中小学会计制度及衔接101页.docx
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中小学会计制度及衔接101页
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要练说,得练听。
听是说的前提,听得准确,才有条件正确模仿,才能不断地掌握高一级水平的语言。
我在教学中,注意听说结合,训练幼儿听的能力,课堂上,我特别重视教师的语言,我对幼儿说话,注意声音清楚,高低起伏,抑扬有致,富有吸引力,这样能引起幼儿的注意。
当我发现有的幼儿不专心听别人发言时,就随时表扬那些静听的幼儿,或是让他重复别人说过的内容,抓住教育时机,要求他们专心听,用心记。
平时我还通过各种趣味活动,培养幼儿边听边记,边听边想,边听边说的能力,如听词对词,听词句说意思,听句子辩正误,听故事讲述故事,听谜语猜谜底,听智力故事,动脑筋,出主意,听儿歌上句,接儿歌下句等,这样幼儿学得生动活泼,轻松愉快,既训练了听的能力,强化了记忆,又发展了思维,为说打下了基础。
中小学校会计制度
死记硬背是一种传统的教学方式,在我国有悠久的历史。
但随着素质教育的开展,死记硬背被作为一种僵化的、阻碍学生能力发展的教学方式,渐渐为人们所摒弃;而另一方面,老师们又为提高学生的语文素养煞费苦心。
其实,只要应用得当,“死记硬背”与提高学生素质并不矛盾。
相反,它恰是提高学生语文水平的重要前提和基础。
目录
观察内容的选择,我本着先静后动,由近及远的原则,有目的、有计划的先安排与幼儿生活接近的,能理解的观察内容。
随机观察也是不可少的,是相当有趣的,如蜻蜓、蚯蚓、毛毛虫等,孩子一边观察,一边提问,兴趣很浓。
我提供的观察对象,注意形象逼真,色彩鲜明,大小适中,引导幼儿多角度多层面地进行观察,保证每个幼儿看得到,看得清。
看得清才能说得正确。
在观察过程中指导。
我注意帮助幼儿学习正确的观察方法,即按顺序观察和抓住事物的不同特征重点观察,观察与说话相结合,在观察中积累词汇,理解词汇,如一次我抓住时机,引导幼儿观察雷雨,雷雨前天空急剧变化,乌云密布,我问幼儿乌云是什么样子的,有的孩子说:
乌云像大海的波浪。
有的孩子说“乌云跑得飞快。
”我加以肯定说“这是乌云滚滚。
”当幼儿看到闪电时,我告诉他“这叫电光闪闪。
”接着幼儿听到雷声惊叫起来,我抓住时机说:
“这就是雷声隆隆。
”一会儿下起了大雨,我问:
“雨下得怎样?
”幼儿说大极了,我就舀一盆水往下一倒,作比较观察,让幼儿掌握“倾盆大雨”这个词。
雨后,我又带幼儿观察晴朗的天空,朗诵自编的一首儿歌:
“蓝天高,白云飘,鸟儿飞,树儿摇,太阳公公咪咪笑。
”这样抓住特征见景生情,幼儿不仅印象深刻,对雷雨前后气象变化的词语学得快,记得牢,而且会应用。
我还在观察的基础上,引导幼儿联想,让他们与以往学的词语、生活经验联系起来,在发展想象力中发展语言。
如啄木鸟的嘴是长长的,尖尖的,硬硬的,像医生用的手术刀―样,给大树开刀治病。
通过联想,幼儿能够生动形象地描述观察对象。
第一部分总说明
第二部分会计科目名称和编号
第三部分会计科目使用说明
第四部分会计报表格式
第五部分财务报表编制说明
2
第一部分总说明
一、为了规范中小学校的会计核算,保证会计信息质量,根据
《中华人民共和国会计法》和《事业单位会计准则》,结合《中小
学校财务制度》规定,制定本制度。
二、本制度适用于各级人民政府和接受国家经常性资助的社会
力量举办的普通中小学校、中等职业学校、特殊教育学校、工读教
育学校、成人中学和成人初等学校(以下统称中小学校)。
其他社
会力量举办的上述学校可以参照本制度执行。
各级人民政府和接受国家经常性资助的社会力量举办的幼儿园
依照本制度执行。
其他社会力量举办的幼儿园可以参照本制度执行。
三、中小学校对基本建设投资的会计核算在执行本制度的同时,
还应当按照国家有关基本建设会计核算的规定单独建账、单独核算。
中小学校食堂实行单独核算,同时适用本制度的有关规定。
四、中小学校会计核算一般采用收付实现制,但部分经济业务
或者事项的核算应当按照本制度的规定采用权责发生制。
五、中小学校会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出。
六、中小学校应当按照下列规定运用会计科目:
(一)中小学校应当按照本制度的规定设置和使用会计科目。
因没有相关业务不需使用的会计科目可以不设置。
在不影响账务处
理和编报财务报表的前提下,可以根据实际情况自行增设、减少或
合并某些明细科目。
(二)本制度统一规定会计科目的编号,以便于填制会计凭证、登记账簿、查阅账目,实行会计信息化管理。
中小学校不得打乱重编。
(三)中小学校在填制会计凭证、登记会计账簿时,应当填列
会计科目的名称,或者同时填列会计科目的名称和编号,不得只填
列会计科目编号、不填列会计科目名称。
七、中小学校应当按照下列规定编报财务报表:
(一)中小学校的财务报表由会计报表及其附注构成。
会计报表包括资产负债表、收入支出表和财政补助收入支出表。
会计报表附注中应当披露本校食堂单独核算的会计报表。
(二)中小学校的财务报表应当按照月度和年度编制。
(三)中小学校应当根据本制度规定编制并对外提供真实、完
整的财务报表。
中小学校不得违反本制度规定,随意改变财务报表
的编制基础、编制依据、编制原则和方法,不得随意改变本制度规
定的财务报表有关数据的会计口径。
(四)中小学校财务报表应当根据登记完整、核对无误的账簿
记录和其他有关资料编制,做到数字真实、计算准确、内容完整、
报送及时。
(五)中小学校财务报表应当由单位负责人和主管会计工作的
负责人、会计机构负责人(会计主管人员)签名并盖章。
八、中小学校会计机构设置、会计人员配备、会计基础工作、
会计档案管理、内部控制等,按照《中华人民共和国会计法》、《会
计基础工作规范》、《会计档案管理办法》、《行政事业单位内部
控制规范(试行)》等规定执行。
开展会计信息化工作的中小学校,
还应按照财政部制定的相关会计信息化工作规范执行。
九、本制度自2014年1月1日起施行。
1998年3月31日财政
部印发的《中小学校会计制度(试行)》(财预字﹝2019﹞104号)
同时废止。
第二部分会计科目名称和编号
序号科目编号科目名称
一、资产类
11001库存现金
21002银行存款
31011零余额账户用款额度
41101短期投资△
51201财政应返还额度
120191财政直接支付
120192财政授权支付
61212应收账款
71215其他应收款
81301存货
91401长期投资△
101501固定资产
111511在建工程
121601无形资产
131701待处置资产损溢
二、负债类
142019短期借款△
152101应缴税费
162102应缴国库款
172103应缴财政专户款
182201应付职工薪酬
192302应付账款
202305其他应付款
212401长期借款△
222402长期应付款
232501代管款项
三、净资产类
243001事业基金
253101非流动资产基金
310101长期投资△
310102固定资产
310103在建工程
310104无形资产
263201专用基金
320191修购基金△
320192职工福利基金
320193奖助学基金
320199其他专用基金
273301财政补助结转
330101基本支出结转
330102项目支出结转
283302财政补助结余
293401非财政补助结转
303402事业结余
313403经营结余△
323404非财政补助结余分配
四、收入类
334001公共财政预算拨款
344002政府性基金预算拨款
354101事业收入
364201上级补助收入
374301附属单位上缴收入
384401经营收入△
394501其他收入
五、支出类
405001事业支出
415101上缴上级支出
425201对附属单位补助支出△
435301经营支出△
445401其他支出
说明:
带有“△”上标的会计科目为中小学校非义务教育阶段使用的会计科目,义务教育
阶段不得使用。
兼有义务教育阶段和非义务教育阶段的中小学校可以设置标有“△”
的会计科目,但仅能适用于本校非义务教育阶段的有关业务。
第三部分会计科目使用说明
一、资产类
1001库存现金
一、本科目核算中小学校的库存现金。
中小学校拨付给内部有关部门的备用金通过“其他应收款”科
目核算。
二、中小学校应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金,
并按照本制度规定核算现金的各项收支业务。
三、库存现金的主要账务处理如下:
(一)从银行等金融机构提取现金,按照实际提取的金额,借
记本科目,贷记“银行存款”科目;将现金存入银行等金融机构,
按照实际存入的金额,借记“银行存款”科目,贷记本科目。
(二)从零余额账户提取现金,按照实际提取的金额,借记本
科目,贷记“零余额账户用款额度”科目。
(三)因内部职工出差等原因借出的现金,按照实际借出的金
额,借记“其他应收款”科目,贷记本科目;出差人员报销差旅费
时,按照实际收回的金额,借记本科目,按照应报销的金额,借记
“事业支出”等科目,按照实际借出的金额,贷记“其他应收款”
科目。
(四)因开展业务等其他事项收到现金,按照实际收到的金额,
借记本科目,贷记有关科目;因购买服务或商品等其他事项支出现
金,按照实际支出的金额,借记有关科目,贷记本科目。
四、中小学校应当设置“现金日记账”,由出纳人员根据收付
款凭证,按照业务发生顺序逐笔登记。
每日终了,应当计算当日的
现金收入合计数、现金支出合计数和结余数,并将结余数与实际库
存数核对,做到账款相符。
五、中小学校有外币现金的,应当分别按照人民币、各种外币
设置“现金日记账”进行明细核算。
有关外币现金业务的账务处理
参见“银行存款”科目的相关规定。
六、每日账款核对或定期盘点清查中发现现金溢余或短缺的,
应当及时查明原因,按规定报经批准后进行账务处理。
(一)如为现金溢余,属于应支付给有关人员或单位的部分,
借记本科目,贷记“其他应付款”科目;属于无法查明原因的部分,
借记本科目,贷记“其他收入”科目。
(二)如为现金短缺,属于应由责任人赔偿的部分,借记“其
他应收款”科目,贷记本科目;属于无法查明原因的部分,报经批
准后,借记“其他支出”科目,贷记本科目。
七、本科目期末借方余额,反映中小学校实际持有的库存现金。
1002银行存款
一、本科目核算中小学校存入银行等金融机构的各种存款。
二、中小学校应当严格按照国家有关支付结算办法的规定办理
银行存款收支业务,并按照本制度规定核算银行存款的各项收支业
务。
三、银行存款的主要账务处理如下:
(一)存入或收到存款,借记本科目,贷记“库存现金”、“应
缴财政专户款”、“事业收入”、“经营收入”等有关科目。
(二)提取或支出存款,借记“库存现金”、“存货”、“事
业支出”、“经营支出”等有关科目,贷记本科目。
四、中小学校发生外币业务的,应当按照业务发生当日(或当
期期初,下同)的即期汇率,将外币金额折算为人民币记账,并登
记外币金额和汇率。
期末,各种外币账户的外币余额应当按照期末的即期汇率折算
为人民币金额,作为外币账户期末人民币余额。
调整后的各种外币
账户人民币余额与原账面人民币余额的差额,作为汇兑损益计入相
关支出。
(一)以外币购买物资、劳务等,按照购入当日的即期汇率将
支付的外币或应支付的外币折算为人民币金额,借记有关科目,贷
记本科目、“应付账款”等科目的外币账户。
(二)以外币收取相关款项等,按照收取款项或收入确认当日
的即期汇率将收取的外币或应收取的外币折算为人民币金额,借记
本科目、“应收账款”等科目的外币账户,贷记有关科目。
(三)期末,根据各外币账户按期末的即期汇率调整后的人民
币余额与原账面人民币余额的差额,作为汇兑损益,借记或贷记本
科目、“应收账款”、“应付账款”等科目,贷记或借记“事业支
出”、“经营支出”等科目。
五、中小学校应当按开户银行、存款种类及币种等,分别设置
“银行存款日记账”,由出纳人员根据收付款凭证,按照业务的发
生顺序逐笔登记,每日终了应结出余额。
“银行存款日记账”应定
期与“银行对账单”核对,至少每月核对一次。
月度终了,中小学
校银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额,必须逐笔查
明原因并进行处理,按月编制“银行存款余额调节表”,调节相符。
六、本科目期末借方余额,反映中小学校实际存放在银行等金
融机构的款项。
1011零余额账户用款额度
一、本科目核算实行国库集中支付的中小学校根据财政部门批
复的用款计划收到和支用的零余额账户用款额度。
二、零余额账户用款额度的主要账务处理如下:
(一)在财政授权支付方式下,收到代理银行盖章的授权支付
到账通知书时,根据通知书所列金额,借记本科目,贷记“公共财
政预算拨款”、“政府性基金预算拨款”等科目。
(二)按规定支用额度时,借记“存货”、“事业支出”、“其
他支出”等有关科目,贷记本科目。
(三)从零余额账户提取现金时,借记“库存现金”科目,贷
记本科目。
(四)因购货退回等发生国库授权支付额度退回的,属于以前
年度支付的款项,按照退回金额,借记本科目,贷记“财政补助结
转”、“财政补助结余”、“存货”等有关科目;属于本年度支付
的款项,按照退回金额,借记本科目,贷记“事业支出”、“存货”
等有关科目。
(五)向按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房
公积金、提租补贴以及经财政部门批准的特殊款项时,借记“银行
存款”等科目,贷记本科目。
(六)年度终了,依据代理银行提供的对账单作注销额度的相
关账务处理,借记“财政应返还额度——财政授权支付”科目,贷
记本科目。
中小学校本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账
户用款额度下达数的,根据未下达的用款额度,借记“财政应返还
额度——财政授权支付”科目,贷记“公共财政预算拨款”、“政
府性基金预算拨款”等科目。
下年初,中小学校依据代理银行提供的额度恢复到账通知书作
恢复额度的相关账务处理,借记本科目,贷记“财政应返还额度—
—财政授权支付”科目。
中小学校收到财政部门批复的上年末未下
达零余额账户用款额度时,借记本科目,贷记“财政应返还额度—
—财政授权支付”科目。
三、本科目期末借方余额,反映中小学校尚未支用的零余额账
户用款额度。
本科目年末应无余额。
1101短期投资△
一、本科目核算非义务教育阶段中小学校短期投资的实际成本。
短期投资是指非义务教育阶段中小学校依法取得的、持有时间
不超过1年(含1年)的投资,主要是国债投资。
二、中小学校应当严格遵守国家法律、行政法规以及财政部门、
主管部门关于对外投资的有关规定,义务教育阶段不得对外投资。
三、本科目应当按照国债投资的种类等进行明细核算。
四、短期投资的主要账务处理如下:
(一)短期投资在取得时,应当按照其实际成本(包括购买价
款以及税金、手续费等相关税费)作为投资成本,借记本科目,贷
记“银行存款”等科目。
(二)短期投资持有期间收到利息时,按实际收到的金额,借
记“银行存款”科目,贷记“其他收入——投资收益”科目。
(三)出售短期投资或到期收回短期国债本息,按照实际收到
的金额,借记“银行存款”科目,按照出售或收回短期国债的成本,
贷记本科目,按其差额,贷记或借记“其他收入——投资收益”科
目。
五、本科目期末借方余额,反映中小学校持有的短期投资成本。
1201财政应返还额度
一、本科目核算实行国库集中支付的中小学校应收财政返还的
资金额度。
二、本科目应当设置“财政直接支付”、“财政授权支付”两
个明细科目,进行明细核算。
三、财政应返还额度的主要账务处理如下:
(一)财政直接支付
年度终了,中小学校根据本年度财政直接支付预算指标数与当
年财政直接支付实际支出数的差额,借记本科目(财政直接支付),
贷记“公共财政预算拨款”、“政府性基金预算拨款”等科目。
下年度恢复财政直接支付额度后,中小学校以财政直接支付方
式发生实际支出时,借记有关科目,贷记本科目(财政直接支付)。
(二)财政授权支付
年度终了,中小学校依据代理银行提供的对账单作注销额度的
相关账务处理,借记本科目(财政授权支付),贷记“零余额账户
用款额度”科目。
中小学校本年度财政授权支付预算指标数大于零
余额账户用款额度下达数的,根据未下达的用款额度,借记本科目
(财政授权支付),贷记“公共财政预算拨款”、“政府性基金预
算拨款”等科目。
下年初,中小学校依据代理银行提供的额度恢复到账通知书作
恢复额度的相关账务处理,借记“零余额账户用款额度”科目,贷
记本科目(财政授权支付)。
中小学校收到财政部门批复的上年末
未下达零余额账户用款额度时,借记“零余额账户用款额度”科目,
贷记本科目(财政授权支付)。
四、本科目期末借方余额,反映中小学校应收财政返还的资金
额度。
1212应收账款
一、本科目核算中小学校因开展业务活动对外提供服务等而应
收取的款项。
中小学校收到商业汇票(包括银行承兑汇票和商业承兑汇票)
或发生预付账款的,也通过本科目核算。
二、本科目应当按照债务人进行明细核算。
三、应收账款的主要账务处理如下:
(一)发生应收账款时,按照应收未收金额,借记本科目,按
照确认的收入金额,贷记“经营收入”等科目,按照应缴增值税金
额,贷记“应缴税费——应缴增值税”科目。
(二)收回应收账款时,按照实际收到的金额,借记“银行存
款”等科目,贷记本科目。
四、逾期三年或以上、有确凿证据表明确实无法收回的应收账
款,按规定报经批准后予以核销。
核销的应收账款应在“已核销应
收账款备查簿”中保留登记。
(一)转入待处置资产时,按照待核销的应收账款金额,借记
“待处置资产损溢”科目,贷记本科目。
(二)报经批准予以核销时,借记“其他支出”科目,贷记“待
处置资产损溢”科目。
(三)已核销应收账款在以后期间收回的,按照实际收回的金
额,借记“银行存款”等科目,贷记“其他收入”科目。
五、本科目期末借方余额,反映中小学校尚未收回的应收账款。
1215其他应收款
一、本科目核算中小学校除财政应返还额度、应收账款以外的
其他各项应收及暂付款项,如职工预借的差旅费、拨付给内部有关
部门的备用金、应向职工收取的各种垫付款项等。
二、本科目应当按照其他应收款的类别以及债务人进行明细核算。
三、其他应收款的主要账务处理如下:
(一)发生其他各项应收及暂付款项时,借记本科目,贷记“银
行存款”、“库存现金”等科目。
(二)收回其他各项应收及暂付款项时,借记“库存现金”、
“银行存款”等科目,贷记本科目。
(三)中小学校内部实行备用金制度的,有关部门使用备用金
以后应当及时到财务部门报销并补足备用金。
财务部门核定并发放
备用金时,借记本科目(备用金),贷记“库存现金”等科目。
根
据报销数用现金补足备用金定额时,借记有关科目,贷记“库存现
金”等科目,报销数和拨补数都不再通过本科目核算。
四、逾期三年或以上、有确凿证据表明确实无法收回的其他应
收款,按规定报经批准后予以核销。
核销的其他应收款应在“已核
销其他应收款备查簿”中保留登记。
(一)转入待处置资产时,按照待核销的其他应收款金额,借
记“待处置资产损溢”科目,贷记本科目。
(二)报经批准予以核销时,借记“其他支出”科目,贷记“待
处置资产损溢”科目。
(三)已核销其他应收款在以后期间收回的,按照实际收回的
金额,借记“银行存款”等科目,贷记“其他收入”科目。
五、本科目期末借方余额,反映中小学校尚未收回的其他应收
款。
1301存货
一、本科目核算中小学校存货的实际成本。
存货是指中小学校在开展教育教学及其他活动中为耗用而储存
的资产,包括各类材料、燃料、消耗物资和低值易耗品等。
中小学校随买随用的零星办公用品,可以在购进时直接列作支
出,不通过本科目核算。
二、本科目应当按照存货的种类等进行明细核算。
三、存货的主要账务处理如下:
(一)存货在取得时,应当按照其实际成本入账。
1.购入的存货,其成本包括购买价款、相关税费、运输费、装
卸费、保险费以及其他使得存货达到目前场所和状态所发生的其他
支出。
购入的存货验收入库,按照确定的成本,借记本科目,贷记“银
行存款”、“零余额账户用款额度”、“公共财政预算拨款”、“政
府性基金预算拨款”、“应付账款”等科目。
2.接受捐赠、无偿调入的存货,其成本按照有关凭据注明的金
额加上相关税费、运输费等确定;没有相关凭据的,其成本比照同
类或类似存货的市场价格加上相关税费、运输费等确定;没有相关
凭据、同类或类似存货的市场价格也无法可靠取得的,该存货按照
名义金额(即人民币1元,下同)入账。
接受捐赠、无偿调入的存货验收入库,按照确定的成本,借记
本科目,按照发生的相关税费、运输费等,贷记“银行存款”等科
目,按照其差额,贷记“其他收入”科目。
按照名义金额入账的情况下,按照名义金额,借记本科目,贷
记“其他收入”科目;按照发生的相关税费、运输费等,借记“其
他支出”科目,贷记“银行存款”等科目。
(二)存货在发出时,应当根据实际情况采用先进先出法、加
权平均法或者个别计价法确定发出存货的实际成本。
计价方法一经
确定,不得随意变更。
低值易耗品的成本于领用时一次摊销。
1.开展教育教学及其他活动领用、发出存货,按照领用、发出
存货的实际成本,借记“事业支出”、“经营支出”等科目,贷记
本科目。
2.对外捐赠、无偿调出存货,转入待处置资产时,按照存货的
账面余额,借记“待处置资产损溢”科目,贷记本科目。
实际捐出、调出存货时,按照“待处置资产损溢”科目的相应
余额,借记“其他支出”科目,贷记“待处置资产损溢”科目。
四、中小学校的存货应当定期进行清查盘点,至少每年盘点一
次。
对于发生的存货盘盈、盘亏或者报废、毁损,应当及时查明原
因,按规定报经批准后进行账务处理。
(一)盘盈的存货,按照同类或类似存货的实际成本或市场价
格确定入账价值;同类或类似存货的实际成本、市场价格均无法可
靠取得的,按照名义金额入账。
盘盈的存货,按照确定的入账价值,借记本科目,贷记“其他
收入”科目。
(二)盘亏或者报废、毁损的存货,转入待处置资产时,按照待处置存货的账面余额,借记“待处置资产损溢”科目,贷记本科目。
报经批准予以处置时,按照“待处置资产损溢”科目的相应余
额,借记“其他支出”科目,贷记“待处置资产损溢”科目。
处置存货过程中所取得的收入、发生的费用,以及处置收入扣除相关处置费用后的净收入的账务处理,参见“待处置资产损溢”科目。
五、本科目期末借方余额,反映中小学校存货的实际成本。
1401长期投资△
一、本科目核算非义务教育阶段中小学校长期投资的实际成本。
长期投资是指非义务教育阶段中小学校依法取得的、持有时间
超过1年(不含1年)的各种股权和债权性质