注册税务师税法Ⅰ营业税十三.docx
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注册税务师税法Ⅰ营业税十三
注册税务师税法（Ⅰ）-营业税（十三）
（总分：
87.99，做题时间：
90分钟）
一、{{B}}多项选择题{{/B}}（总题数：
4，分数：
8.00）
1.下岗失业人员再就业税收优惠政策的适用范围包括{{U}}{{/U}}。
∙A.新办的服务型企业和商贸企业
∙B.新办的服务型企业
∙C.所有的服务型企业和新办的商贸企业
∙D.个体经营者
（分数：
2.00）
A.
B. √
C.
D. √
解析：
2.下列关于营业税的表述正确的有{{U}}{{/U}}。
∙A.外国企业转让其在境外开发的无形资产给我国的外商投资企业并在我国境内使用，该外国企业属于营业税纳税人
∙B.纳税人转让无形资产中的土地使用权，按规定应当在机构所在地主管税务机关申报纳税
∙C.我国境内个人转让除土地使用权以外的其他无形资产，纳税地点为受让者的机构所在地或居住地
∙D.委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人
（分数：
2.00）
A. √
B.
C. √
D. √
解析：
3.按照营业税的有关规定，下列关于营业税计税依据的表述中，不正确的有{{U}}{{/U}}。
∙A.某游泳明星参加体育比赛，应以取得的奖金计算缴纳营业税
∙B.物业管理公司应以收取和代收的全部收入额计算缴纳营业税
∙C.施工企业向建设单位收取的抢工费，应计入营业额计算缴纳营业税
∙D.保险公司应以储金业务的保费收入计算缴纳营业税
（分数：
2.00）
A. √
B. √
C.
D. √
解析：
4.下列营业项目，其营业税的纳税地点是{{U}}{{/U}}。
∙A.销售不动产，向其机构所在地主管税务机关申报纳税
∙B.从事运输业务，向其机构所在地主管税务机关申报纳税
∙C.承包的工程跨省、自治区、直辖市的，向其机构所在地主管税务机关申报纳税
∙D.提供应税劳务，应当向应税劳务发生地主管税务机关申报纳税
（分数：
2.00）
A.
B. √
C. √
D. √
解析：
二、{{B}}计算题{{/B}}（总题数：
7，分数：
56.00）
某食品厂为增值税一般纳税人，生产销售的产品均适用17%的税率。
2005年12月份发生下列业务：
（1）销售产品一批，开出增值税专用发票，价款为700000元，税款为119000元，款项已经存入银行；
（2）把本企业生产的产品对外投资，该批产品成本为80000元，同类货物当期不含税售价100000元；
（3）购进面粉一批，取得增值税专用发票注明的价款为260000元，税款为33800元，面粉已经验收入库；
（4）购入其他辅助材料，取得增值税专用发票注明的价款为80000元，增值税为13600元，材料尚未到达企业；
（5）因保管不善造成面粉霉烂，损失60000元，转入待处理财产损溢。
根据上述资料回答下列问题：
（分数：
8.00）
（1）.该企业本期销项税额为{{U}}{{/U}}元。
∙A.119000
∙B.136000
∙C.132600
∙D.125000
（分数：
2.00）
A.
B. √
C.
D.
解析：
销项税额=119000+100000×17%=136000（元）
（2）.该企业本期应转出的进项税额为{{U}}{{/U}}元。
∙A.10200
∙B.7800
∙C.6000
∙D.6667
（分数：
2.00）
A.
B. √
C.
D.
解析：
转出的进项税额=60000×13%=7800（元）
（3）.该企业本期允许抵扣的进项税额为{{U}}{{/U}}元。
∙A.26000
∙B.39600
∙C.37200
∙D.23600
（分数：
2.00）
A.
B. √
C.
D.
解析：
允许抵扣的进项税额=33800+13600-7800=39600（元）
（4）.该企业本期应纳增值税额{{U}}{{/U}}元。
∙A.9300
∙B.96400
∙C.112400
∙D.110000
（分数：
2.00）
A.
B. √
C.
D.
解析：
应纳增值税=136000-39600=96400（元）
某机械厂为增值税一般纳税人，生产的机械产品适用的税率为17%。
2005年12月发生业务如下：
（1）购进钢材100吨，不含税单价为3000元，取得增值税专用发票注明的价款300000元，增值税51000元，材料已验收入库；
（2）购进车床1台，取得增值税专用发票注明的价款为10000元，增值税为1700元，交付安装；
（3）销售产品一批，开出专用发票，价款800000元，增值税销项税额为136000元；
（4）向某单位销售产品一批，开出普通发票取得收入46800元；
（5）本企业基本建设工程领用本月购进钢材2吨。
根据上述资料回答下列问题：
（分数：
8.00）
（1）.该企业本期销项税额为{{U}}{{/U}}元。
∙A.136000
∙B.142800
∙C.143956
∙D.123039
（分数：
2.00）
A.
B. √
C.
D.
解析：
销项税额=136000+46800/（1+17%）×17%=142800（元）
（2）.该企业本期允许抵扣的进项税额为{{U}}{{/U}}元。
∙A.51000
∙B.68000
∙C.49980
∙D.66980
（分数：
2.00）
A.
B.
C. √
D.
解析：
允许抵扣的进项税额=51000-2×3000×17%=49980（元）
（3）.该企业本期应转出的进项税额为{{U}}{{/U}}元。
∙A.1020
∙B.510
∙C.1700
∙D.1122
（分数：
2.00）
A. √
B.
C.
D.
解析：
转出的进项税额=2×3000×17%=1020（元）
（4）.该企业本期应纳增值税为{{U}}{{/U}}元。
∙A.8500
∙B.91800
∙C.75820
∙D.92820
（分数：
2.00）
A.
B.
C.
D. √
解析：
应纳增值税=142800-49980=92820（元）
某银行2004年第四季度发生下列业务：
（1）取得贷款利息收入150万元；
（2）取得结算手续费收入30万元；
（3）销售结算凭证收入2万元；
（4）开办融资租赁业务（经人民银行批准），租期5年，租赁费收入70万元，购买租赁资产价款50万元，支付增值税8.5万元，支付运输及保险费1.5万元；
（5）出纳长款收入5万元；
（6）取得结算罚款收入3万元。
根据上述资料回答下列问题：
（分数：
8.01）
（1）.融资租赁业务计税收入为{{U}}{{/U}}万元。
∙A.70
∙B.20
∙C.11.5
∙D.10
（分数：
2.67）
A.
B.
C.
D. √
解析：
融资租赁业务的计税收入=70-50-8.5-1.5=1.0（万元）
（2）.金融业适用营业税税率为{{U}}{{/U}}。
∙A.7%
∙B.5%
∙C.8%
∙D.6%
（分数：
2.67）
A.
B. √
C.
D.
解析：
（3）.该银行本季度应纳营业税为{{U}}{{/U}}万元。
∙A.15.6
∙B.13.65
∙C.9.75
∙D.9.275
（分数：
2.67）
A.
B.
C.
D. √
解析：
应纳营业税=（150+30+2+3+10÷5÷4）×5%=9.275（万元）
2005年A企业采用预收款方式销售不动产给B企业，合同规定销售价格为2000万元。
5月，A企业收到B企业的预付款1000万元，8月，A企业收到B企业预付款500万元，12月，A企业与B企业结算，A企业开具销售发票共计价款2000万元，当月B单位又支付300万元，还有200万元留待2006年支付。
2005年12月31日，该不动产正式转给B企业使用。
根据上述资料回答下列问题：
（分数：
8.00）
（1）.A企业5月应纳营业税为{{U}}{{/U}}万元。
∙A.0
∙B.50
∙C.100
∙D.30
（分数：
4.00）
A.
B. √
C.
D.
解析：
5月份应纳营业税=1000×5%=50（万元）
（2）.A企业12月应纳营业税为{{U}}{{/U}}万元。
∙A.100
∙B.15
∙C.25
∙D.9
（分数：
4.00）
A.
B.
C. √
D.
解析：
12月份应纳营业税=500×5%=25（万元）
某生产企业（一般纳税人）2005年2月销售自产货物的销售额为700万元，当期购入原材料取得增值税发票上注明的购货金额300万元，已验收入库，其中20万元的货物用于本企业在建工程，另外，该企业当期还把价款为150万元的自产货物用于投资联营企业，当期还收到代销清单1张，价值10万元，以上价格均为不含税价格，购进货物适用17%的税率。
根据上述资料回答下列问题：
（分数：
8.00）
（1）.本期的销项税额为{{U}}{{/U}}万元。
∙A.146.2
∙B.119
∙C.120.7
∙D.144.5
（分数：
2.00）
A. √
B.
C.
D.
解析：
本期销项税额=（700+150+10）×17%=146.2（万元）
（2）.本期转出的进项税额为{{U}}{{/U}}万元。
∙A.0
∙B.3.4
∙C.28.9
∙D.30.6
（分数：
2.00）
A.
B. √
C.
D.
解析：
转出的进项税额=20×17%=3.4（万元）
（3）.本期允许抵扣的进项税额为{{U}}{{/U}}万元。
∙A.51
∙B.47.6
∙C.52.7
∙D.53
（分数：
2.00）
A.
B. √
C.
D.
解析：
本期允许抵扣的进项税额=（300-20）×17%=47.6（万元）
（4）.本期应纳增值税额为{{U}}{{/U}}万元。
∙A.95.2
∙B.115.6
∙C.91.8
∙D.98.6
（分数：
2.00）
A.
B.
C.
D. √
解析：
本期应纳增值税=146.2-47.6=98.6（万元）
某房地产公司自行建筑商品房出售，2005年8月有关经济业务如下：
（1）建造职工住宅一栋，建造成本为485万元；
（2）当月因某种原因将该栋职工住宅出售，取得收入800万元；
（3）出租施工机械，取得租金收入10万元。
该省规定的成本利润率为20%。
根据以上资料回答下列问题：
（分数：
8.00）
（1）.销售不动产应纳营业税为{{U}}{{/U}}万元。
∙A.40
∙B.24
∙C.28.8
∙D.48
（分数：
2.00）
A. √
B.
C.
D.
解析：
销售不动产应纳营业税=800×5%=40（万元）
（2）.自建不动产应纳营业税为{{U}}{{/U}}万元。
∙A.14.55
∙B.30.63
∙C.18
∙D.24.25
（分数：
2.00）
A.
B.
C. √
D.
解析：
自建行为应纳营业税=[485×（1+20%）/（1-3%）]×3%=18（万元）
（3）.出租机械应纳营业税为{{U}}{{/U}}万元。
∙A.0.13
∙B.0.5
∙C.0.36
∙D.0.6
（分数：
2.00）
A.
B. √
C.
D.
解析：
出租施工机构应纳营业税=10×5%=0.5（万元）
（4）.该房地产公司共缴纳营业税{{U}}{{/U}}万元。
∙A.58.3
∙B.42.3
∙C.7.13
∙D.58.5
（分数：
2.00）
A.
B.
C.
D. √
解析：
营业税=40+18+0.5=58.5（万元）
某有出口经营权的生产企业，2004年5月内销货物销售额为700万元，出口货物销售额（离岸价）180万美元（外汇人民币牌价1:
8.4），购进所需原材料等货物的进项税额为229.6万元，支付进货运费10万元。
该企业销售货物适用税率为17%，退税率为13%，上期未抵扣的进项税额为32万元。
根据上述资料回答下列问题：
（分数：
8.01）
（1）.本月出口货物不予抵扣或退税的税额为{{U}}{{/U}}万元。
∙A.196.56
∙B.91
∙C.32
∙D.60.48
（分数：
2.67）
A.
B.
C.
D. √
解析：
不予抵扣或退税税额=8.4×180×（17%-13%）=60.48（万元）
（2）.本月应纳税额为{{U}}{{/U}}万元。
∙A.-111.3
∙B.-82.82
∙C.-50.82
∙D.-110.6
（分数：
2.67）
A.
B. √
C.
D.
解析：
应纳增值税=700×17%-（229.6+10×7%-60.48）-32=-82.82（万元）
（3）.本月应退税额为{{U}}{{/U}}万元。
∙A.82.82
∙B.196.56
∙C.0
∙D.257.04
（分数：
2.67）
A. √
B.
C.
D.
解析：
出口货物占全部货物销售额的比例为=180×8.4/（180×8.4+700）=68.35%免抵退税额=180×8.4×13%=196.56（万元）本月应退税额=82.82（万元）应退税额大于未抵扣的进项税额，所以，本期退税额为82.82万元。
三、{{B}}综合分析题{{/B}}（总题数：
2，分数：
24.00）
某房地产公司2006年9月有关业务如下：
（1）采用直接收款方式销售现房取得价款收入500万元，以预收款方式销售商品房，合同规定的价款150万元，本月取得预收款90万元；
（2）采用“还本”方式销售商品房，分月发生还本支出50万元；
（3）销售配套基础设施收入40万元；
（4）以一栋写字楼投资入股某贸易公司，评估作价400万元；
（5）将空置商品房出租取得租金收入15万元；
（6）2年前以一栋商品房抵押给银行，取得贷款700万元（贷款期限2年，贷款年利率8%，贷款期间该商品房已给银行使用），本月贷款到期，该公司无力归还，银行将抵押商品房没收，双方核对该商品房价值为850万元，扣除贷款本息，银行已向该公司支付差价38万元；
（7）自建经济适用房若干栋，建造成本5000万元，9月份把其中的90%出售，取得销售收入8000万元，10%作为办公室（建筑业成本利润率为10%）。
根据上述资料回答下列问题：
（分数：
12.00）
（1）.销售商品房应纳营业税为{{U}}{{/U}}万元。
∙A.29.5
∙B.25
∙C.4.5
∙D.20
（分数：
2.40）
A. √
B.
C.
D.
解析：
销售商品房应纳营业税=（500+90）×5%=29.5（万元）
（2）.以写字楼投资入股应纳营业税为{{U}}{{/U}}万元。
∙A.20
∙B.12
∙C.0
∙D.10
（分数：
2.40）
A.
B.
C. √
D.
解析：
以写字楼投资入股不征营业税。
（3）.自建自售行为应纳的营业税{{U}}{{/U}}万元。
∙A.550
∙B.553.09
∙C.650
∙D.400
（分数：
2.40）
A.
B. √
C.
D.
解析：
自建自售行为应纳的营业税=[5000×（1+10%）÷（1-3%）]×90%×3%+8000×5%=553.09（万元）
（4）.抵押商品房被没收应纳营业税{{U}}{{/U}}万元。
∙A.0
∙B.35
∙C.40.6
∙D.42.5
（分数：
2.40）
A.
B.
C.
D. √
解析：
抵押商品房没收应纳营业税=850×5%=42.5（万元）
（5）.本月应纳的营业税为{{U}}{{/U}}万元。
∙A.625.84
∙B.627.84
∙C.620.84
∙D.467.75
（分数：
2.40）
A.
B. √
C.
D.
解析：
本月应纳的营业税=29.5+553.09+42.5+15×5%+40×5%=627.84（万元）
某工业企业为增值税一般纳税人，生产销售的产品适用17%的增值税税率，2006年10月发生下列业务：
（1）购进原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为40万元，增值税为6.8万元，材料已经验收入库，款项尚未支付；
（2）购进低值易耗品一批，取得增值税防伪税控专用发票注明的价款为5万元，增值税8500元，款项已经支付，低值易耗品尚未验收入库；
（3）销售产品一批，开出专用发票，价款90万元，税款15.3万元；
（4）将产品投资入股20万元（成本价），该企业没有同类产品售价；
（5）销售小轿车1辆，取得收入220480元，小轿车账面原值30万元；
（6）该企业附设一非独立核算的招待所，取得客房住宿费收入10万元，取得代为旅客购飞机票手续费收入2000元；
（7）招待所设有餐厅、歌舞厅，餐厅取得餐饮收入12万元，歌舞厅门票收入3万元，歌舞厅销售酒水收入5万元（歌舞厅营业税税率为20%）。
适用成本利润率为10%。
根据上述资料回答下列问题：
（本月取得的相关票据均在本月认证并抵扣）（分数：
11.97）
（1）.本期增值税销项税额为{{U}}{{/U}}元。
∙A.190400
∙B.159400
∙C.199000
∙D.202880
（分数：
1.71）
A. √
B.
C.
D.
解析：
本期销项税额=153000+[200000×（1+10%）]×17%=190400（元）
（2）.本期允许抵扣的增值税进项税额为{{U}}{{/U}}元。
∙A.68000
∙B.76500
∙C.85000
∙D.64000
（分数：
1.71）
A.
B. √
C.
D.
解析：
允许抵扣的进项税额=68000+8500=76500（元）
（3）.本期应纳增值税为{{U}}{{/U}}元。
∙A.113900
∙B.122400
∙C.134880
∙D.125900
（分数：
1.71）
A. √
B.
C.
D.
解析：
本期应纳增值税=190400-76500=113900（元）
（4）.视同销售的投资入股产品的计税价格为{{U}}{{/U}}元。
∙A.20000
∙B.220000
∙C.240000
∙D.260000
（分数：
1.71）
A.
B. √
C.
D.
解析：
投资入股产品的计税价格=200000×（1+10%）=220000（元）
（5）.销售小轿车应纳增值税为{{U}}{{/U}}元。
∙A.12480
∙B.8480
∙C.13228.8
∙D.0
（分数：
1.71）
A.
B.
C.
D. √
解析：
销售小轿车时售价未超过原值的，免征增值税。
（6）.应纳营业税的项目有{{U}}{{/U}}。
∙A.宿费收入
∙B.代买车票手续费收入
∙C.餐饮收入
∙D.歌舞厅收入
（分数：
1.71）
A. √
B. √
C. √
D. √
解析：
（7）.本期应纳营业税为{{U}}{{/U}}元。
∙A.25100
∙B.14100
∙C.27100
∙D.19100
（分数：
1.71）
A.
B.
C. √
D.
解析：
应纳营业税=（100000+2000+120000）×5%+（50000+30000）×20%=27100（元）
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