关于社会保险经办机构内部控制讲解.ppt

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关于社会保险经办机构内部控制讲解主要内容：

主要内容：

一、内控的宗旨一、内控的宗旨二、内部控制的原则二、内部控制的原则三、内部控制的方法三、内部控制的方法省社保局审计稽核处胡定超一、内控的宗旨一、内控的宗旨（一一）政政策策法法律律依依据据：

依依据据中中华华人人民民共共和和国国劳劳动动法法、中中华华人人民民共共和和国国会会计计法法、社社会会保保险险费费征征缴缴暂暂行行条条例例等等法法律律法法规规和和行行政政规规章章，制定本办法。

制定本办法。

（二二）内内部部控控制制概概念念：

是是指指社社会会保保险险经经办办机机构构为为有有效效防防范范社社会会保保险险经经办办风风险险，保保证证法法律律法法规规和和行行政政规规章章的的贯贯彻彻执执行行、业业务务活活动动的的规规范范有有序序、基基金金资资产产的的安安全全完完整整等等目目标标的的实实现现，而而采采取取的的一系列控制措施、程序和办法。

一系列控制措施、程序和办法。

（三三）适适用用范范围围：

适适用用于于各各级级、各各类类社社会会保保险险经经办机构。

办机构。

二、内部控制的原则

（一）合法性原则

（一）合法性原则

（二）健全性原则

（二）健全性原则（三）效率性原则（三）效率性原则（四）有效性原则（四）有效性原则三、内控主要方法（一一）授授权权批批准准控控制制：

授授权权批批准准按按其其形形式式可分为常规性授权和特别授权。

可分为常规性授权和特别授权。

常常规规性性授授权权是是指指社社保保机机构构在在办办理理日日常常业业务务活活动动中中按按照照既既定定的的职职责责和和程程序序进进行行的授权。

的授权。

特别授权是指社保机构在特殊情况、特别授权是指社保机构在特殊情况、特定条件下进行的授权，相对常规授权特定条件下进行的授权，相对常规授权来说，一般是临时的、应急性的，因此来说，一般是临时的、应急性的，因此通常为暂时性有效。

授权批准体系：

通常为暂时性有效。

授权批准体系：

（1）授权批准的范围）授权批准的范围

（2）授权批准的层次）授权批准的层次（3）授权审批的责任）授权审批的责任（4）授权批准的程序）授权批准的程序（二二）不不相相容容岗岗位位分分离离控控制制：

不不相相容容岗岗位位是是指指那那些些不不能能一一人人一一兼兼任任的的岗岗位位，否否则则既既可可弄弄虚虚作作假假，又又能能掩掩盖盖其其舞舞弊弊行行为为的的职职务务。

不不相相容容岗岗位位职职务务的的分分离离就就是是这这些些岗岗位位职职务务由由两两人人以以上上担担任任，以以利利于于相相互互监监督督。

一一般般有有：

授授权权审审核核审审批批岗岗位位与与申申请请岗岗位位，授授权权审审核核审审批批岗岗位位与与执执行行业业务务岗岗位位，执执行行业业务务岗岗位位与与监监督督审审核核岗岗位位，执执行行业业务务与与会会计计记记录录业业务务岗岗位位，保保管管、空空白白票票据据与与会会计计记记录录岗岗位位，明明细细账账与与总总账账记记录录岗岗位位，执执行行业业务务与与财财产保管、财产核查岗位等。

产保管、财产核查岗位等。

不相容岗位分离控制的具体内容如下：

不相容岗位分离控制的具体内容如下：

1、基金现金、银行存款的分离控制、基金现金、银行存款的分离控制2、专用收据的分离控制、专用收据的分离控制3、待遇审核、发放的分离控制、待遇审核、发放的分离控制（三）业务流程控制：

（三）业务流程控制：

所谓业务流程就是所谓业务流程就是办理社会保险各项业务的操作规程和程办理社会保险各项业务的操作规程和程序，它包括社会保险登记、征缴、个人序，它包括社会保险登记、征缴、个人帐户管理、待遇审核、待遇支付、关系帐户管理、待遇审核、待遇支付、关系转移、财务管理、稽核监督等。

转移、财务管理、稽核监督等。

业务流程控制包括：

业务流程控制包括：

1、业务规程控制、业务规程控制2、岗位牵制控制、岗位牵制控制3、业务凭证控制、业务凭证控制4、业务档案控制、业务档案控制（四）预算控制（四）预算控制预预算算控控制制就就是是要要求求社社会会保保险险经经办办机机构构实实施施全全面面预预算算管管理理制制度度，明明确确内内部部各各责责任任部部门门在在预预算算管管理理中中的的职职责责权权限限，规规范范预预算算的的编编制制、审审定定、下下达达和和执执行行程程序序，强化预算约束。

强化预算约束。

社社会会保保险险经经办办机机构构预预算算，一一般般有有两两种种：

一一种种社社会会保险基金预算，一种社会保险机构经费预算。

保险基金预算，一种社会保险机构经费预算。

预算控制的主要内容有：

预算控制的主要内容有：

1、岗位分工与授权批准（略）、岗位分工与授权批准（略）2、预算编制控制、预算编制控制社社会会保保险险经经办办机机构构应应当当加加强强对对预预算算编编制制环环节节的的控控制制，对对编编制制依依据据、编编制制程程序序、编编制制方方法法等等做做出出明明确确规规定，确保预算编制依据合理、程序适当、方法科学。

定，确保预算编制依据合理、程序适当、方法科学。

预算编制控制的基本原则：

预算编制控制的基本原则：

（1）预算编制依据的合理性）预算编制依据的合理性

（2）预算编制程序的适当性）预算编制程序的适当性3、预算执行控制、预算执行控制社保机构应当加强对预算执行环节的控制，对预算社保机构应当加强对预算执行环节的控制，对预算指标的分解方式、预算执行责任制的建立、重大预算项指标的分解方式、预算执行责任制的建立、重大预算项目的特别关注、预算资金支出的审批要求、预算执行情目的特别关注、预算资金支出的审批要求、预算执行情况的报告与预警机构等做出明确规定，确保预算严格执况的报告与预警机构等做出明确规定，确保预算严格执行。

行。

（1）预算指标的分解）预算指标的分解

（2）预算执行责任制）预算执行责任制（3）对重大预算项目的特别关注）对重大预算项目的特别关注（4）基金预算支出的审批）基金预算支出的审批（55）各预算责任部门的预算执行）各预算责任部门的预算执行（66）预算执行情况的报告）预算执行情况的报告（77）预警机制）预警机制（88）预算执行结果质询制度）预算执行结果质询制度44、预算调整控制、预算调整控制预算调整是指社保经办机构的内外环境发生预算调整是指社保经办机构的内外环境发生变化，预算出现较大偏差，原有预算不再适宜时变化，预算出现较大偏差，原有预算不再适宜时所进行的预算修改。

所进行的预算修改。

（11）预算调整的条件）预算调整的条件（22）预算调整的过程）预算调整的过程（33）预算调整方案审批决策（略）预算调整方案审批决策（略）55、预算分析与考核控制、预算分析与考核控制社保经办机构应当加强对预算分析与社保经办机构应当加强对预算分析与考核的控制，通过建立预算执行分析制度考核的控制，通过建立预算执行分析制度、审计制度、考核与奖惩制度等，确保、审计制度、考核与奖惩制度等，确保预算分析科学、及时预算分析科学、及时,预算考核严格、有据。

预算考核严格、有据。

（11）预算执行分析制度）预算执行分析制度（22）预算执行情况内部审计制度）预算执行情况内部审计制度（33）预算执行情况考核制度）预算执行情况考核制度（44）预算执行情况奖惩制度）预算执行情况奖惩制度（五）会计控制（五）会计控制会计控制就是指社会保险机构依据会计控制就是指社会保险机构依据会计法、会计准则和社会保险会计法、会计准则和社会保险基金会计核算制度，明确会计凭证、会基金会计核算制度，明确会计凭证、会计帐簿和财务执行以及相关信息披露的计帐簿和财务执行以及相关信息披露的处理程序，规范会计政策的选用标准和处理程序，规范会计政策的选用标准和审批程序，建立、完善会计档案保管和审批程序，建立、完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制，充分发挥会计的监督职能，确责任制，充分发挥会计的监督职能，确保社保机构基金财务报告的真实、可靠保社保机构基金财务报告的真实、可靠和完整。

和完整。

会会计计控控制制有有多多种种选选择择，主主要要讲讲一一讲讲按按财财务务处处理理程程序序控制的方法。

控制的方法。

1、会计凭证、填制的控制、会计凭证、填制的控制会计凭证包括原始凭证和记帐凭证。

具体内容有：

会计凭证包括原始凭证和记帐凭证。

具体内容有：

（1）会计处理时间）会计处理时间

（2）会计科目的正确性）会计科目的正确性（3）会计政策、会计评估）会计政策、会计评估2、帐簿登记的控制、帐簿登记的控制3、报表编制的控制、报表编制的控制

（1）清查资产、核实债务）清查资产、核实债务

（2）复核收支）复核收支（3）结帐）结帐（4）试算平衡）试算平衡（六）风险控制（六）风险控制风风险险控控制制就就是是使使风风险险降降低低到到可可以以接接受受的的程程度度，当当风风险险发发生生时时，不不至至于于影影响响社社保保正正常常业业务务工作的开展。

工作的开展。

重重点点讲讲人人为为环环境境带带来来的的风风险险。

分分为为社社会会环环境、政治环境、经济环境、法律环境。

境、政治环境、经济环境、法律环境。

（七）信息技术控制（七）信息技术控制信息技术控制就是为了帮助管理层实现管信息技术控制就是为了帮助管理层实现管理目标，一个由对数据的收集、输入、处理、理目标，一个由对数据的收集、输入、处理、存储，管理和控制所构成的人造系统。

有效的存储，管理和控制所构成的人造系统。

有效的信息系统是技术与制度相结合的体系，是社保信息系统是技术与制度相结合的体系，是社保机构内部控制过程的重要组成部分。

机构内部控制过程的重要组成部分。

（八）报告控制（八）报告控制报报告告控控制制就就是是明明确确内内部部重重要要业业务务指指标标和和财财务务信信息息的的收收集集、处处理理、分分析析、传传递递程程序序，确确保保信信息息及及时时沟沟通通，促促进进内内部部控控制制有有效效运运行行。

报报告告控控制制主主要要是是通通过过重重要要业业务务指指标标和和财财务务指指标标的的及及时时、准准确确、完完整整地地收收集集与与内内部部控控制制相相关关的的信信息息，经经过过分分析析整整理理、对对比比等等方方法法而而形形成成的的报报告告以以适适当当方方式式在在内内部部上上下下级级之之间间进进行行及及时时传传递递、有有效效沟沟通通和和正正确确应应用用的的过过程程，是是实实施施内内部部控控制制的的重重要条件。

要条件。

完完