注会会计题库后附答案 12.docx
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注会会计题库后附答案12
一、单项选择题
1、甲公司是一家上市公司。
2008年初开始的研究开发某专利产品项目于2010年4月20日获得成功，并于2010年7月1日申请取得相应的专利权。
该专利产品研究开发过程中发生的费用记录如下：
2008年至2009年3月末的研究过程中发生材料费用100万元，人工费用900万元，其他各种杂费50万元；2009年4月转入开发阶段，2009年度的开发费用为：
材料费用300万元，人工费用700万元，借款费用40万元，其他杂费60万元。
假定开发支出均符合资本化条件。
2010年度发生的开发费用为：
材料费用100万元，人工费用300万元，借款费用10万元，其他费用30万元。
专利申请、注册以及其他的法律费用共计120万元。
该项专利权法律保护年限为15年，甲公司估计受益年限5年，但该无形资产预期价值实现方式无法可靠确定，则甲公司2010度应确认的无形资产摊销费用为（ ）。
A、122万元
B、166万元
C、271万元
D、46.67万元
2、2013年7月1日，甲公司购入一项无形资产，支付价款800万元。
甲公司预计该无形资产的使用寿命无法确定。
按照税法规定，该无形资产应按照20年计提摊销，预计净残值为0。
2014年12月31日，甲公司对其进行减值测试时确定其可收回金额为750万元。
假定不考虑其他因素，则2014年12月31日，该无形资产的列报金额为（ ）。
A、740万元
B、750万元
C、800万元
D、0
3、下列关于无形资产相关核算的表述中，不正确的是（ ）。
A、无形资产的租金收入应确认为其他业务收入
B、对于使用寿命不确定的无形资产，在持有期间内不需要摊销，但应当在每个会计期间进行减值测试
C、对于使用寿命不确定的无形资产，在持有期间内需要摊销，但会计期末不需要减值测试
D、如果无形资产预期不能为企业带来未来经济利益，不再符合无形资产的定义，应将其转销计入营业外支出
4、下列属于无形资产后续支出的是（ ）。
A、相关宣传活动支出
B、无形资产研究费用
C、无形资产开发支出
D、无形资产购买价款
5、自20×7年初开始自行研究开发一项新专利技术，20×7年发生相关研究费用60万元，符合资本化条件前发生的开发费用为80万元，符合资本化条件后发生的开发费用为120万元；20×8年至无形资产达到预定用途前发生开发费用220万元，20×8年7月专利技术获得成功达到预定用途并专门用于生产A产品。
申请专利权发生注册费用10万元，为运行该项无形资产发生的培训支出8万元。
该项专利权的法律保护期限为15年，采用直线法摊销，假定不考虑其他因素，则甲公司自行开发的该项无形资产的入账价值为（ ）。
A、498万元
B、438万元
C、358万元
D、350万元
6、2007年至2008年，甲公司研发一项管理用无形资产，共计发生材料费4000000元、员工薪酬1500000元，以及支付的其他费用700000元，其中4500000元符合资本化条件，2008年7月5日专利技术获得成功，达到预定用途。
该项无形资产的预计使用年限为10年，采用直线法摊销，预计净残值为0。
不考虑其他因素，2008年度无形资产的摊销额为（ ）。
A、310000元
B、300000元
C、225000元
D、150000元
7、甲公司有一项A专利权，2010年12月31日A专利权的可收回金额为320万元。
该无形资产系2008年10月2日购入并交付管理部门使用，入账价值为525万元，预计使用年限为5年。
净残值为零，采用直线法摊销。
假定不考虑其他因素，甲公司2010年12月31日A专利权的账面价值为（ ）。
A、288.75万元
B、320万元
C、525万元
D、420万元
8、2014年4月16日A公司与B公司签订合同，A公司将一项商标权出售给B公司，合同约定不含税价款为150万元，根据《关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税[2013]37号）规定，应缴纳的增值税为9万元（适用增值税税率为6%，150×6%＝9万元）。
该商标权为2012年1月18日购入，实际支付的买价350万元，另支付手续费等相关费用10万元。
该商标权的摊销年限为5年，采用直线法摊销。
2014年6月30日办理完毕相关手续取得价款159万元。
下列有关出售无形资产会计处理的表述中，不正确的是（ ）。
A、2014年4月16日确认营业外支出为48万元
B、2014年4月16日确认营业外支出为0
C、2014年4月16日确认资产减值损失为48万元
D、2014年6月30日无形资产的处置损益为0
9、2009年7月1日，安达公司以银行存款666万元购入一项无形资产，其预计使用年限为6年，采用直线法摊销，2009年安达公司预计该无形资产的可收回金额分别为550万元，假定该公司于每年年末对无形资产计提减值准备，计提减值准备后，原预计的使用年限保持不变，不考虑其他因素，2010年7月30日安达公司以460万的价款将无形资产出售，价款已存入银行。
适用的营业税税率是5%，则该项无形资产的处置损益是（ ）。
A、－40万元
B、－63万元
C、－37.5万元
D、－45万元
10、2×11年7月1日，甲公司与丁公司签订合同，自丁公司购买管理系统软件，合同价款为5000万元，款项分五次支付，其中合同签订之日支付购买价款的20%，其余款项分四次自次年起每年7月1日支付1000万元。
管理系统软件购买价款的现值为4546万元，折现率为5%。
该软件预计使用5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。
下列各项关于甲公司对管理系统软件会计处理的表述中，正确的是（ ）。
A、每年实际支付的管理系统软件价款计入当期损益
B、管理系统软件自8月1日起在5年内平均摊销计入损益
C、管理系统软件确认为无形资产并按5000万元进行初始计量
D、管理系统软件合同价款与购买价款现值之间的差额在付款期限内分摊计入损益
11、下列关于无形资产的表述中，正确的是（ ）。
A、企业自创商誉、自创品牌及报刊名等可以确认为无形资产
B、企业内部研究开发项目开发阶段的支出应该全部确认为无形资产
C、支付土地出让金获得的土地使用权应确认为无形资产
D、企业合并中形成的商誉应该确认为无形资产
12、下列各项关于土地使用权会计处理的表述中，不正确的是（ ）。
A、一般企业通过出让或转让方式取得的、以经营租赁方式出租的土地使用权应确认为投资性房地产
B、房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧
C、一般企业外购的房屋建筑物支付的价款无法在地上建筑物与土地使用权之间分配的，应当全部确认为固定资产进行核算
D、房地产企业持有以备增值后转让的土地使用权应该作为存货核算
二、多项选择题
1、下列关于内部研发无形资产的相关处理说法正确的有（ ）。
A、研究阶段发生支出应区分是否满足资本化条件
B、开发阶段发生的支出不满足资本化条件时计入当期损益
C、研究阶段发生的符合资本化条件的支出可以计入无形资产成本
D、开发阶段发生的符合资本化条件的支出应计入无形资产成本
2、下列有关无形资产摊销的会计处理中，正确的有（ ）。
A、企业对使用寿命有限的无形资产进行摊销，摊销金额一般应当计入当期损益，如借记“管理费用”、“其他业务成本”等科目，贷记“无形资产”科目
B、企业对专门用于生产产品的无形资产进行摊销时，应借记“制造费用”科目，贷记“累计摊销”科目
C、企业对出租的无形资产进行摊销时，应借记“其他业务成本”科目，贷记“累计摊销”科目
D、持有待售的无形资产应按公允价值减去处置费用后的净额进行摊销
3、下列关于无形资产摊销会计处理的表述中，不正确的有（ ）。
A、企业对使用寿命有限的无形资产进行摊销，摊销金额一般应当计入当期损益，同时贷记“累计摊销”科目
B、企业对使用寿命有限的无形资产进行摊销，摊销金额可能借记的会计科目有：
管理费用、制造费用、其他业务成本和研发支出
C、企业的无形资产摊销方法，只能采用直线法摊销，不允许采用其他方法摊销
D、使用寿命有限的无形资产，其残值一定为零
4、企业确定无形资产的使用寿命，通常应当考虑的因素有（ ）。
A、该资产通常的产品寿命周期、可获得的类似资产使用寿命的信息
B、技术、工艺等方面的现阶段情况及对未来发展趋势的估计
C、以该资产生产的产品（或服务）的市场需求情况
D、现在或潜在的竞争者预期采取的行动
5、下面企业应当确认为无形资产的有（ ）。
A、企业自己研发的用于改善产品性能的无形资产
B、商誉
C、商标权
D、房地产企业购买的用于开发产品的土地使用权
6、下列关于无形资产的后续计量的说法中正确的有（ ）。
A、使用寿命不确定的无形资产在持有期间也应进行摊销
B、持有待售的无形资产在持有待售期间不进行摊销
C、专门用于生产产品的专利技术其摊销费用计入当期损益
D、使用寿命有限的无形资产，其残值一般应当视为零
7、下列各项中，不会引起资产负债表无形资产项目发生增减变动的有（ ）。
A、无形资产减值迹象的消失
B、出售无形资产
C、摊销无形资产
D、发生无形资产后续支出
8、下列关于无形资产后续计量的表述中，不正确的有（ ）。
A、使用寿命有限的无形资产只能采用直线法进行摊销
B、无形资产的摊销应计入当期损益
C、无形资产残值确定之后，在持有无形资产期间，至少每年年末进行复核，预计残值与原估计金额不同的，应按照会计估计变更进行处理
D、符合资本化条件的无形资产的后续支出，可以资本化，计入无形资产的成本
9、下列关于无形资产的说法中，不正确的有（ ）。
A、使用寿命不确定的无形资产不需要进行摊销
B、无形资产的成本应自其可供使用次月开始摊销
C、无形资产只能采用直线法摊销
D、企业取得的土地使用权应确认为无形资产，在用于自行开发建造办公大楼等建筑物时，应将土地使用权的账面价值转入在建工程
10、甲公司有关无形资产的下列事项中，可能影响当期利润表中营业利润的有（ ）。
A、对专利权Z计提无形资产减值准备
B、出租商标权取得的租金收入
C、宣传新产品——×产品发生的相关广告费用
D、为使该项非专利技术达到预定用途支付的相关专业服务费用
三、综合题
1、长江公司2008年自行研究开发一项非专利技术，对于不符合资本化条件的研发支出，于年末转入当期管理费用。
长江公司处置无形资产适用的营业税税率为5%，假定不考虑除营业税以外的其他税费。
相关资料如下。
（1）2008年1月、2月份属于研究阶段，发生咨询费30万元，材料费60万元，开发人员工资80万元。
（2）2008年3月进入开发阶段，至年末共发生材料费300万元，开发人员工资300万元，专用设备折旧费用160万元，其中满足资本化条件的材料费160万元，开发人员工资240万元，专用设备折旧费用120万元。
2008年末，无形资产达到预定可使用状态。
由于该项无形资产不是来源于合同性权益或其他法定权利，且无法通过其他市场条件判断其使用寿命，长江公司将其确认为使用寿命不确定的无形资产。
（3）2009年末该项无形资产的可收回金额是400万元。
（4）2010年1月长江公司根据该非专利技术的未来发生趋势，预计其尚可使用寿命是8年，预计净残值为零，长江公司采用直线法摊销。
（5）2012年1月10日，长江公司将该项非专利技术转让给远东股份有限公司，取得价款575万元，应该缴纳的营业税为28.75万元。
<1> 、编制长江公司2008年、2009年的会计分录。
<2> 、计算长江公司2010年的摊销金额并编制摊销的会计分录。
<3> 、计算长江公司2012年无形资产的处置损益并编制处置时的会计分录。
（答案中的金额用“万元”表示）
2、甲公司适用的所得税税率为25%。
为响应政府号召，甲公司于2013年6月30日开始投入一项新的专利技术研发项目。
同时政府给予甲公司600万元的补助款项。
该研发项目为期1年，至2013年末，研究阶段正好结束，共发生支出300万元（其中，职工薪酬150万元、使用专利权的摊销150万元）。
2014年1月到6月，共发生研发支出600万元（职工薪酬150万元、专利技术摊销150万元，发生其他支出300万元，假定均为银行存款支付），其中符合资本化条件的金额为500万元。
至6月30日该专利技术开发完成。
按照税法规定，其费用化支出可以按照50%加计扣除，符合资本化条件计入无形资产的金额按照150%加计摊销。
该专利技术的预计使用年限为10年，预计净残值为0，按直线法摊销，与税法规定的摊销年限和摊销方式相同。
假定不考虑其他因素，要求：
<1> 、根据上述资料，做出自行研发无形资产的相关会计分录；
<2> 、根据上述资料判断，2014年末该自行研发的无形资产计税基础以及其账面价值，判断是否需要确认递延所得税；
<3> 、根据上述资料，说明甲公司取得的政府补助应该如何进行处理。
答案部分
一、单项选择题
1、
【正确答案】B
【答案解析】该项无形资产的入账成本＝300+700+40+60+100+300+10+30+120=1660（万元），按5年摊销，2010年应摊销金额=1660/5×1/2=166（万元）。
【该题针对“无形资产的摊销”知识点进行考核】
【答疑编号11369295,点击提问】
【查看视频讲解】
2、
【正确答案】B
【答案解析】使用寿命无法确定的无形资产无需计提摊销，但是应当至少于每年年度终了时进行减值测试。
2014年12月31日该无形资产的可收回金额为750万元，小于其成本800万元，应该计提减值准备＝800－750＝50（万元），因此该无形资产的列报金额＝800－50＝750（万元）。
【该题针对“无形资产的后续计量”知识点进行考核】
【答疑编号11369255,点击提问】
【查看视频讲解】
3、
【正确答案】C
【答案解析】对于使用寿命不确定的无形资产，会计期末应进行减值测试，不需要摊销。
【该题针对“无形资产的后续计量”知识点进行考核】
【答疑编号11369224,点击提问】
【查看视频讲解】
4、
【正确答案】A
【答案解析】无形资产后续支出是指无形资产入账后，为确保该无形资产能够给企业带来的预定的经济利益而发生的支出。
发生的相关宣传活动支出属于无形资产的后续支出，应在发生当期确认为费用。
【该题针对“无形资产的后续计量”知识点进行考核】
【答疑编号11369222,点击提问】
【查看视频讲解】
5、
【正确答案】D
【答案解析】自行研发的无形资产的入账价值为满足资本化条件的时点至无形资产达到预定用途前发生的支出总和。
因此该项专利权的入账价值＝120＋220＋10＝350（万元）。
【该题针对“无形资产的核算（综合）”知识点进行考核】
【答疑编号11369154,点击提问】
6、
【正确答案】C
【答案解析】该项无形资产在2008年的摊销金额＝（4500000/10）×6/12＝225000（元）
【该题针对“无形资产的核算（综合）”知识点进行考核】
【答疑编号11369151,点击提问】
【查看视频讲解】
7、
【正确答案】A
【答案解析】2010年12月31日A专利权账面价值＝525－525÷5×3/12－525÷5×2＝288.75（万元）。
2010年12月31日，该无形资产的可收回金额为320万元，高于账面价值288.75万元，不需要计提减值准备。
【该题针对“无形资产的核算（综合）”知识点进行考核】
【答疑编号11369149,点击提问】
8、
【正确答案】A
【答案解析】该商标权出售前的累计摊销额＝360/5/12×27＝162（万元）；2014年4月16日，该无形资产应确认为持有待售的无形资产，其原账面价值高于调整后预计净残值的差额，应计入资产减值损失。
账面价值＝360－162＝198（万元）；调整后预计净残值＝公允价值150－处置费用0＝150（万元）；2014年4月16日应确认的资产减值损失＝198－150＝48（万元）；2014年6月30日无形资产的处置损益＝150－（198－48）＝0。
【该题针对“无形资产的处置（综合）”知识点进行考核】
【答疑编号11369100,点击提问】
9、
【正确答案】B
【答案解析】本题考查的知识点为无形资产的处置。
2009年末无形资产计提减值损失前的账面价值＝666－666/6/2＝610.5（万元）；预计该无形资产的可收回金额为550万元，所以计提减值损失为610.5-550=60.50（万元）；计提减值损失后的账面价值＝550（万元）；2010年7月30日无形资产的账面价值＝550－550/5.5/2=500（万元），无形资产的处置损失＝460－500－460×5%＝－63（万元）。
注意：
无形资产减值后应使用新的使用年限和新的账面价值确认之后的摊销的金额，本题中计提减值后，无形资产新的账面价值为其可收回金额550万元，剩余的使用年限为6-0.5=5.5年，所以以后期间每年的摊销金额为550/5.5；另外，出售无形资产的营业税是是计入到无形资产的处置损益营业外收支中的，所以是影响处置损益的。
【该题针对“无形资产的出售”知识点进行考核】
【答疑编号11369077,点击提问】
10、
【正确答案】D
【答案解析】本题考查知识点：
外购无形资产的初始计量。
7月1日：
借：
无形资产4546
未确认融资费用454
贷：
长期应付款4000
银行存款1000
选项A，每年实际支付的价款是通过长期应付款核算；
选项B，管理系统软件自7月1日起在5年内平均摊销计入损益；
选项C，管理系统确认为无形资产并按照现值4546万元入账。
【该题针对“外购无形资产的初始计量”知识点进行考核】
【答疑编号11369064,点击提问】
11、
【正确答案】C
【答案解析】选项A，其成本不能可靠计量，不能确认为无形资产；选项B，企业开发阶段的支出只有满足资本化条件的，才能确认为无形资产；选项D，企业合并形成的商誉应单独作为一个项目予以确认，不应确认为无形资产。
【该题针对“无形资产的初始计量（综合）”知识点进行考核】
【答疑编号11369039,点击提问】
【查看视频讲解】
12、
【正确答案】B
【答案解析】选项B，房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，土地使用权与地上建筑物的价值应该一并计入对外出售的房产的价值中，不计提摊销和折旧。
企业取得的土地使用权不同的会计处理如下：
1.对于房地产开发企业来说：
（1）土地使用权计入无形资产的，比如建造自用的办公楼，那么就作为无形资产核算，在办公楼建造期间的摊销计入在建工程成本，建成之后的摊销计入当期损益（一般是管理费用）；
（2）土地使用权作为企业存货的，比如建造住宅小区，那么与建造的住宅小区一起作为企业的存货，是开发成本的一部分，建造期间不摊销，建成之后与住宅小区一起作为存货核算，不摊销；如果住宅小区卖出去了，也不用做相关处理；
（3）土地使用权作为投资性房地产核算的，比如购入土地使用权的时候就决定建成之后的建筑物对外出租的，那么从购入的时候土地使用权就是作为投资性房地产核算，在建造期间不摊销，建成之后的摊销计入其他业务成本。
2.对于普通企业来说：
如果土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建造物的，一般来说，摊销费用计入在建工程的成本中；如果是自用的房地产占用的土地使用权，则作为无形资产核算，其摊销金额记入“管理费用”；如果作为投资性房地产核算，则摊销记入“其他业务成本”中。
【该题针对“土地使用权的处理”知识点进行考核】
【答疑编号11369024,点击提问】
【查看视频讲解】
二、多项选择题
1、
【正确答案】BD
【答案解析】选项A、C，在开发阶段，应将有关资本化支出计入无形资产成本；研究阶段发生的支出全部费用化计入当期损益，不需要进行区分。
【该题针对“内部研究开发费用的确认”知识点进行考核】
【答疑编号11369340,点击提问】
【查看视频讲解】
2、
【正确答案】BC
【答案解析】选项A，应贷记“累计摊销”科目；选项D，持有待售的无形资产不计提摊销，按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量。
【该题针对“无形资产的摊销”知识点进行考核】
【答疑编号11369307,点击提问】
【查看视频讲解】
3、
【正确答案】CD
【答案解析】选项C，在无形资产的使用寿命内系统地分摊其应摊销金额，存在多种方法，包括直线法、生产总量法等；选项D，使用寿命有限的无形资产，其残值一般为零，但下列情况除外：
一是有第三方承诺在无形资产使用寿命结束时购买该无形资产，二是可以根据活跃市场得到预计残值信息，并且该市场在无形资产使用寿命结束时很可能存在。
【该题针对“无形资产的摊销”知识点进行考核】
【答疑编号11369299,点击提问】
【查看视频讲解】
4、
【正确答案】ABCD
【答案解析】估计无形资产使用寿命应考虑的主要因素包括：
（1）该资产通常的产品寿命周期，以及可获得的类似资产使用寿命的信息；
（2）技术、工艺等方面的现实情况及对未来发展的估计；
（3）以该资产在该行业运用的稳定性和生产的产品或服务的市场需求情况；
（4）现在或潜在的竞争者预期采取的行动；
（5）为维持该资产产生未来经济利益的能力所需要的维护支出，以及企业预计支付有关支出的能力；
（6）对该资产的控制期限，以及对该资产使用的法律或类似限制，如特许使用期间、租赁期间等；
（7）与企业持有的其他资产使用寿命的关联性等。
【该题针对“无形资产的摊销”知识点进行考核】
【答疑编号11369298,点击提问】
【查看视频讲解】
5、
【正确答案】AC
【答案解析】本题考查知识点：
无形资产的内容和确认。
选项B，商誉不具有可辨认性，所以不确认为无形资产；选项D，房地产企业用于开发商品房的土地应该计入开发成本。
依据：
2015年教材第六章第102~103页。
【该题针对“无形资产的内容和确认”知识点进行考核】
【答疑编号11369290,点击提问】
【查看视频讲解】
6、
【正确答案】BD
【答案解析】选项A，使用寿命不确定的无形资产在持有期间不需要摊销，但在每个会计期末进行减值测试；选项C，专门用于生产产品的专利技术其摊销金额应计入该产品的成本，分录为：
借：
制造费用
贷：
累计摊销
【该题针对“无形资产的后续计量”知识点进行考核】
【答疑编号11369266,点击提问】
【查看视频讲解】
7、
【正确答案】AD
【答案解析】选项A，无形资产减值不能转回，因此减值迹象消失不影响无形资产的账面价值；选项B、C，对无形资产计提减值准备、摊销无形资产，均会减少无形资产的账面价值。
选项D，无形资产的后续支出应全部计入当期损益，不影响无形资产账面价值。
【该题针对“无形资产的后续计量”知识点进行考核】
【答疑编号11369229,点击提问】
【查看视频讲解】
8、
【正确答案】ABD
【答案解析】选项A，一般情况下，无形资产采用直线法摊销，但是直线法并不是无形资产摊销的唯一方法；选项B,无形资产的摊销一般
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