第九章客观题答案范文.docx
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第九章客观题答案范文
一、单项选择题
1.注册会计师A计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间相关指标进行比较，注册会计师利用该分析程序可能对下述问题的查找无效的是（A）。
A.本期折旧计算和累计折旧核算上的错误
B.存在闲置的固定资产
C.增加的固定资产尚未作出会计处理
D.减少的固定资产尚未作出会计处理
2.在建工程审计工作底稿中有以下审计结论，其中错误的是（A ）。
A.在建工程计提的减值准备在以后期间如果价值回升则是可以转回的
B.某项未完工在建工程本年度未发生增减变动，应进一步检查其是否停建，并据以考虑是否需建议计提减值准备
C.对在建工程明细账中列示的大修理工程余额，建议L公司予以调整
D.对在建工程试车期间产生的试车收入，建议L公司冲减在建工程成本
3下列分析程序中有可能发现已减少固定资产未在账上注销的是（ B）。
A．本年各月间和本年度与以前各年度间的维修费的比较
B．固定资产总成本除以全年产品产量
C．本年与以前各年度的固定资产增减的比较
D．本年计提折旧额除以固定资产总成本
4.下列属于为保证采购业务的分类正确的内部控制测试程序是（ C）。
A．检查核准采购标记
B．审核批准采购价格和折扣的标记
C．检查有关凭证上内部核查的标记
D．检查验收单连续编号的完整性
5.注册会计师可将下列审计应付账款的程序，完全交由客户办理的是（ C ）。
A.抽查应付账款分类账的加总
B.检查应付账款披露的恰当性
C.编制应付账款明细表
D.选择应付账款对象并邮寄函证
6.下列审计程序中，不属于固定资产减少的审计程序的是（D ）。
A.审查出售固定资产的净收益
B.分析“营业外收支”账户
C.追查停产产品的专用设备的处理
D.审核固定资产的验收报告
7.某会计师事务所审计B公司2005年财务报表，助理人员在对预付账款进行审计时发现，预付B公司的款项长期挂账，助理人员证实，B公司于2005年7月就已破产。
助理人员的建议正确的是（D ）。
A．将预付账款调整为应收账款
B．将预付账款调整为其他应收账款
C．将预付账款调整为营业外支出
D．应按比例计提坏账准备
注意：
破产与审计之间的时间长短，时间短D，时间长，C。
8.应付账款审计工作底稿中显示的以下准备实施的审计程序中，不恰当的是（ D）。
A.由于函证应付账款不能保证查出未记录的应付账款，因此决定不实施函证程序
B.由于应付账款控制风险较高，决定仍实施应付账款的函证程序
C.由于正常情况下应付账款很少被高估，因此应付账款一般不需要函证
D.由于应付账款容易被漏记，应对其进行函证
二、多项选择题
1.下列表述中，按企业会计准则规定，注册会计师认为不正确的是（ BCD）。
A.无形资产的出租收入应当确认为其他业务收入
B.无形资产的成本应自取得当月按直线法摊销
C.无形资产的减值准备可以转回
D.无形资产的研究与开发费用应在发生时计入当期损益
2.实施实地观察固定资产审计程序时可以（ AC）。
A.以固定资产明细账为起点
B.以累计折旧明细账为起点
C.以实物为起点
D.以固定资产总账为起点
3.固定资产的审计目标应包括（ABD ）。
A.确定固定资产是否存在
B.确定固定资产及其累计折旧增减变动是否完整
C.确定固定资产预算是否合理
D.确定固定资产计价和折旧政策是否恰当
4.适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误。
以下采购与付款业务不相容岗位包括（ABCD ）。
A.询价与确定供应商
B.采购与验收
C.付款审批与付款执行
D.采购合同的订立与审批
5.对于被审计单位经营性租入的固定资产，注册会计师不应专门审查的有（ BC ）。
A.固定资产的租赁合同、协议
B.“固定资产”账户的核算情况
C.租入固定资产提取的折旧额是否正确
D.租入固定资产有无变相馈赠情况
三、判断题
1.已达到预定可使用状态但在年度内尚未办理竣工决算手续的固定资产，应按估计价值暂估入账，并计提折旧。
待办理了竣工决算手续后，再按照实际成本调整原来的暂估价值，并调整原已计提的折旧额。
（×）
2.若被审计单位以往未经注册会计师审计，注册会计师应对固定资产期初余额进行较全面的审计。
（√）
3.注册会计师在审查应付账款时，应查实企业所有在年度资产负债表日以前收到的发票，均已计入当年度应付账款。
（√）
4.按照会计准则的规定，企业所持有的应收票据和所支付的预付账款，在一定条件下均应转入应收账款，并计提相应的坏账准备。
（×）
四、综合题（采购与付款的内部控制）
1、C和D注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的B公司的采购与付款循环、生产与存货循环、销售与收款循环相关的内部控制程序，部分内容摘录如下：
（1）对需要购买的已列入存货清单的项目，由仓库负责填写请购单；对未列入存货清单的项目，由相关需求部门填写请购单。
每张请购单需由该类采购支出预算的负责人签字批准。
（2）采购部门收到经批准的请购单后，由其职员E进行询价并确定供应商，再由其职员F负责编写和发出预先连续编号的订购单。
订购单一式四联，经被授权的采购人员签字后，分别送供应商、负责验收的部门、提交请购单的部门、负责采购业务结算的应付凭单部门。
（3）验收部门根据订购单上的要求对所采购的材料进行验收，验收完成后，将原材料交由仓库人员存入库房，并编制预先连续编号的验收单交仓库部门人员签字确认。
验收单验收单一式三联，一联留存，一联送仓库部门，一联送应付凭单部门。
（4）应付凭单部门核对供应商发票、验收单和订购单，并编制预先连续编号的付款凭单。
在付款凭单经被授权人审批后，应付凭单部门将付款凭单连同供应商发票及时送交会计部门，并将未付款凭单副联保存在未付款凭单档案中，会计部门收到附有供应商发票的付款凭单后，即应及时编制有关的记账凭证，并登记原材料和应付账款账簿。
要求：
针对上述资料中的各项内容，如不考虑其他条件，请逐项判断B公司上述已经存在的内部控制程序在设计上是否存在缺陷，如存在缺陷，请分别予以指出，并简要说明理由，提出改进建议。
答案：
针对
（1）中的内部控制程序在设计上不存在缺陷
针对
（2）中的内部控制程序在设计上存在缺陷。
采购部门在收到经批准的请购单后由采购部门职员E“询价并确定供应商”，违背了“采购业务不相容职务中的——询价与确定供应商——岗位应当分离”的规定。
建议B公司将采购业务的“询价”与“确定供应商”两项职务由不同岗位人员担任。
针对（3）中的内部控制在设计上不存在缺陷。
针对（4）中的内部控制程序在设计上存在缺陷。
按B公司规定，会计部门根据只附有供应商发票的付款凭单进行账务处理，属于设计上的缺陷。
会计部门在对材料采购业务编制记账凭证和登记有关账簿时不与订购单和验收单核对，无法保证所处理的材料采购业务的真实性，也无法保证所记录的存货数量和金额的准确性。
建议应付凭单部门在送交会计部门付款凭单时除了附有供应商发票外，还应附有验收单和订购单，以便会计部门在记录存货和应付账款前将付款结算单与后附的订购单、验收单和购货发票现行核对。
2、C和D注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的B公司的采购与付款循环、生产与存货循环、销售与收款循环相关的内部控制程序，部分内容摘录如下：
C注册会计师检查了验收部门在2008年10月28日-10月31日之间开具的验收单，注意到其起讫号码为10023-0034，但C注册会计师在验收部门留存的验收单里未发现10026号验收单。
验收部门解释，该验收单因填写错误而作废，未予留存。
C注册会计师在仓库、采购部门和会计部门也未找到该验收单。
会计部门解释，因经常有废票导致缺号，因此在进行会计处理时并不检查验收单的顺序。
要求：
（1）针对上述事项，请分别指出这些事项主要与哪一个或哪几个财务报表项目的何种认定相关（只考虑应收账款、存货、应付账款和主营业务收入），请将答案填入下列表格内：
财务报表项目
认定
（2）假定不考虑其他条件，请指出哪些事项表明相关内部控制存在但并未得到有效执行，并简要说明理由。
答案：
针对
（1）上述事项相关的财务报表项目及认定如下表
财务报表项目
认定
存货、应付账款
完整性
说明：
由于未保留缺号的验收单，故无法核实其是否是废票。
如果不是废票，则相关的存货账户及应付账款账户的记录不完整，违反了完整性认定。
针对
（2）验收单虽然连续编号，但未保留填错的单据，导致缺号，而且，在会计处理时也不检查验收单的序号，使编号形同虚设，可能导致账簿记录不完整。
五、（略）
六、综合题（无形资产的实质性程序）
在对X公司审计过程中，A和B注册会计师注意到以下事项：
2007年1月起，X公司开始研发一项专利产品技术，董事会认为该研发项目具有可靠的技术等财务资源支持，并且一旦开发成功将显著降低X公司的产品成本，因此予以批准。
2007年11月30日，该项专利技术达到预定用途，结转研发成本，确认无形资产。
该无形资产的预计使用年限为5年，净残值为零，并按直线法摊销。
X公司在研发过程中发生材料费30000000元，工资费用6000000元，其他相关费用4000000元，共40000000元，其中符合资本化条件为18000000元。
X公司在2007年度做了如下会计处理：
在发生研发支出时，借记“研发支出—费用化支出”22000000元，“研发支出—资本化支出”18000000元，贷记“原材料”30000000元，“应付职工薪酬”6000000元，“银行存款”4000000元；在结转研发支出—费用化支出时，借记“管理费用”22000000元，贷记“研发支出—费用化支出”22000000元；在确认无形资产时，借记“无形资产”18000000元，贷记“研发支出—资本化支出”18000000元；在摊销该项无形资产时，借记“制造费用—专利技术”300000元，贷记“累计摊销”300000元。
要求：
针对上述事项，请回答A和B注册会计师是否需要提出审计处理建议？
若需提出审计处理建议，请直接列示审计调整分录。
答：
（相关说明：
无形资产达到预定用途，投入使用时开始确认；无形资产的摊销与是否有确定的使用年限有关，如果有确定的使用年限，则采用合理的方法予以摊销；如果使用年限不确定，则不予摊销；无形资产摊销应该是当月取得当月摊销）。
2007年11月30日该专利技术达到预定用途，结转研发成本，确认无形资产，从取得当月开始摊销，2007年摊销两个月。
每月摊销额：
÷5÷12=（元），原分录只确认了一个月的摊销额。
建议补记摊销：
借：
存货300000
贷：
无形资产—累计摊销300000
10章
一、单项选择题
1.下列有关对存货项目审计的表述中，正确的是（D ）。
A.有关存货“完整性”和“存在”认定不可用监盘程序予以证实
B.对首次接受委托审计的情况下，应根据企业存货收发制度确认存货的期初余额P453
C.存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目
D.存货截止测试的主要方法是检查存货盘点日前后的购货发票与验收报告（或入库单），确定每张发票均有验收报告（或入库单）
2.如果被审计单位的产品比较单一，且生产所需的原材料品种较少，其材料和产成品占资产的总额较大，则注册会计师一般采用（ C）为主的审计程序对资产负债表中有关存货“存在”的认定进行验证。
A.重新执行
B.控制测试
C.实质性程序
D.穿行测试
3.某股份有限公司成立于2009年1月1日，期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，成本与可变现净值的比较采用单项比较法。
该公司2009年12月31日A、B、C三种存货的成本分别为：
130万元、221万元、316万元；A、B、C三种存货的可变现净值分别为：
128万元、215万元、336万元。
该公司当年12月31日存货的账面价值为（ A）万元。
A.659 B.667 C.679 D.687
4注册会计师在选择存货计价测试的样本时，一般所采用的抽样方法是（ C）。
A.随机抽样
B.系统抽样
C.分层抽样
D.随意抽样
5存货与仓储循环有关交易实质性程序的重点不应包括（A ）。
A.成本会计制度的测试
B.成本的测试和存货的监盘
C.分析程序的运用
D.存货的计价审计
6.某被审单位属于小规模纳税企业，本期购入原材料，取得增值税专用发票，原材料价款为元，增值税51000元，商品到达验收发现短缺，其中5%短缺属于途中合理损耗，15%的短缺原因待查。
则注册会计师在审计时，认为该材料入库的实际成本是（ A）元。
A． B． C． D．
二、多项选择题
1.下列有关存货监盘计划的表述中正确的是（ACD ）。
A.存货监盘程序主要包括控制测试和实质性程序
B.注册会计师在对存货进行监盘时必须采用控制测试
C.如果注册会计师准备信赖被审计单位存货盘点的控制措施和程序，则应该以控制测试为主
D.如果单位价值较高的存货项目，应实施实质性程序
2.存货监盘计划主要包括的内容有（ＡＢＣＤ ）。
A.存货监盘的目标、范围及时间安排P448
B.存货监盘的要点及关注事项
C.参加存货监盘人员的分工
D.检查存货的范围
3.如果注册会计师采用以控制测试为主的审计方式监盘有关存货，注册会计师可采用的程序是（ABD ）。
A.询问
B.观察
C.分析程序
D.检查
4.甲注册会计师对某公司2010年度财务报表进行审计时，实施存货截止测试程序可能查明（ABCD ）。
A.少计2010年度的存货和应付账款
B.多计2010年度的存货和应付账款
C.虚增2010年度的利润
D.虚减2010年度的利润
三、判断题
1助理人员在对存货监盘时，发现有一批存货盘点的工作量较大，H公司对存货实行永续盘存制度，助理人员拟采用审查公司的有关存货的收发记录代替。
（× ）
2.存货期末盘点是存货内部控制的基本要求，但注册会计师也应承担相应的责任。
（ ×）
3.存货盘点计划最好由被审计单位与注册会计师共同制定，但盘点计划的责任应由审计项目负责人承担。
（ ×）
4.注册会计师在监盘有关存货时采用检查程序的目的既可以是为了确证被审计单位的盘点计划得到适当执行，也可以是为了证实被审计单位的存货实物总额。
（√ ）
5以前会计期间已计提存货跌价准备的某项存货，当其可变净值恢复到等于或大于成本时，应将该项存货跌价准备的账面已提数全部冲回。
（ √）
第十一章投资与筹资循环课后练习
一、单项选择题
1.Y公司委托某证券公司代理发行普通股100000股，每股面值1元，每股按1.1元的价格出售，按协议，证券公司从发行收入中收取3％的手续费。
Y公司将发行手续费计入财务费用。
“借：
银行存款 106700；借：
财务费用 3300；贷：
股本 110000”。
审计人员的处理意见正确的为（）
A．不需要调整审计年度的财务报表
B．应调整：
借：
管理费用 3300
贷：
财务费用3300
C．应调整：
借：
长期待摊费用 3300
贷：
财务费用 3300
D．应调整：
借：
股本 10000
贷：
财务费用3300
资本公积6700
2
被审计单位的一项投资性房地产采用公允价值计量模式。
2007年1月1日购入一幢建筑物用于出租。
该建筑物的成本为500万元，预计使用年限为20年，预计净残值为20万元。
对于2007年应该计提的折旧额审计人员认可的是（）万元。
A.0B.25C.24D.20
3.
下列各项中，能够影响企业当期损益的是（）。
A.采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额高于账面价值
B.采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额高于账面余额
C.采用公允价值计量模式，期末投资性房地产的公允价值高于账面余额
D.自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日房地产的公允价值大于账面价值
4.
所有者权益审计采用的方法主要是（）。
A.抽查法B.详查法
C.分析法D.核对法
5注册会计师为了验证被审计单位在资产负债表日列示的长期股权投资确实归属于被审计单位所有，应实施的最佳审计程序是（）。
A.将交易及会议记录进行核对，确定所有交易均经批准或授权
B.抽查投资交易原始凭证，证实有关凭证是否已预先编号
C.函证资产负债表日被托管的所有证券及权属证明。
D.将明细账与总账进行核对
二、多项选择题
1.下列各审查程序中属于长期投资控制测试程序的是（ ）。
A.抽查
B.审查长期投资入账价值
C.审阅内部盘核报告
D.分析企业投资业务管理报告
2.企业取得下列金融资产时，应将交易费用计入初始确认金额的有（）。
A．交易性金融资产B．持有至到期投资
C．应收款项D．可供出售金融资产
3.下列股权投资中，应采用成本法核算的有（）。
A．投资企业对子公司的长期股权投资
B．投资企业对合营企业的长期股权投资
C．投资企业对联营企业的长期股权投资
D．投资企业对被投资单位不具有重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资
三、判断题
1.收到购买交易性金融资产时支付的价款中包含的已到付息期尚未领取的利息，应计入当期损益。
（）
2.购买交易性金融资产时支付的价款中包含的已到付息期尚未领取的利息计入应收利息科目，实际收到该利息时，借记“银行存款”，贷记“应收利息”，不计入当期损益。
（）
3.
所有者权益审计时，由于一般不进行控制测试，注册会计师也就不需了解企业所有者权益的内部控制，并作出评价。
（）
12章
一、单项选择题
1.
（ ）不属于银行存款函证涉及到的内容。
A.客户的银行贷款余额
B.本期银行存款增减净额
C.银行存款余额为零的账户
D.被审计单位为其他单位提供的、以贵行为担保受益人的担保
2.
2007年3月5日对N公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为1000元。
N公司3月4日账面库存现金余额为2000元，3月5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为3000元、支出金额为4000元，2007年1月1日至3月4日现金收入总额为元、现金支出总额为元，则推断2006年12月31日库存现金余额应为（ ）元。
A.1300 B.2300 C.700 D.2700
3.
下列测试中属于银行存款的控制的有（ ）。
A.函证银行存款
B.抽查大额银行存款的收支
C.银行存款的收支是否按规定的程序和权限办理
D.检查银行存款收支的正确截止
二、多项选择题
1.
函证银行存款是为了（）。
A.验证银行存款余额是否真实、准确
B.了解客户的所有债务
C.发现客户未登记的银行负债
D.了解所有银行已入账、企业未入账的存款
2.
下列各项审计程序中属于控制测试程序的有（ ）。
A.函证所有银行存款账户余额
B.盘点库存现金，并倒挤出期末截止日库存现金的真正余额
C.抽取大额现金支票存根，检查是否都经签字批准
D.任意抽取数月的银行存款余额调节表，查核其是否按月编制并经复核
3.
下列函证银行存款时的处理正确的有（ ）。
A．注册会计师委托出纳将函证信送交银行
B．对存款余额为零的开户银行也进行了函证
C．对存款余额较小的开户行采用的是消极式函证
D．函证银行存款的同时，也对银行借款和借款抵押的情况进行了函证
三、判断题
1.
注册会计师在对银行存款业务进行实质性测试时，应通过审查银行存款余额调节表或函证银行存款余额。
（ ）
2
对于银行存款的截止，应当抽查函证日前后若干天的银行存款收支凭证实施截止测试。
（ ）
3.
对于库存现金的盘点应当事先告知被审计单位，以使其协助注册会计师的审计工作。
（ ）
4.
检查付款的授权批准手续是否符合规定是属于库存现金控制测试的内容。
（ ）
2007年注会（审计）考试——综合题第1题
公开发行A股的X股份有限公司（以下简称X公司）系ABC会计师事务所的审计客户。
A和B注册会计师负责对X公司2007年度财务报表进行审计，并确定财务报表层次的重要性水平为1200000元。
X公司2007年度财务报告于2008年3月25日获董事会批准，并于同日报送证券交易所。
其他相关资料如下。
资料一：
X公司未经审计的2007年度财务报表部分项目的年末余额或年度发生额如下：
项目
金额（万元）
项目
金额（万元）
资产总额
42000
未分配利润
1800
股本
15000
营业收入
36000
资本公积
8000
利润总额
600
盈余公积
2000
净利润
400
资料二：
在对X公司审计工程中，A和B注册会计师注意到以下事项：
（1）X公司会计政策规定，对应收账款采用账龄分析法计提坏账准备。
确定的坏账准备计提比例分别为：
账龄1年以内的（含1年，以下类推），按其余额的15%计提；账龄1-2年的，按其余额的40%计提；账龄2-3年的，按其余额的60%计提；账龄3年以上的，按其余额的80%计提。
X公司2007年12月31日未经审计的预收款项账面余额为23445000元，明细情况如下：
账龄
客户名称
1年以内
1-2年
2-3年
3年以上
预收款项-a公司
30150000
预收款项-b公司
2100000
预收款项-c公司
600000
25000
预收款项-d公司
-9500000
预收款项-e公司
70000
小记
21250000
2100000
25000
70000
（2）X公司采用完工百分比法确认合同收入和合同费用，按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定合同完工程度。
2007年一项总金额为40000000元的固定造价合同，预计总成本为36000000元。
2007年实际发生成本25200000元。
2007年末，预计为完成该项合同尚需在2008年度发生成本16800000元，该合同的结果能够可靠预计，但X公司在2007年度尚未确认与该项合同相关的营业收入和营业成本。
（3）2007年1月起，X公司开始研发一项专利产品技术，董事会认为该研发项目具有可靠的技术等财务资源支持，并且一旦开发成功将显著降低X公司的产品成本，因此予以批准。
2007年11月30日，该项专利技术达到预定用途，结转研发成本，确认无形资产。
该无形资产的预计使用年限为5年，净残值为零，并按直线法摊销。
X公司在研发过程中发生材料费30000000元，工资费用6000000元，其他相关费用4000000元，共40000000元，其中符合资本化条件为18000000元。
X公司在2007年度做了如下会计处理：
在发生研发支出时，借记“研发支出—费用化支出”22000000元，“研发支出—资本化支出”18000000元，贷记“原材料”30000000元，“应付职工薪酬”6000000元，“银行存款”4000000元；在结转研发支出—费用化支出时，借记“管理费用”22000000元，贷记“
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