行存款5，000
贷：
应收股利——云能公司5，000
1月30日出售股票
借：
银行存款66，000
贷：
交易性金融资产－成本60，000
投资收益6，000
②
借：
交易性金融资产－成本6，100
贷：
银行存款6，100
③
借：
交易性金融资产－成本10，000
应收股利－比翌公司800
贷：
银行存款10，800
④
借：
银行存款800
贷：
应收股利－比翌公司800
⑤
借：
银行存款7，000
贷：
交易性金融资产－成本6，100
投资收益900
⑥
借：
银行存款15,000
贷：
交易性金融资产－成本5，000
投资收益10，000
练习三
收购时
借：
长期股权投资－投资成本1，253，000
贷：
银行存款1，253，000
07年
未分派股利，不需做会计分录。
08年
借：
应收股利—W公司15，000
贷：
投资收益15，000
练习四题目中：
按票面利率的104.45%成交改为按面值的104.45%成交
1.2007年1月3日
借：
持有至到期投资—成本800，000
持有至到期投资—利息调整35，600
贷：
银行存款835，600、
2.2007年12月31日
借：
银行存款40，000
贷：
持有至到期投资—利息调整6，576
投资收益33，424
3.2008年12月31日
借：
银行存款40，000
贷：
持有至到期投资—利息调整6，839
投资收益33，161
4.2009年12月31日
借：
银行存款40，000
贷：
持有至到期投资—利息调整7，113
投资收益32，887
5.2010年12月31日
借：
银行存款40，000
贷：
持有至到期投资—利息调整7，398
投资收益32，602
6.2011年12月31日
借：
银行存款40，000
贷：
持有至到期投资—利息调整32，326
投资收益7，674
借：
银行存款800，000
贷：
持有至到期投资—成本800，000
按每张债券计算
年度
确认投资收益
对方支付利息
摊销溢价
年末摊余成本
2007年1月1日
1044.50
2007年12月31日
41.78
50
8.22
1036.28
2008年12月31日
41.45
50
8.55
1027.73
2009年12月31日
41.11
50
8.89
1018.84
2010年12月31日
40.75
50
9.25
1009.59
2011年12月31日
40.38
50
9.62
999.98
按总投资金额计算（同学可以任选一种表格）
年度
确认投资收益
对方支付利息
摊销溢价
年末摊余成本
2007年1月1日
835，600
2007年12月31日
33，424
40，000
6，576
829，024
2008年12月31日
33，161
40，000
6，839
822，185
2009年12月31日
32，887
40，000
7，113
815，072
2010年12月31日
32，603
40，000
7，397
807，675
2011年12月31日
32，325
40，000
7，675
800，000
注：
32，325≠807，675x4%
按照807，675x4%的结果，最终无法将摊余成本降为面值。
因此32，325是从面值倒推算得。
第十章收益确定和利润分配
自测题：
1A,C2A,D4A,C7B,C8B
10A,C11B12D13C（we’llstudyproblem13nextMonday.）
练习二
1.借：
应收帐款187200
贷：
销售收入160000
应交税费------增值税销项27200
2.借：
销售费用24000
贷：
银行存款24000
3.借：
银行存款187200
贷：
应收帐款187200
4.借：
银行存款140400
贷：
销售收入120000
应交税费-----增值税销项20400
5.借：
销售费用1600
贷：
银行存款1600
6.借：
销售成本----A104000
销售成本----B65000
贷：
库存商品---A104000
库存商品---B65000
7.借：
应交税费28000
贷：
银行存款28000
8.借：
管理费用3000
贷：
库存现金3000
9.借：
银行存款1000
贷：
营业外收入1000
10.借：
所得税费用44000
贷：
应交税费44000
11.借：
销售收入280000
营业外收入1000
贷：
本年利润281000
借：
本年利润241600
贷：
销售费用25600
销售成本169000
管理费用3000
所得税费用44000
练习五
①借：
所得税费用50，000
贷：
应交所得税50，000
②借：
利润分配——提取法定盈余公积15，000
贷：
盈余公积——法定盈余公积15，000
④借：
利润分配——应付股利60，000
贷：
应付股利60，000
⑤借：
本年利润150，000
贷：
利润分配——未分配利润150，000
⑥借：
利润分配——未分配利润75，000
贷：
利润分配——提取法定盈余公积15，000
利润分配——应付利润60，000
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