旅游公路工程结算审计实施方案设计.docx
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旅游公路工程结算审计实施方案设计
泗洪县洪泽湖旅游公路结算审计实施方案
一、项目基本信息
本工程位于省宿迁市泗洪县境，工程造价约3.7亿元，本工程包括：
一级公路22.356公里，二级公路7.269公里。
本次招标方式采用BT（建设—转让）方式，主要容：
道路、桥涵、排水、交通设施等。
二、审计目标
通过对该工程竣工结算审计，有效防止高估冒算行为，严格控制工程造价，节约财政资金。
三、审计围、审计流程和方法
（一）审计围：
工程结算审计（包括工程决算书、施工图、设计变更、签证部分、合同、工程变更、竣工图等）的工作容：
（1）根据工程合同相应的建设工程法律、法规、标准规与计价表、招投标文件、施工图纸、现场发生的各项有效证明审核工程造价；
（2）现场踏勘、计量复核；
（3）工程量、工程要素价格及各类项目费用进行审核确定；
（4）编制工程程造价审核报告。
（二）审计容、重点及审计步骤和方法
1、结算审计的工作方法
（1）、对招投标审查。
对业主提供的勘察设计、监理、工程施工、主要设备材料采购等招投标资料进行审查，审查招、投标存档资料是否完整，招标图纸与竣工图纸容是否相一致，针对不相符的工程容，列出明细，分析其对工程造价结算的影响。
（2）、对合同审查。
审查合同主要条款与招标文件规定及投标承诺是否一致，如有差异，分析其是否对工程投标报价进行变更、是否增加工程造价。
（3）、对现场设计变更、签证审查。
审查设计变更、签证的审批是否符合控制度的要求，容是否真实、有效，资料是否齐全（施工方申报单、监理审核单、业主审批单）、手续是否完备（是否按审批权限进行审批）。
（4）、对送审工程量进行审查。
审查工程量计算的依据是否充分，方法是否符合招投标文件要求、投标承诺和合同约定，工程量清单是否符合规则、计算结果是否准确。
（5）、对材料进行审查。
审查甲、乙供材料报价是否满足合同的要求、依据是否合法有效、价格组成是否合理，材料的品种、数量是否正确，质量是否符合要求。
（6）、对竣工验收证明书、质量评定等质量文件进行审查。
审查工程质量是否符合合同和招标文件的有关质量要求，对于质量不符合要求的容列出明细，按照合同有关质量条款进行详细考核。
（7）、对实际工期和合同工期进行比较，分析差异原因和责任方，按照合同工期条款进行详细考核。
（8）、审查索赔和违约金支付的理由是否符合合同的约定或相关法规的规定，证据是否确凿、完整，费用计算是否准确。
（9）、现场勘测计量。
审核项目组在依据竣工图、现场变更签证进行工程量审核的同时，通过现场勘测、取样等方法对计量容进行符合性测试，现场勘测由委托方、监理、施工方、编审项目组共同参加，并由各方签字确认，作为计量的依据之一。
现场勘测的主要容：
①对于竣工图或签证不能表示清楚的工程量；
②对隐蔽工程的核查。
③对非隐蔽工程容，项目组排出现场测量计划，各方共同至现场实际测量；
④其他编审项目组在审核过程中认为有必要现场勘测的工程容。
（10）、工程结算计价编制或审核。
①计价方式应符合合同约定，清单项目人、材、机换算及计算结果应准确无误；
②工程量、清单项目综合单价及措施费用调整依据应充分，应符合招标文件要求、投标承诺和合同约定，计算结果应准确；
③主要材料消耗量计算应准确，材料价格应与报价相符，价格调整依据应充分，甲供材料的品种、数量和结算应一致；
④变更价款的容和围是否符合招标文件、投标承诺和合同约定，综合单价确定是否遵循合同和招投标的计价原则，变更价款的计算是否准确；
⑤甲方单独分包项目工程容的划分和结算应不重复，应符合招标文件、投标承诺和合同约定，计算结果应准确；
⑥各种税金和规费计取应符合相关管理部门文件的规定；
⑦实际工期、质量与合同约定值的比较，差异原因和责任应核实，索赔和违约金支付的理由应符合合同的约定或法规的规定，证据应确凿、完整，费用计算应准确无误等;
（11）、工程结算编制（审核）报告。
应包括工程概况（工程名称，建筑面积，结构类型，层次或沿高），主要设计单位与施工单位，开工和竣工日期，工程质量评定等级，编制或审核围及依据，调减（增）金额及其主要原因，有关事项说明等，并附详细工程结算书。
2、项目结算审计工作流程
确定项目负责人及编审时间作业计划书上传总工办备份
填《项目传递单》
编制作业计划书并审批
按进度实施，填《传递单》
项目延期递交延期申请报告《质量流程单》签署初审意见
有问题退回并提出复核意见
延期不同意按计划实施有问题退回并提出复审意见
延期不同意按计划实施有问题退回并提出审核意见
延期通过流转回咨询员审核完成无异议填《传递单》《质量流程单》
重大项目会同初复审人员向总经理汇报填《传递单》《质量流程单》签署终审意见
出具报告、开票、资料归档
3、审计工作进度计划措施
我们将根据委托方对项目的统筹安排，在时间上和服务质量上响应委托人的要求，在约定的时间完成业主委托的任务。
如本公司有幸承接本次业务，我们将第一时间根据项目情况制订审计工作作业计划书，供委托方审核并调整，严格按计划完成审计任务。
下面以结算审计时间不超过90天（自竣工结算资料交接之日起至出具结算审计初审报告）为例，制订以下计划：
表一：
作业计划
作业计划书
计划书编制人：
编制日期：
年月日
工程名称：
建设单位：
联系人
联系
项目情况
要求工作日期
90天
送审造价
元
作业计划
项目负责人
项目咨询员
作业时间
接收资料
签收委托人交付的结算资料
时间
查看资料
分析、检查结算资料，对或缺及不完善的资料进行汇总形成书面材料提交委托人
时间
编制作业计划书
由项目负责人编制详细的作业计划书，提交公司技术负责人审核并报委托人
时间
审核送审资料
详细审核资料，汇总初步发现的问题并提交委托人
时间
查看现场
组织项目组人员踏勘现场，进行现场计量
时间
核对工程量及定额
核对工程量、综合单价及定额，形成初步结果，并报委托人
时间
与施工单位校核
由委托人通知施工单位核对工程量等并形成初步审核结果
时间
部三级复审
组织公司复核人员对初步审核结果进行三级复审，调整形成审核结果，并对对帐后存在的争议进行汇总，上报委托人
时间
协调会
由委托人组织相关建设单位和审计单位对相关争议进行协商，达成一致
时间
通知定案
按协调会的精神对审核结果进行调整，形成最终审计结果
时间
整理、出具审核报告并归档
整理、出具审核报告并归档
时间
四、审计人员及时间节点安排
表一：
人员配备及职责分工
人员配备
职称
注册造价师资格
造价员（中级以上）
职责分工
编号
专业
编号
项目主审
叶小青
工程师
建[造]
甲级公路
甲级143201054
项目负责人
项目主审
项
目
组
成
员
1
费莉娟
工程师
建[造]
结算审核
2
雷敏
工程师
建[造]
结算审核
3
贺明
助理工程师
土建
060B18088
结算审核
4
表二：
时间节点
序号
时间
工作容
备注
1
第1天
接受贵局交付的结算审核资料并签收接收资料清单
2
第2天～第4天
分析消化结算送审资料，对发现的问题提出相应异议，对尚缺或不完善资料进行分析后一并形成书面资料
3
第5天
初步发现问题和尚缺或不完善资料书面函报送贵局
贵局应在3～5天对我公司报送的书面函中提出的问题给予回复解决，否则审计时间相应顺延
4
第5天～第15天
踏勘工程现场，进行工程量计量复核
5
第16天～第26天
汇总出工程量审计初步结果，报贵局后通知施工单位复核确认
如施工单位未能积极响应核对工程量，及时报贵局后督促施工单位前来核对确认工程量
6
第26天～第40天
根据招标文件施工合同等审核依据，对送审结算的综合单价、材料及设备价格、费率等要素进行初步审核
7
第41天～第45天
汇总出初步审核结果
8
第46天
专题向贵局审计组长汇报初步审计结果
9
第47天～第57天
经贵局同意后与施工单位对账
10
第58天～第59天
整理出经对账后的初步审计调整结果和与施工单位存在的争议
此过程中可能需贵局和建设单位多次协调，召开专题会议。
11
第60天
对账后的审核稿和存在争议报贵局
12
第61天～第75天
根据贵局意见，继续与施工单位就争议问题进行协调，力求取得一致
13
第76天～第80天
形成初步审核报告，并经三级复核
14
第81天～第82天
施工单位对审核结果的确认和盖章
15
第83天～第85天
整理资料，出具审核报告
五、结算审计服务方案
1）、与业主沟通方案
沟通是指沟通主体将一定的信息传递给特定的对象，并获得反馈的过程。
审计沟通直接影响着部审计的效率和效果。
（1）、审计准备阶段的沟通
审计准备阶段的沟通是指在审计工作开始之前，与被审单位主要领导成员的会晤和沟通。
沟通的容包括向被审计单位阐明将要实施的审计工作的容、目的、意义及审计方式，要求被审计单位做好接受审计的工作，准备好财务、控制度、合同等资料。
沟通目的是掌握与审计相关的被审单位业务围、工作程序、机构设置、人员分工和部控制制度等基本情况，初步评价被审计单位的风险和部控制，制定和修改审计计划，确定审计围、人员、工作重点、开始时间和结束时间。
此外，通过审计准备阶段的沟通还应获得被审计单位的支持、理解，为开展审计工作打好基础。
审计准备阶段的沟通应该采取多人面对面、开放式的交流和询问形式，使沟通双方能畅所欲言，获得尽量多的信息。
（2）、审计实施阶段的沟通
审计实施阶段中的沟通指审计人员就审计实施过程中遇到的问题与被审计单位或与被审计单位有相关业务往来的其他单位和人员进行的沟通。
沟通的容是针对审计过程中发现的疑点、问题或不确定的审计事项向有关人员进行询问和查证。
沟通的目的是按照审计计划开展审计工作，评价被审计单位风险与部控制，围绕审计目标进行调查、取证，取得真实、完整、可靠的证据，以支持形成审计结论。
由于部审计工作的特殊性和在人们心目中的固有印象，在沟通过程中需要特别注意沟通场所和沟通方式的选择。
在沟通时应选择一个能使沟通对象易于接受的场所，减轻沟通对象的心理压力。
同时还应严格遵守审计纪律，一般应有两名审计人员参加，每次针对一名沟通对象，以便对沟通所获得信息进行比较鉴别，提高获得的审计证据质量。
沟通应占用较少的时间，一方面可以缓解沟通对象的压力，另一方面可以避免给沟通对象带来不必要的猜疑，甚至影响到沟通对象的工作。
一般情况下直奔主题的沟通方式容易引起沟通对象心情紧，因此可以先与沟通对象交谈一些其他的话题，在沟通中建立起双方的信任，然后再逐步切入与审计有关的话题，取得最佳的沟通效果。
在沟通时需要认真倾听，分析获得的信息，建立起有效的沟通渠道，及时进行反馈，看能否发现新的审计证据或感兴趣的话题，逐步引导沟通对象就你所关心的话题进行交流。
对沟通中获得的资料应及时形成审计工作底稿，尤其对语言证据要形成文字材料，增强口头证据的证明力。
（3）、审计完成阶段的沟通
审计报告是审计工作成果的总结和最终体现，也是评价审计工作质量的关键环节，因此需要在审计报告初稿完成后与被审计单位进行详细的沟通。
审计完成阶段的沟通主要包括与审计报告初稿有关的容、审计结论和审计建议，目的是确定审计过程中发现的问题是否准确无误、审计结论是否恰当、审计建议是否合理。
根据部审计工作程序，部审计部门需要将审计结果通报给被审计对象和相关单位。
对于重大的审计事项，应该给被审计单位充分的核实时间；对于有分歧的问题可以与被审计单位进一步沟通，查明产生分歧的原因。
对于因被审计单位未能充分理解审计报告容而产生的分歧，审计人员应详细解释相关容或对报告文字作必要的修改；如果是审计环节存在问题，则根据需要追加审计程序、扩大审计围或增加样本量，收集更加充分的证据以支持最终的审计结论。
与被审计单位进行沟通并不意味着审计报告的容需要与被审计单位进行协商，在沟通时部审计人员要保证审计独立性，独立地进行思考并做出审计结论，并将审计结果向相关部门通报。
对于被审计单位的异议，经核实有问题的，可以让被审计单位写出书面意见并作为附录收入审计报告书中。
对于审计决定和审计建议的沟通，主要是针对被审计单位存在需要及时处理或改进的事项作出的决定，要求被审计单位执行，带有强制性。
因此双方在沟通时，一定要由审计部门负责人亲自向被审计单位通报处理的结果和原因，对于被审计单位的成绩应予以充分肯定并反映在审计报告中，确保审计建议和审计决定能够得到顺利执行。
2）、服务计划方案
（一）、工程结算审计工作的指导思想、目标
（1）以“服务性、公正性、独立性和科学性”为宗旨,在工程造价控制后期依法维护建设单位利益,确保投资效果的真实体现。
（2）认真审查,确保该工程造价的真实,并通过造价工程师的努力工作,力争使工程总造价降低。
（3）严格按照国家和地方的有关规、标准、法律、法规,以及公司的有关规章制度和《工程造价咨询合同》,对项目造价进行最终控制。
（二）、质量保证方案:
1、我所将组建强有力的项目审核小组。
在项目审核期间将集中力量,抽调思想作风正派、业务素质高、审核工作经验丰富的强有力的专业技术人员投入项目审核工作。
2、审计人员现场办公,全程参加图纸会审、技术交底、隐蔽验收、材料核价、投资控制工作,做好各类资料的搜集整理,维护业主的合法权利,执行项目分管所长、部门主任、项目负责人三级复核制,对审计质量高、效益好受到客户好评的审计人员按我所规定给予奖励,对出现问题的审计人员追究责任。
3、对竣工结算,严格履行审计程序,一是首先熟悉甲、乙方提供的结算书、图纸及变更签证、合同等有关资料,做到心中有数;二是在甲乙双方配合下勘察现场,全面了解现场情况,对下一步计算工作打下坚实的基础;三是认真进行工程量计算,做好工作底稿;四是计算工作完成后、将工作底稿交质量监管部进行复核,发现问题及时解决;五是认真和甲乙双方核对:
六是经核对无误甲乙双方均签证确认的情况下出具审核报告。
4、严格遵守职业道德,坚持实事、客观公正、依法执业的原则,依据法律法规及有关定额进行审计,认真做好工作底稿,做到事事有理,件件有据,所做结论经得起事实和时间的检验。
5、在项目审核工作中要坚持廉洁奉公,遵纪守法,不吃请、不受礼、不请吃、不送礼,并对审计人员进行监督,一旦发现违犯纪律者,立即撤回,严肃处理。
（三）、造价控制方案:
为了将工程造价控制在合理的围之,针对该工程,确定如下造价控制措施:
A、经济技术方案:
1、认真熟悉设计图纸,结合预算定额,在不改变原设计功能和标准的情况下,提出适当改变设计同时降低工程造价的方法和措施;
2、认真审核施工图预算,做到工程量计算书、定额套用、取费程序底稿清楚、明细齐全,确保审核后的预算造价控制在1.5%误差围;
3、分析汇总工程所需材料,选择用量大、单价高以及其他需找补差价的材料作为控制材料费用的主要对象,建议建设单位自行供应或要求施工单位报价审批;
4、认真审核施工单位申报的施工组织经济技术方案,对可行的方案进行经济技术分析,对可能的多种方案进行优化,选择最经济、合理、可行的方案作为最终方案;
5、对应用于工程的新技术、新工艺、新材料、新设备进行事前测算,比较其性价比,分析由何方承担该费用,尽可能减少建设单位的额外支出;
6、于随时出现的设计变更,计算出其对总造价的影响,分析其经济合理性和费用的承担方,自主向建设单位提供参考意见,同时及时调整预算造价;
7、对施工单位申报的工程经济签证,分析其费用是否应由建设单位承担,避免定额已含的项目进行重复计算,并及时进行现场复核、调整预算造价;
8、认真复核经建设监理单位确认的工程进度结算,对于超出实际造价的部分,及时通知建设单位进行调整,并对其进度款支付提出合理化建议;
9、认真复核材料、设备计划,查对产地、规格和型号,核实价格,确定材料用量,避免高估冒领的材料化转为施工单位的流动资金;
10、施工过程中发生的合约外报价,审核其依据,分析其适用的定额、套项、工程类别,确定合理的审批价;
11、考察材料设备市场价格,搜集材料设备价格信息,为建设单位进行材料选择决策提供参考;
12、认真审核施工单位提报的竣工结算,出具工程量计算底稿,对与施工单位产生分歧的问题,咨询市定额站、省定额站,并报建设单位最终确定。
B、合同方案:
1、认真阅读施工合同、材料设备供应合同、分包合同等合同草拟文本,结合定额,对影响造价的条款提出修改参考意见;
2、对合同中约定不明确的事项,及时向建设单位提出合理解决建议,促使其做到事前控制,避免被动局面,从而造成不应有的损失;
3、参与合同修改、补充工作,分析其对工程造价的影响;
4、分析合同条款,对施工单位的违约事项,及时向建设单位提出索赔建议;对建设单位的违约事项及可能的违约事项,及时向建设单位提出反索赔建议或尽可能避免索赔;
5、根据合同条款,计算施工单位因工期、质量等造成的违约款项,在竣工结算价款中扣除。
C、组织方案:
1、配备精兵强将,派足各专业人员（包括建筑装饰、水暖通风、电气等专业）进驻现场,落实好任务分工和职能分工;
2、建立健全审计责任制,责任落实到每个人,并进行量化,实行奖罚制度;
3、配备数码相机,对所有隐蔽部位进行拍录,并电子档保存。
3）、工作开展方案
1、做好结算审核的前期工作
1.1、是做好结算资料的收集整理如：
施工合同、施工图纸、竣工图纸、会审纪要、设计变更、隐蔽记录、经济签证乃至会议纪要、施工日志等都是工程结算的主要依据；
1.2、是核对施工图纸变动情况和工程容是否完成等；
1.3、是落实施工有否变更、签证手续是否齐全等；四是核查施工合同是否容明确，工期、质量、材料市场价、奖惩规定等有否具体签订明确。
只有了解上述情况，才能遵循公正的原则，既按国家、省、市有关工程价管理的政策、法规等办事，又从实际出发，把施工图纸，施工方法及变更设计有机地结合起来，完整地体现在工程结算书中。
2、把握好结算审核关键环节:
工程结算审核既然是建设工程造价控制中的最后阶段，所以要提高工程结算审核质量，除了认真审核工程量、清单定额套用及费率标准外，尚需认真做好以下几个环节的工作：
2.1、认真阅读施工合同文件，正确把握合同条款约定，熟悉国家有关的法律、法规及行业有关规定，认真阅读施工合同文件，仔细理解施工合同条款的准确含义，是提高工程结算审计质量的一个重要步骤。
凡施工合同条款中对工程结算方法有约定的，且此约定不违反国家的法律、法规及行业有关规定的，那就应按合同约定的方式进行工程结算。
凡施工合同条款中没有约定工程结算方法，事后又没有补充协议或虽有约定，但约定不明确的，则应按建设部与省的有关规定进行结算。
施工合同是由建设方、施工方共同签订，双方的权利、义务均以合同约定为准。
若有争议，当以合同为解决争议的依据。
因此，审计人员一定会认真阅读施工合同文件，这样才能在审计工作中善于发现问题，并采取有效的方法予以解决。
2.2、认真审核材料价格，做好审价调研工作认真审核材料价格，搞好市场调研，亦是提高结算审核质量的一个重要环节。
过去多数施工合同对材料价格的约定是：
材料价格有指导价的按指导价，没指导价的按信息价，没有信息价的按市场价。
此时，审价工作的一个工作重心就是材料市场价的调研。
首先应由施工单位提供建设方认可品牌的材料发票，亦可由施工单位提供材料供应商的报价单和材料采购合同，然后根据这些资料有的放矢地进行市场调研，则可提高询价工作效率。
但审计人员应该清楚地知道，材料供应商的报价和材料采购合同价与实际采购价会存在一定的差距。
在审价实际工作中，应当找出“差距”，按实计算。
需特别提出，审计人员对施工单位提供的材料发票，要仔细辨认，分清真伪。
因为目前存在个别承包商为获取非法利润，通过开假发票冒高材料价格的案例。
这也是审计人员在结算审核工作中需要特别重视的地方。
2.3、认真踏勘施工现场，及时掌握第一手资料在施工阶段踏勘现场，及时掌握第一手资料，有利于提高工程结算审核质量。
随着科技发展的日新月异，目前在工程审价中常常会遇到新的施工工艺和新材料，没有现成可以套用的定额子目，需要审价人员自己测算人工、材料、机械的用量。
收集这些新的施工工艺和新材料的基础资料，是做好结算审核工作的前提条件。
3、结算审核方法工程结算的审核方法常用的有全面审核法、重点审核法和经验审查法，具体可根据时间和委托方的要求而定。
全面审核法是按照施工图要求，结合清单定额分项工程的细目，逐项审核，其优点是全面、细致、质量高、差错比较少，但费时、工作量太大；
重点审核法是抓住工程预算中的重点进行审核，一般选择工程量大或造价较高的项目、补充单价、计取的各项费用作为重点；
经验法是根据以往的实践经验审查容易出现差错的那部分工程项目。
当时间紧、规模大、预（结）算编制质量较好时，一般可采用经验法与重点法相结合的审核方法；若预{结}算编制质量较差，则宜采用全面审核法。
以上方法往往还结合对比审核法、统筹法等以提高工作效率和审核质量。
结算审核具体方法如下：
3.1、看图法即看图核实工程量与工程价款，审定工程造价的一种方法。
工程结算审计，首先必须认真仔细地看清所有的施工图纸，才能全面准确无误地计算审定工程造价的真实性。
要求审计人员必须熟练掌握所有的建筑识图知识，不仅要看建筑施工图，而且要看结构施工图和竣工图；不仅要看水电平面图，而且要看水电系统图；不仅要将每一图纸看懂吃透，而且要将所有的图纸综合分析。
只有在认真看懂吃透图纸的基础上，才能发现问题、揭露问题。
看图法是工程结算审计最基本、最普遍、最常用的方法，它贯穿工程结算审计的始终。
3.2、观察法它是指审计人员亲临建筑现场，对审计事项进行实地观察，调查了解建设项目的实际情况，发现疑点，验证事实，核实实际工程量，审定工程造价的一种方法。
3.3、询问法它是指审计人员通过询问被审计单位参与项目管理的负责人、当事人、知情人或施工单位施工员、预算员、知情者，以证实工程量与工程价款的真实性、合理性的一种方法。
审计人员通过询问获得的审计线索有可能引出有力的审计证据，揭露事实的真相。
所以询问法也是工程决算审计最直接、最常用的一种有效的方法。
3.4、调查法它是指审计人员深入实际进行调查研究，以查证工程量与工程价款的真实性、合理性的一种方法。
如对水电主材价格进行市场调查分析，对工程量进行调查走访等。
调查法是工程决算审计一种切实可行的有效方法。
3.5、取样抽查法它是指审计人员会同建设单位有关人员与施工单位有关人员到建筑现场，对有疑点的隐蔽工程进行挖开取样核实工程量与工程价款的方法。
取样法比较直接，容易验证出问题的真假，但工作量大，需组织有关各方到项目实地。
所以一般实行抽样定点的方式。
3.6、分析法它是指审计人员运用各种系统方法，对工程项目的具体容进行分离和分类，然后综合分析，发现疑点，揭露问题的方法。
分析法的目的在于：
1）通过分析查找可疑事项，为审计工作寻找线索，进而查出各种错误和弊端；
2）通过分析来验证各种资料（如施工合同、施工图纸、隐蔽工程签证等资料）所反映的工程项目的真实情况，进而核实实际工程量与审定
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