税收协定各表.docx
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税收协定各表
表1我国对外签订避免双重征税协定一览表
序号
国家
Country
签署日期
Signed on
生效日期
Effective from
执行日期
Applicable since
1
日本JAPAN
1983.9.6
1984.6.26
1985.1.1
2
美国U.S.A.
1984.4.30
1986.11.21
1987.1.1
3
法国FRANCE
1984.5.30
1985.2.21
1986.1.1
4
英国U.K.
1984.7.26
1984.12.23
1985.1.1
5
比利时BELGIUM①
1985.4.18
1987.9.11
1988.1.1
6
德国GERMANY②
1985.6.10
1986.5.14
1985.1.1/7.1
7
马来西亚MALAYSIA
1985.11.23
1986.9.14
1987.1.1
8
挪威NORWAY
1986.2.25
1986.12.21
1987.1.1
9
丹麦DENMARK
1986.3.26
1986.10.22
1987.1.1
10
加拿大CANADA
1986.5.12
1986.12.29
1987.1.1
11
瑞典SWEDEN
1986.5.16
1987.1.3
1987.1.1
12
新西兰NEW ZEALAND
1986.9.16
1986.12.17
1987.1.1
13
泰国THAILAND
1986.10.27
1986.12.29
1987.1.1
14
意大利ITALY
1986.10.31
1989.11.14
1990.1.1
15
荷兰THE NETHERLANDS
1987.5.13
1988.3.5
1989.1.1
16
原捷克CZECHOSLOVAKIA
（适用于斯洛伐克）③
1987.6.11
1987.12.23
1988.1.1
17
波兰POLAND
1988.6.7
1989.1.7
1990.1.1
18
澳大利亚AUSTRALIA
1988.11.17
1990.12.28
1991.1.1
19
前南斯拉夫YUGOSLAVIA
（适用于波黑）④
1988.12.2
1990.1.1
20
保加利亚BULGARIA
1989.11.6
1990.5.25
1991.1.1
21
巴基斯坦PAKISTAN
1989.11.15
1989.12.27
1989.1.1/7.1
22
科威特KUWAIT
1989.12.25
1990.7.20
1989.1.1
23
瑞士SWITZERLAND
1990.7.6
1991.9.27
1990.1.1
24
塞浦路斯CYPRUS
1990.10.25
1991.10.5
1992.1.1
25
西班牙SPAIN
1990.11.22
1992.5.20
1993.1.1
26
罗马尼亚ROMANIA
1991.1.16
1992.3.5
1993.1.1
27
奥地利AUSTRIA
1991.4.10
1992.11.1
1993.1.1
28
巴西BRAZIL
1991.8.5
1993.1.6
1994.1.1
29
蒙古MONGOLIA
1991.8.26
1992.6.23
1993.1.1
30
匈牙利HUNGARY
1992.6.17
1994.12.31
1995.1.1
31
阿联酋
UNITEDARABEMIRATES
1993.7.1
1994.7.14
1995.1.1
32
卢森堡LUXEMBOURG
1994.3.12
1995.7.28
1996.1.1
33
韩国KOREA
1994.3.28
1994.9.27
1995.1.1
34
俄罗斯RUSSIA
1994.5.27
1997.4.10
1998.1.1
35
巴布亚新几内亚PAPUA NEW GUINEA
1994.7.14
1995.8.16
1996.1.1
36
印度INDIA
1994.7.18
1994.11.19
1995.1.1
37
毛里求斯MAURITIUS
1994.8.1
1995.5.4
1996.1.1
38
克罗地亚CROATIA
1995.1.9
2001.5.18
2002.1.1
39
白俄罗斯BELARUS
1995.1.17
1996.10.3
1997.1.1
40
斯洛文尼亚SLOVENIA
1995.2.13
1995.12.27
1996.1.1
41
以色列ISRAEL
1995.4.8
1995.12.22
1996.1.1
42
越南VIET NAM
1995.5.17
1996.10.18
1997.1.1
43
土耳其TURKEY
1995.5.23
1997.1.20
1998.1.1
44
乌克兰
UKRAINE
1995.12.4
1996.10.18
中:
1997.1.1
乌:
1996.12.17（股息、利息、特许权使用费、个人所得）:
1997.1.1（企业所得税）
45
亚美尼亚ARMENIA
1996.5.5
1996.11.28
1997.1.1
46
牙买加JAMAICA
1996.6.3
1997.3.15
1998.1.1
47
冰岛ICELAND
1996.6.3
1997.2.5
1998.1.1
48
立陶宛LITHUANIA
1996.6.3
1996.10.18
1997.1.1
49
拉脱维亚LATVIA
1996.6.7
1997.1.27
1998.1.1
50
乌兹别克UZBEKISTAN
1996.7.3
1996.7.3
1997.1.1
51
孟加拉BANGLADESH
1996.9.12
1997.4.10
中:
1998.1.1
孟:
1998.7.1
52
原南斯拉夫联盟YUGOSLAVIA
（适用于塞尔维亚、黑山两国）⑤
1997.3.21
1998.1.1
1998.1.1
53
苏丹SUDAN
1997.5.30
1999.2.9
2000.1.1
54
马其顿MACEDONIA
1997.6.9
1997.11.29
1998.1.1
55
埃及EGYPT
1997.8.13
1999.3.24
2000.1.1
56
葡萄牙PORTUGAL
1998.4.21
2000.6.7
2001.1.1
57
爱沙尼亚ESTONIA
1998.5.12
1999.1.8
2000.1.1
58
老挝LAOS
1999.1.25
1999.6.22
2000.1.1
59
塞舌尔SEYCHELLES
1999.8.26
1999.12.17
2000.1.1
60
菲律宾THE PHILIPPINES
1999.11.18
2001.3.23
2002.1.1
61
爱尔兰IRELAND
2000.4.19
2000.12.29
中:
2001.1.1
爱:
2001.4.6
62
南非SOUTH AFRICA
2000.4.25
2001.1.7
2002.1.1
63
巴巴多斯BARBADOS
2000.5.15
2000.10.27
2001.1.1
64
摩尔多瓦MOLDOVA
2000.6.7
2001.5.26
2002.1.1
65
卡塔尔KATAER
2001.4.2
2008.10.21
2009.1.1
66
古巴CUBA
2001.4.13
2003.10.17
2004.1.1
67
委内瑞拉VENEZUELA
2001.4.17
2004.12.23
2005.1.1
68
尼泊尔NIBOER
2001.5.14
2010.12.31
2012.1.1
69
哈萨克斯坦KAZAKHSTAN
2001.9.12
2003.7.27
2004.1.1
70
印度尼西亚INDONESIA
2001.11.7
2003.8.25
2004.1.1
71
阿曼OMAN
2002.3.25
2002.7.20
2003.1.1
72
尼日利亚NIRILIYA
2002.4.15
2009.3.21
2010.1.1
73
突尼斯TUNIS
2002.4.16
2003.9.23
2004.1.1
74
伊朗IRAN
2002.4.20
2003.8.14
2004.1.1
75
巴林BAHRAIN
2002.5.16
2002.8.8
2003.1.1
76
希腊GREECE
2002.6.3
2005.11.1
2006.1.1
77
吉尔吉斯KYRGYZSTAN
2002.6.24
2003.3.29
2004.1.1
78
摩洛哥MOROCCO
2002.8.27
2006.8.16
2007.1.1
79
斯里兰卡SRILANKA
2003.8.11
2005.5.22
2006.1.1
80
特立尼达和多巴哥
TRINIDADAND TOBAGO
2003.9.18
2005.5.22
针对不同所得项目分别于2005.6.1和2006.1.1起执行
81
阿尔巴尼亚ALBANIA
2004.9.13
2005.7.28
2006.1.1
82
文莱BRUNEI
2004.9.21
2006.12.29
2007.1.1
83
阿塞拜疆AZERBAIJAN
2005.3.17
2005.8.17
2006.1.1
84
格鲁吉亚GEORGIA
2005.6.22
2005.11.10
2006.1.1
85
墨西哥MEXICO
2005.9.12
2006.3.1
2007.1.1
86
沙特阿拉伯SAUDIARABIA
2006.1.23
2006.9.1
2007.1.1
87
阿尔及利亚ALGERIA
2006.11.6
2007.7.27
2008.1.1
88
新加坡SINGAPORE
2007.7.11
2007.9.18
2008.1.1
89
塔吉克斯坦TAJIKISTAN
2008.8.27
2009.3.28
2010.1.1
90
埃塞俄比亚ETHIOPIA
2009.5.14
91
土库曼斯坦TURKMENISTAN
2009.12.13
2010.5.30
2011.1.1
92
捷克CZECH
2009.8.28
2011.5.4
2012.1.1
93
比利时BELGIUM
2009.10.7
94
芬兰FINLAND
2010.5.25
2010.11.25
2011.1.1
95
赞比亚ZAMBIA
2010.7.26
2011.6.30
2012.1.1
96
马耳他MALTA
2010.10.18
2011.8.25
2012.1.1
97
叙利亚SYRIA
2010.10.31
2011.9.1
2012.1.1
表内地与香港、澳门税收安排一览表
序号Serial No.
地区
Region
签署日期
Signed on
生效日期
Effective from
执行日期
Applicable since
1
香港特别行政区HKSAR
2006.8.21
2006.12.8
内地：
2007.1.1
香港：
2007.4.1
2
澳门特别行政区MCSAR
2003.12.27
2003.12.30
2004.1.1
表2.中国与对方国家（地区）签订税收协定适用税种一览表
1
日本
所得税、法人税、居民税
2
美国
根据国内收入法征收的联邦所得税
3
法国
所得税、公司税，包括为上述各种税的源泉扣缴和预扣款
4
英国
所得税、公司税、财产收益税
5
比利时
个人所得税、公司所得税、法人实体税、非居民税、社会保障缴款附加，包括这些税收的预缴税和这些税收及预缴税的任何附加税
6
德国
个人所得税、公司所得税、财产税和营业税
7
马来西亚
所得税和超额利润税，补充所得税，即锡利润税、开发税和木材利润税，石油所得税
8
挪威
对所得征收的国家税、对所得征收的郡的市政税、对所得征收的市政税、国家平衡基金税、对财产征收的国家税、对财产征收的市政税、按照石油税收法令对所得和财产征收的国家税、对非居民艺术家报酬征收的国家税、海员税
9
丹麦
国家所得税、市政所得税、县政所得税、老年养老金捐助、海员税、特别所得税、教会税、股息税、对疾病每日基金捐助、碳氢化合物税
10
新加坡
所得税
11
芬兰
国家所得税、公司所得税、乡镇税、教会税、对利息所得源泉扣缴的税、对非居民所得源泉扣缴的税
12
加拿大
加拿大政府征收的所得税
13
瑞典
国家所得税（包括对股息征收的预提税）、非居民所得税、非居民艺术家和运动员所得税、市政所得税、扩大经营目的税（附加议定书，2000年6月11日生效）
国家所得税（包括海员税和息票税）、对公众表演家征收的税收、公共所得税、利润分享税（原协定）
14
新西兰
所得税（第二议定书，适用于1991年7月1日取得的所得）
所得税、超额留存税（原协定）
15
泰国
所得税、石油所得税
16
意大利
个人所得税、公司所得税、地方所得税，无论这些税是否通过源泉扣缴征收
17
荷兰
所得税、工资税、公司税（包括开发自然资源净利润中的政府股份）、股息税
18
原捷克
利润税、工资税、文学艺术活动税、农业利润税、人口所得税、房屋租金税
19
波兰
所得税、工资薪金税、平衡税、不动产税、农业税
20
澳大利亚
按照澳大利亚联邦法律征收的所得税、对有关勘探开发海洋石油征收的资源租用税
21
保加利亚
个人所得税、企业所得税、财产税、最终年度税（议定书，2003年1月2日生效）
总所得税，独身男女、鳏夫、离婚者和无子女者所得税，利润税，房产税（原协定）
22
巴基斯坦
所得税、特别税、附加税
23
科威特
公司所得税、控股公司应向“科威特科学发展基金会”支付的净利润的百分之五（KFAS）、财产税（TheZakat）
24
瑞士
联邦、州和镇：
对所得（全部所得、薪金所得、财产所得、工商利润、财产收益和其他所得）征收的税收，对财产（全部财产、动产和不动产、营业财产、实收股本、准备金和其他财产）征收的税收
25
塞浦路斯
所得税、财产收益税、特别捐税（用于共和国防务）、不动产税
26
西班牙
个人所得税、公司税、财产税、地方对所得和财产征收的税收
27
罗马尼亚
对个人和法人团体取得的所得征收的税收、对外国代表机构和按照罗马尼亚法律建立的有外国资本参与的公司取得的利润征收的税收、对从事农业活动实现的所得征收的税收
28
奥地利
所得税、公司税、董事税、财产税、替代遗产财产税、工商企业税（包括对工资总额征收的税收）、土地税、农林企业税、闲置土地价值税
29
巴西
联邦所得税，不包括追加所得税和对次要活动征收的税收
30
蒙古
个人所得税、外商投资企业所得税、外国企业所得税、地方所得税
31
匈牙利
个人所得税、利润税
32
马耳他
所得税
33
阿联酋
所得税、公司税、附加税
34
卢森堡
个人所得税、公司税、对公司董事费征收的税收、财产税、地区贸易税
35
韩国
所得税、公司税、居民税（原协定）
协定第二条韩国方面的税种应理解为包括韩国在所得税或者公司税的税基上直接或者间接附加征收的农村发展特别税（第二议定书，2006年7月4日生效）
36
俄罗斯
企业及团体利润税、个人所得税
37
巴布亚新几内亚
根据巴布亚新几内亚法律征收的所得税
38
印度
所得税及其附加
39
毛里求斯
所得税
40
克罗地亚
所得税、利润税
41
白俄罗斯
法人所得和利润税、个人所得税、及不动产税
42
斯洛文尼亚
对法人利润，包括对斯洛文尼亚共和国境内设有代理机构的外国人从事运输服务的所得征收的税收；对个人所得，包括工资和薪金、农业活动所得、经营所得、财产收益、特许权使用费及不动产和动产所得征收的税收
43
以色列
所得税（包括公司税和财产收益税）、根据土地增值税法对不动产转让收益征收的税收、根据财产税法对不动产征收的税收
44
越南
个人所得税、利润税、利润汇出税
45
土耳其
所得税、公司税、对所得税和公司税征收的税收
46
乌克兰
对企业的利润征收的税收、公民所得税
47
亚美尼亚
利润税、所得税、财产税
48
牙买加
所得税、有关财产收益的转让税
49
冰岛
国民所得税、特别国民所得税、市政所得税、对银行机构取得的所得征收的税收
50
立陶宛
对法人利润征收的税收、对自然人所得征收的税收、对使用国有资产的企业征收的税收、不动产税
51
拉脱维亚
企业所得税、个人所得税、财产税
52
乌兹别克
企业、协会及社团组织所得税，乌兹别克斯坦共和国公民、外籍个人及无国籍人员个人所得税
53
孟加拉
所得税
54
塞尔维亚、
黑山
公司利润税、公民所得税、财产税、对从事国际运输活动取得的收入征收的税收
55
苏丹
所得税、财产收益税
56
马其顿
个人所得税、利润税、财产税
57
埃及
不动产所得税（包括农业土地税和建筑税）、统一的个人所得税、公司利润税、国家金融资源开发税，对上述各税按百分比例征收的附加税
58
葡萄牙
个人所得税、公司所得税、公司所得税地方附加
59
爱沙尼亚
所得税、地方所得税
60
老挝
企业利润（所得）税、个人所得税
61
塞舌尔
营业税、石油所得税
62
菲律宾
对个人、公司、产业和信托征收的所得税，股票交易税
63
爱尔兰
所得税、公司税、财产权益税
64
南非
标准税、附加公司所得税
65
巴巴多斯
所得税、公司税（包括分支机构利润税和保险费所得税）、石油经营收益税
66
摩尔多瓦
所得税
67
卡塔尔
所得税
68
古巴
利润税、个人所得税
69
委内瑞拉
公司所得税、营业财产税
70
尼泊尔
按照所得税法征收的所得税
71
哈萨克斯坦
法人所得税、个人所得税
72
印度尼西亚
按照一九八四年所得税法征收的所得税（根据一九八三年第七号法修订）
73
阿曼
根据皇家修订法令第47/1981号征收的公司所得税、根据皇家修订法令第77/1989号征收的商业和工业利润税
74
尼日利亚
个人所得税、公司所得税、石油利润税、财产收益税、以及教育税
75
伊朗
所得税
76
突尼斯
所得税、公司税
77
巴林
所得税（所得税法第22/1979号）
78
希腊
个人所得税、法人所得税
79
吉尔吉斯
对法人利润及其它收入征收的税、个人所得税
80
摩洛哥
一般所得税、公司税
81
斯里兰卡
所得税，包括对投资委员会颁发许可证的企业营业额征收的所得税
82
特立尼达和多巴哥
所得税、公司税、石油利润税、附加石油税、失业税
83
阿尔巴尼亚
所得税（包括公司利润税和个人所得税）、小规模经营活动税、财产税
84
文莱
根据所得税法征收的所得税（第35号）、根据所得税（石油）法征收的石油利润税（第119号）
85
阿塞拜疆
法人利润税、个人所得税
86
格鲁吉亚
企业利润税、企业财产税、个人所得税、个人财产税
87
墨西哥
联邦所得税
88
沙特阿拉伯
扎卡特税、所得税（包括天然气投资税）
89
阿尔及利亚
全球所得税、公司所得税、职业行为税、财产税、矿区使用费
90
塔吉克斯坦
自然人所得税、法人利润税、不动产税
91
土库曼斯坦
法人利润（所得）税、个人所得税
92
捷克
个人所得税、法人所得税
93
阿根廷
其主管当局管理的除关税以外的所有税种
94
赞比亚
所得税
95
埃塞俄比亚
对所得和利润征收的税收（286/2002号公告），按相应公告对采矿、石油和农业活动所得征收的税收
96
叙利亚
商业、工业和非商业利润所得税，薪金工资所得税，非居民所得税，动产和不动产收入所得税，对上述税收按比例征收的附加税（包括地方当局征收的附加税）
97
香港
利得税、薪俸税、物业税
98
澳门
职业税、所得补充税、凭单印花税、房屋税
表3常设机构列举情况一览表
款项
（第二款）
内容
国家（地区）
常设机构一语特别包括
管理场所，分支机构，办事处，工厂，作业场所，矿场、油井或气井、采石场或者其他开采自然资源的场所
所有协定国
农场和种植园
马来西亚、泰国、印尼、毛里求斯、老挝、埃及、摩尔多瓦（包括葡萄园）、埃塞俄比亚
农场或林场
澳大利亚、埃塞俄比亚
永久性展销场所
巴基斯坦
炼油厂、销售店、为他人提供存储设施及仓库
巴林
直销店、商业性仓库
埃塞俄比亚
为勘探或开采自然资源所使用的装置、钻井机或船只，仅以使用期xx月的为限
1个月：
新西兰
3个月：
丹麦、法国、澳大利亚、菲律宾、阿塞拜疆
6个月：
印尼、巴巴多斯
183天：
印度、斯里兰卡
12个月：
牙买加、克罗地亚、哈萨克斯坦
无时间限制：
英国
表4我国对外签定税收协定常设机构判定标准一览表
款项
（第三款）
内容
期限
国家（地区）
第一项
建筑工地、建筑、装配或安装工程，或者与其有关的监督管理活动，但仅以该工地、工程或活动连续XX月以上的为限
6个月
日本、美国、德国、马来西亚、挪威、丹麦、新加坡、泰国、芬兰、加拿大、瑞典、新西兰、意大利、荷兰、捷克、波兰、澳大利亚、保加利亚、巴基斯坦、科威特、瑞士、西班牙、奥地利、巴西、卢森堡、韩国、越南、葡萄牙、菲律宾、巴布亚新几内亚、孟加拉、巴巴多斯、印尼、突尼斯、格鲁吉亚、墨西哥、特立尼达和多巴哥、摩洛哥、埃塞俄比亚、香港、澳门（41）
183天
印度、斯里兰卡
（2）
9个月
阿曼、委内瑞拉、阿尔巴尼亚、赞比亚、叙利亚（5）
12个月
塞浦路斯、罗马尼亚、匈牙利、毛里求斯、斯洛文尼亚、以色列、土耳其、亚美尼亚、牙买加、冰岛、乌兹别克、南斯拉夫、老挝、埃及、南非、摩尔多瓦、克罗地亚、马其顿、塞舌尔、古巴、哈萨克、伊朗、巴林、吉尔吉斯、阿塞拜疆、比利时、马其顿
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