第三小组第三次税法讨论.ppt

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第三次税法讨论第三次税法讨论第六题第七题第六题某卷烟生产厂既生产对国内销售的卷烟，又生产计划内卷烟出口，某卷烟生产厂既生产对国内销售的卷烟，又生产计划内卷烟出口，77月发生如下业务：

月发生如下业务：

（11）向农业生产者收购）向农业生产者收购烟叶烟叶，支付收购价款支付收购价款5000050000元元，并，并支付价外补支付价外补贴贴50005000元元，卷烟厂委托一家运输公司将该批烟叶送往烟丝厂加工成烟，卷烟厂委托一家运输公司将该批烟叶送往烟丝厂加工成烟丝，专用于内销卷烟的生产，丝，专用于内销卷烟的生产，支付运输公司运输费支付运输公司运输费500500元元，取得运输业，取得运输业发票，发票，支付烟丝厂含税加工费和辅料费支付烟丝厂含税加工费和辅料费70207020元元，取得增值税专用，取得增值税专用发票发票（22）外购）外购免税免税烟丝一批，用于计划内出口卷烟的生产，取得普通发票，烟丝一批，用于计划内出口卷烟的生产，取得普通发票，金额金额8000080000元；元；（33）外购外购一批卷烟用纸，用于内销和计划内出口卷烟的生产，取得增一批卷烟用纸，用于内销和计划内出口卷烟的生产，取得增值税专用发票，值税专用发票，价款价款7000070000元，增值税元，增值税1190011900元元，当期全部投入生产；，当期全部投入生产；（44）将账面成本）将账面成本200000200000元的库存烟丝及委托加工收回烟丝的元的库存烟丝及委托加工收回烟丝的2/32/3用于用于内销卷烟生产，生产出的内销卷烟生产，生产出的AA牌卷烟牌卷烟200200标准箱标准箱内销内销，取得不含税销售额取得不含税销售额26000002600000元元；（55）将外购用于出口的烟丝全部投入生产，生产出的计划内出口卷烟）将外购用于出口的烟丝全部投入生产，生产出的计划内出口卷烟300300标准箱出口，标准箱出口，出口出口FOBFOB价折合人民币价折合人民币38250003825000元元；（66）将）将AA牌卷烟牌卷烟22箱箱发放给职工作为福利发放给职工作为福利。

上述需要认证的发票均经过认证，要求计算：

（1）该企业当期可抵扣的增值税进项税合计数；

（2）该企业当期应纳的增值税额；（3）该企业当期被代收代缴的消费税；（4）该企业当期实际应纳的消费税。

收购烟叶可抵扣进项税=50000（1+10%）（1+20%）13%=8580（元）支付运输费和加工费进项税=5007%+7020（1+17%）17%=35+1020=1055（元）卷烟用纸可抵扣的进项税=119001-3825000（2600000+26000002002+3825000）=119001-38250006451000=4844.12（元）当期可抵扣进项税合计数=8580+1055+4844.12=14479.12（元）1、向农业生产者收购烟叶，支付收购价款50000元，并支付价外补贴5000元，卷烟厂委托一家运输公司将该批烟叶送往烟丝厂加工成烟丝，专用于内销卷烟的生产，支付运输公司运输费500元，取得运输业发票，支付烟丝厂含税加工费和辅料费7020元，取得增值税专用发票。

3、外购一批卷烟用纸，用于内销和计划内出口卷烟的生产，取得增值税专用发票，价款70000元，增值税11900元，当期全部投入生产；4、将账面成本200000元的库存烟丝及委托加工收回烟丝的2/3用于内销卷烟生产，生产出的A牌卷烟200标准箱内销，取得不含税销售额2600000元；5、将外购用于出口的烟丝全部投入生产，生产出的计划内出口卷烟300标准箱出口，出口FOB价折合人民币3825000元；6、将A牌卷烟2箱发放给职工作为福利。

当期销项税额=（2600000+26000002002）17%=446420（元）当期应纳增值税=446420-14479.12=431940.88（元）4、将账面成本200000元的库存烟丝及委托加工收回烟丝的2/3用于内销卷烟生产，生产出的A牌卷烟200标准箱内销，取得不含税销售额2600000元；5、将A牌卷烟2箱发放给职工作为福利。

题

（1）得当期可抵扣进项税合计数=8580+1055+4844.12=14479.12（元）组成计税价格=50000（1+10%）20%-8580+500-35+7020（1+17%）（1-30%）=63885（1-30%）=91264.29（元）当期被代收代缴消费税=91264.2930%=27379.29（元）1、向农业生产者收购烟叶，支付收购价款50000元，并支付价外补贴5000元，卷烟厂委托一家运输公司将该批烟叶送往烟丝厂加工成烟丝，专用于内销卷烟的生产，支付运输公司运输费500元，取得运输业发票，支付烟丝厂含税加工费和辅料费7020元，取得增值税专用发票。

题

（1）中得：

收购烟叶可抵扣进项税=50000（1+10%）（1+20%）13%=8580（元）烟丝比例税烟丝比例税率是率是30%30%可按照生产领用量计算抵扣的消费税=20000030%+27379.292/3=78252.86（元）使用消费税税率的确定：

每标准条销售额=2600000200250=52元，使用定额税率和36%的比例税率当期实际缴纳消费税=202*150+26000000/20020236%-78252.86=1133747.14（元）44、将账面成本、将账面成本200000200000元的库存烟丝及委托加工收回烟丝的元的库存烟丝及委托加工收回烟丝的2/32/3用于用于内销卷烟生产，生产出的内销卷烟生产，生产出的AA牌卷烟牌卷烟200200标准箱标准箱内销内销，取得不含税销售取得不含税销售额额26000002600000元元；题（3）得：

当期被代收代缴消费税=91264.2930%=27379.29（元）烟的定额税率150元/标准箱第第77题题某酒厂（位于市区）为增值税一般纳税人，主要生产销售各类白酒，某酒厂（位于市区）为增值税一般纳税人，主要生产销售各类白酒，20082008年年99月经营情况如下：

月经营情况如下：

（11）从某酒厂购进）从某酒厂购进6060吨酒精，取得普通发票，注明价款吨酒精，取得普通发票，注明价款21.4021.40万元；万元；从农业生产者手中收购粮食从农业生产者手中收购粮食600000600000斤，收购凭证上注明支付金额斤，收购凭证上注明支付金额3030万元，支付运输费用万元，支付运输费用22万元、装卸费万元、装卸费0.50.5万元，未取得运费发票，运输万元，未取得运费发票，运输途中损失途中损失40004000斤（运输途中管理不善造成）；购入生产用煤，取得增斤（运输途中管理不善造成）；购入生产用煤，取得增值税专用发票，注明价款值税专用发票，注明价款1010万元、增值税万元、增值税l.3l.3万元，支付运输费用万元，支付运输费用44万万元，取得合法货运发票；从生产性小规模纳税人购进劳保用品，取得元，取得合法货运发票；从生产性小规模纳税人购进劳保用品，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款税务机关代开的增值税专用发票，注明价款1.51.5万元。

万元。

（22）销售瓶装粮食白酒）销售瓶装粮食白酒2000020000斤，开具增值税专用发票，取得销斤，开具增值税专用发票，取得销售额售额3131万元，收取包装物押金万元，收取包装物押金3.513.51万元；销售散装薯类白酒万元；销售散装薯类白酒2000020000斤，斤，开具普通发票，取得销售收入开具普通发票，取得销售收入24.5724.57万元；向当地白酒节捐赠特制粮万元；向当地白酒节捐赠特制粮食白酒食白酒500500斤；用斤；用55吨特制粮食白酒与供货方换取原材料，吨特制粮食白酒与供货方换取原材料，合同规定，该特制粮食白酒按平均售价计价，供货方提供的原材料价合同规定，该特制粮食白酒按平均售价计价，供货方提供的原材料价款款2020万元，供货方开具了税款为万元，供货方开具了税款为3.43.4万元的增值税专用发票，酒厂开万元的增值税专用发票，酒厂开具了税款为具了税款为3.743.74万元的增值税专用发票。

特制粮食白酒最高售价万元的增值税专用发票。

特制粮食白酒最高售价2525元元/斤，平均售价斤，平均售价2222元元/斤（售价为不含增值税售价）。

斤（售价为不含增值税售价）。

（33）将试制的新型号干红酒）将试制的新型号干红酒l0000l0000斤发给职工作为福利，成本价斤发给职工作为福利，成本价1.41.4万元，该产品无同类产品市场价格。

万元，该产品无同类产品市场价格。

（44）受托为某县城甲企业加工酒精）受托为某县城甲企业加工酒精44吨，甲企业提供的材料成本吨，甲企业提供的材料成本99万万元，酒厂开具增值税专用发票，取得加工费元，酒厂开具增值税专用发票，取得加工费0.50.5万元、增值税万元、增值税0.0850.085万万元。

元。

（55）月初库存外购已税酒精）月初库存外购已税酒精33吨，每吨不含增值税单价吨，每吨不含增值税单价36003600元，月末元，月末库存外购已税酒精库存外购已税酒精44吨。

因为水灾库存的（非免税）粮食发生霉烂，吨。

因为水灾库存的（非免税）粮食发生霉烂，成本成本6.096.09万元；丢失上月从一般纳税人购进的煤炭，账面成本万元；丢失上月从一般纳税人购进的煤炭，账面成本22万元。

万元。

【要求要求】计算该酒厂应纳计算该酒厂应纳增值税增值税和和消费税消费税额。

额。

（11）从某酒厂购进）从某酒厂购进6060吨酒精，取得吨酒精，取得普通发票普通发票，注明价款，注明价款21.4021.40万元；从万元；从农业生产者手中收购粮食农业生产者手中收购粮食600000600000斤，斤，收购凭证上注明支付金额收购凭证上注明支付金额3030万元万元，支付运输费用支付运输费用22万元、装卸费万元、装卸费0.50.5万元，万元，未取得运费发票未取得运费发票，运输途中损失，运输途中损失40004000斤（斤（运输途中管理不善运输途中管理不善造成）；购入生产用煤，取得增值税专用发造成）；购入生产用煤，取得增值税专用发票，注明价款票，注明价款1010万元、万元、增值税增值税l.3l.3万元万元，支付运输费用支付运输费用44万元万元，取得合法，取得合法货运发票；从货运发票；从生产性小规模纳税人生产性小规模纳税人购进劳保用品，取得税务机关代开的购进劳保用品，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明增值税专用发票，注明价款价款1.51.5万元万元。

11、普通发票不得抵扣、普通发票不得抵扣22、进项税、进项税=（3060000030600000）（60000060000040004000）13%=3.89713%=3.897万万33、进项税、进项税=1.3+47%=1.=1.3+47%=1.5588万万44、进项税、进项税=1.53%=0.045=1.53%=0.045万万（22）销售瓶装粮食白酒）销售瓶装粮食白酒2000020000斤，开具斤，开具增值税专用发票增值税专用发票，取得销售取得销售额额3131万元万元，收取，收取包装物押金包装物押金3.513.51万元万元；销售散装薯类白酒；销售散装薯类白酒2000020000斤，斤，开具开具普通发票普通发票，取得销售收入取得销售收入24.5724.57万元万元；向当地白酒节；向当地白酒节捐赠捐赠特制特制粮食白酒粮食白酒500500斤；用斤；用55吨特制粮食白酒与供货方吨特制粮食白酒与供货方换取换取原材料，合同规原材料，合同规定，该特制粮食白酒定，该特制粮食白酒按平均售价计价按平均售价计价，供货方提供的原材料价款，供货方提供的原材料价款2020万元，供货方开具了万元，供货方开具了税款为税款为3.43.4万元的增值税专用发票万元的增值税专用发票，酒厂开具，酒厂开具了了税款为税款为3.743.74万元的增值税专用发票万元的增值税专用发票。

特制粮食白酒。

特制粮食白酒最高售价最高售价2525元元/斤斤，平均售价，平均售价2