财务会计课后答案人大版.docx
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财务会计课后答案人大版
第二章
一、思考题
1、我国的货币资金内部控制制度一般应包含的内容：
（1）货币资金收支业务的全过程分工完成、各负其责
（2）货币资金收支业务的会计处理程序制度化
（3）货币资金收支业务与会计记账分开处理
（４）货币资金收入与货币资金支出分开处理
（5）内部稽核人员对货币资金实施制度化检查
2、企业可以使用现金的范围：
（1）职工工资、津贴
（2）个人劳动报酬
（３）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各项奖金
（４）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出等
（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款
（６）出差人员必须随身携带的差旅费
（7）结算起点（现行规定为 10０0元）以下的零星支出
（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出
二、练习题
1、银行存款余额调节表
项目
银行存款日记账余额
加：
银行已收入账、
企业尚未入账款项
银行代收应收票据
减:
银行已付出账、
企业尚未出账款项
银行代扣手续费
银行扣减多计利息
调节后余额
2、编制会计分录
金额
165974
10900
１１5
１714
175045
项目
银行对账单余额
加:
企业已收入账、
银行尚未入账款项
企业送存银行支票
减:
企业已付出账、
银行尚未付出账款项
企业开出支票
调节后余额
ﻮ金额
1８0２45
８000
１3200
1７5045
（1）5月２ 日借:
其他货币资金——外埠存款 40０000
贷:
银行存款 40000０
（2）5月8日借:
其他货币资金——银行汇票 15 0０0
贷：
银行存款 150００
（3）５月19 日ﻩ借：
原材料 30０0０0
应交税费——应交增值税（进项税额） 51０００
贷:
其他货币资金——外埠存款 ３１500０
（4）5月20日ﻩ借:
原材料 10000
应交税费——应交增值税（进项税额） 1700
贷:
其他货币资金——银行汇票 11700
（5）５月２1日借:
银行存款 ４９ 00０
贷:
其他货币资金——外埠存款 49000
（６）５月2２日ﻩ借：
银行存款 ３３00
贷:
其他货币资金——银行汇票 3 3０0
3、编制会计分录
（１）借：
交易性金融资产——M 公司股票——成本 ２0 000
投资收益——交易性金融资产投资收益 48０
贷:
其他货币资金——存出投资款 20480
（2）2０0７年 12月 31日
借:
交易性金融资产——Ｍ 公司股票——公允价值变动 4 ００0
贷:
公允价值变动损益——交易性金融资产公允价值变动损益 ４00０
1
（3）2０08年1月２5日
借：
其他货币资金——存出投资款 ３2０0０
贷:
交易性金融资产——M公司股票——成本 200０0
交易性金融资产——M 公司股票——公允价值变动 400０
投资收益——交易性金融资产投资收益 8 ０00
借:
公允价值变动损益——交易性金融资产公允价值变动损益 ４ 00０
贷:
投资收益——交易性金融资产投资收益 4０00
第三章
一、思考题
1、总价法和净价法优缺点：
（1）总价法优点：
以总价法核算时,入账的销售收入与销货发票所记载的主营业务收入相
符，便于管理；可以提供企业为了及时汇款而发生的现金折扣数额，便于报表使用者了解企
业有关应收账款管理的政策。
（2）总价法缺点：
没有估计可能发生的现金折扣，因而造成虚列销售收入,虚增应收账款，
不符合稳健原则的一般要求。
（3）净价法优点:
销售收入和应收账款均按扣减最大现金折扣后的净额计价入账，符合稳
健原则的要求。
（4）净价法缺点：
销售收入的入账金额与销售发票所记载的主营业务收入不一致，不便于
销项税的核对，而且在客户未能享受现金折扣是，必须查对原销售总额才能进行账务处理，
会计期末要对客户已经丧失的现金折扣进行调整,会计处理手续比较麻烦。
2、我国对带追索权的应收票据的处理办法:
主要体现在应收票据贴现中。
我国将因票据贴现而产生的负债单独以“短期借款”科目核算，
会计核算上,不单独设置“应收票据贴现”科目。
企业将带追索权的票据贴现，不符合金融
资产终止确认条件,不应冲销应收票据账户。
此时，应根据实际收到的贴现款借记“银行存
款”，贷记“短期借款”科目。
票据到期时,无论付款人是否足额向贴现银行支付票款,均满足金融资产终止确认条件,应
终止确认应收票据。
其中,付款人足额向贴现银行支付票款,企业未收到有关追索债务的通
知，则企业因票据产生的负债责任解除，作为偿还短期借款对待。
若付款人未足额向贴现银
行支付票款，企业则成为实际的债务人，将付款人未付的款项作为企业的一项负债。
二、练习题
1、加一个条件:
企业按月计提利息
票据到期利息 80０00ﻩ×1０%×90/360=２０00
票据到期值8０００0+2000=82０0０
贴现天数＝5（天）
贴现息8200０ﻩ×8%×5／３60=91.1
贴现款8200０ﻩ—９1.１=8１９０８．9
应收利息80000ﻩ×10% × ２/1２＝１333.３
（1）将应收票据产生的负债,在资产负债表内以资产的备抵项目反映
2０05 年１2月２5日
借:
银行存款 ８190８.9
贷：
应收票据贴现 8００00
应收利息 1333．3
财务费用 ５75．６
２０06年１ 月 15 日
借:
应收票据贴现 ８0000
贷：
应收票据 8000０
借:
应付账款 80０00
应收利息 200０
贷:
短期借款 82００0
（2） 将因票据贴现产生的负债单独以“短期借款”反映
200５年１2 月25日
2
借:
银行存款 ８1９０8.9
贷：
短期借款 81908.9
20０６年１月15日
借:
短期借款 ８1908.9
贷：
应收票据 80０0０
应收利息 1３3３.3
财务费用 57５.６
借：
应收账款 ８0000
应收利息 2000
贷:
短期借款 ８2０00
２、编制会计分录
（1）总价法
２００5年５月3 日
借:
应收账款——乙企业 66690
贷：
主营业务收入 5７０00
应交税费——应交增值税（销项税额） 969０
２0０5年５月18日
借：
银行存款 6６023.1
财务费用 66６.９
贷：
应收账款——乙企业 66690
20０5年5月19 日
借：
主营业务收入 11２66．６2
应交税费——应交增值税（销项税额） 19３8
贷:
银行存款 1３204.62
（2）净价法
2005年 ５月 3日
借:
应收账款——乙企业 6５35６．2
贷:
主营业务收入 5566６.2
应交税费——应交增值税（销项税额） ９690
2005年5月 18 日
借：
银行存款 ６６０23．1
贷：
应收账款——乙企业 6535６.2
财务费用 ６６６.9
2005年 5月19日
借：
主营业务收入 １12６６.62
应交税费——应交增值税（销项税额） 1938
贷：
银行存款 1３2０4.6２
第四章
一、思考题
1、会计实务中，对购货折扣的核算方法有：
（1）总价法。
在记录存货赊购业务时,存货的购货价格和应付账款都按发票总价记账
在总价法下，如果企业获得了现金折扣,则将现金折扣视为提前付款而获得的利息收入。
在
会计处理上,为了反映企业所取得的现金折扣,应设置“购货折扣”科目。
如果企业发生的
购货折扣事项不多且数额不大,为了简化会计核算手续，赊购货物时,按发票价格借记“财
务费用”进行核算。
以总价法核算的情况下，赊购货物时，按发票价格借记“物资采购”、“在途物资”等科目，
按购货增值税借记“应交税费”科目,按发票总价贷记“应付账款”科目;实际支付款时,
按应付账款总价借记“应付账款”科目，按实际付款额贷记“银行存款”科目,按实际获得
的现金折扣贷记“财务费用”科目。
总价法将获得现金折扣作为企业的一项收益处理,虽不尽合理，但是具有客观性,核算方法
简便,在会计实务中被广泛采用。
3
（2）净价法。
在记录存货赊购业务时,存货价值和应付账款都按发票总价扣除最大现金折
扣后的净额记账。
在净价法下，如果企业丧失最大现金折扣，应将丧失的现金折扣作为超期限付款而支付的利
息费用。
会计处理上，为了反映企业所丧失的现金折扣,应设置“丧失的购货折扣”科目进
行核算。
如果企业丧失的购货折扣事项不多且金额不大,也可以将丧失的现金折扣通过“财
务费用”科目核算。
以净价法核算的情况下，赊购货物时，按发票中的货物价格扣除最大现金折扣以后的净额借
记“物资采购”、“在途物资”等科目,按发票所列购货增值税额借记“应交税费”科目，按
发票总价扣除最大现金折扣后的净额贷记“应付账款”科目。
采用净价法时，为了及时反映企业虽未付款但已在会计期末丧失的现金折扣数额，应编制调
整分录，借记“财务费用”科目,贷记“应付账款”科目。
2、存货成本包括以下内容：
（1）采购成本。
存货的采购成本一般包括购买价款、进口关税和其他税金、运输费、装卸
费、保险费以及其他可直接归属存货采购成本的费用。
（2）加工成本。
存货的加工成本是指企业加工生产某产品而消耗的除原材料以外应计入加
工成本的支出，主要包括直接人工及按一定方法分配的制造费用。
（3）其他成本。
存货的其他成本是指除采购成本、加工成本以外,使存货达到目前场所和
状况所发生的应计入存货成本的其他支出，如企业为特定客户设计产品而发生的专项设计
费,以及应计入存货成本的借款费用等。
（4）其他方式取得存货的成本。
1）企业通过非货币性资产交换方式换入的存货,应以换出资产的公允价值加上支付的相关
税费再加上支付的补价或者减去收到的补价作为换入存货成本,或者以换出资产的账面价值
加上支付的相关税费再加上支付的补价或者减去收到的补价作为换入存货成本（公允价值不
能可靠取得时）
2）投资者投入存货成本，应按照投资合同或者协议约定的价值确定，但是合同或者协议约
定价值不公允时,应以公允价值确定。
3）通过债务重组方式取得的存货成本,应以取得存货的公允价值确定。
4）盘盈的存货成本，按照同类或类似存货的公允价值确定。
二、练习题
1、会计分录
（1）甲企业
拨交商品时：
借:
委托代销商品——乙企业 140000
贷：
库存商品 1４0000
收到代销清单时：
借：
应收账款——乙企业 175５０0
贷：
主营业务收入 １500００
应交税费——应交增值税（销项税额） ２5５0０
借：
主营业务成本 １４00００
贷：
委托代销商品——乙企业 1４00０0
收到代销款时:
借：
银行存款 １7５50０
贷：
应收账款——乙企业 17550０
（２）乙企业
收到代销商品时：
借：
受托代销商品——甲企业 1５0０00
贷：
代销商品款 15０000
销售代销商品时:
借:
银行存款 １81３50
贷：
主营业务收入 15500０
应交税费——应交增值税（销项税额） 26350
4
借：
主营业务成本 １50000
贷：
受托代销商品——甲企业 150000
收到增值税专用发票时：
借：
代销商品款 150000
应交税费——应交增值税（进项税额） 2550０
贷：
应付账款——甲企业 17５500
支付货款:
借:
应付账款——甲企业 1７5500
贷:
银行存款 17５5０0
2、会计分录
２０0２年末:
借：
资产减值损失——存货跌价损失 ５00０
贷:
存货跌价准备 5000
200３年末：
借:
资产减值损失——存货跌价损失 30０0
贷:
存货跌价准备 ３０００
2０0４年末:
借:
存货跌价准备 ５00０
贷:
资产减值损失——存货跌价损失 ５000
２005年末:
借：
存货跌价准备 ２000
贷:
资产减值损失——存货跌价损失 2000
第五章练习题
１、
计息日票面利息ﻩ投资收益ﻩ折价摊销
ﻮ
持有至到期投资账
期
ﻮ
06/０1／０１
06/0６/30
0６／12／31
07/06/30
０7/１2/3１
08/０6／３０
０8/12/31
０9/06/30
09/12/3１
00／0６/30
00/１2/3１
合计
借：
应收利息
（或银行存款）
①=１０00０0×6%÷２
3000
300０
30０0
3000
３000
３００0
３0００
3000
3000
3０00
3００00
贷：
投资收益
②=期初价值×
8%÷2
３676
３７03
373１
３76０
3790
３8２２
3855
3８８9
3925
3960*
38111
ﻮ借:
持有至到期投
资—溢折价
③=②－①
676
７03
731
76０
790
822
855
889
92５
960
８1１１
余额
④＝期初价值+③
91889
９２565
93268
93９99
94７59
955４9
96３７1
９722６
9８1１５
9９040
10０000
注：
*表明是含小数点尾数的调整。
购入债券时：
借：
持有至到期投资—债券面值 1０0０0０
贷:
持有至到期投资—溢折价（或利息调整） 8111
银行存款 9１889
2、该题可以有两种形式：
第一种:
分别确认票面利息和溢价摊销额
（1）200６ 年1月１日购入债券:
借：
持有至到期投资—债券面值（100０×80） 8０000
持有至到期投资—溢折价（或利息调整）４４00
ﻮ
5
贷:
银行存款（105０×8０+400） ８4４00
到期价值=80000×\u65288Ｘ1+1２%×5）=128００0（元）
实际利率=＝５1２80０0８44０0ﻩ− =10．0８686
期
（2）各年末确认利息收入：
计息日票面利息
借：
持有至到期投
资-投资成本
①=８000０×1２%
ﻮ
益
以元为单位：
四舍五入
投资收益溢价摊销
贷：
投资收ﻩ贷：
持有至到
期投资—溢
折价
②=期初价ﻩ③=①－②
摊余成本
④=期 初价值
06/01/01
值×\u23４5４X际利率
ﻮ+②
84４00
０6/１2/31
07/12／31
08/1２／31
09／1２/３1
１0/１2/31
合计
９600
960０
960０
9６00
9600
4８0００
733１
7９６８
8６6０
9412
１0229
4３６00
2２69
１６３２
940
188
-629
４400
91７31
9９699
108359
１17771
1２8000
-
*表明是含小数点尾数的调整。
（3）、２０11年 1月 1 日到期收回本息：
借:
银行存款 1２800０
贷：
持有至到期投资—投资成本 128000
第二种:
不分别确认票面利息和溢价摊销额，只计上表中的与投资收益相对等部分的
投资成本，即把持有至到期投资---溢折价部分与持有至到期投资-投资成本相抵销。
（1）2006年 1 月１日购买债券：
借:
持有至到期投资—投资成本 84４00
贷:
银行存款（１０5０×80+400） 84400
到期价值=８０00０×\u65288X1+12％×５）＝1２8000（元）
实际利率＝=5１2800084４0０ﻩ− ＝1０.0８6８6
（２）各年末编制的会计分录
20０6年12 月31日:
借:
持有至到期投资—投资成本 ７33１
贷：
投资收益 7
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