制造业企业会计分录汇总.docx

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制造业企业会计分录汇总

制造业企业会计分录汇总

　一、资金筹集业务业务的核算

　　二、供应过程业务的核算

　　三、生产过程业务的核算

　　四、销售过程业务的核算

　　五、财务成果形成与分配业务的核算

　　六、财产清查业务的核算

一、资金筹集业务业务的核算

　　1.企业接受投资者的货币资金投资时

　　借：

银行存款

　　贷：

实收资本

　　2.企业接受投资者的固定资产投资时

　　借：

固定资产

　　贷：

实收资本

　　3.企业接受投资者的无形资产投资时

　　借：

无形资产

　　贷：

实收资本

　　4.涉及资本溢价时

　　借：

银行存款

　　贷：

实收资本

　　资本公积—资本溢价

　　5.转增资本金时

　　借：

资本公积

　　贷：

实收资本

　　6.借入短期借款时

　　借：

银行存款

　　贷：

短期借款

　　7.计提利息时

　　借：

财务费用

　　贷：

应付利息

　　8.归还本息时

　　借：

短期借款

　　应付利息

　　贷：

银行存款

　　9.借入长期借款时

　　借：

银行存款

　　贷：

长期借款

　　10.计提利息时

　　借：

在建工程（财务费用）

　　贷：

长期借款（应付利息）

　　11.偿还本息时

　　借：

长期借款（到期一次还本付息时）

　　（应付利息）（到期还本，定期付息时）

　　贷：

银行存款

二、供应过程业务的核算

　　1.购入不需要安装设备，货款已付时。

　　借：

固定资产

　　应交税费-应交增值税（进项税额）

　　贷：

银行存款

　　2.自行建造完成的固定资产，结转其成本时

　　借：

固定资产

　　贷：

在建工程

　　3.投资者投入的固定资产，按投资各方确认的价值

　　借：

固定资产

　　贷：

实收资本

　　4.融资租入固定资产

　　借：

固定资产—融资租入固定资产

　　未确认融资费用

　　贷：

长期应付款

　　借：

财务费用

　　贷：

未确认融资费用

　　借：

固定资产

　　贷：

固定资产—融资租入固定资产

　　借：

固定资产

　　贷：

长期应付款——应付融资租赁款

　　5、接受捐赠的固定资产

　　借：

固定资产（确定的入账价值）

　　贷：

递延税款（未来应交的所得税）

　　营业外收入（确定的入账价值减去未来应交所得税后的余额）

　　银行存款等（应支付的相关税费）

　　6.购入材料，材料款及进项税额全部付清时

　　借：

在途物资——甲材料

　　应交税费——应交增值税（进项税额）

　　贷：

银行存款

　　7.购买材料，款项未付时

　　借：

在途物资

　　应交税费---应交增值税（进项税额）

　　贷：

应付账款

　　8.购买材料，开出商业汇票时

　　借：

在途物资

　　应交税费---应交增值税（进项税额）

　　贷：

应付票据

　　9.支付到期货款时

　　借：

应付账款

　　贷：

银行存款

　　10.支付到期票据款时

　　借：

应付票据

　　贷：

银行存款

　　11.开出商业汇票抵顶前欠货款时

　　借：

应付账款

　　贷：

应付票据

　　12.票据到期，无力偿还时

　　借：

应付票据

　　贷：

应付账款

　　13.预付购货款时

　　借：

预付账款

　　贷：

银行存款

　　借：

在途物资

　　应交税费---应交增值税（进项税额）

　　贷：

预付账款

　　14.将材料验收入库时

　　借：

原材料

　　贷：

在途物资

　　15.企业办理银行本票、银行汇票时

　　借：

其他货币资金---银行本票存款

　　----银行汇票存款

　　贷：

银行存款

　　16.购买材料，开出银行本票、银行汇票时

　　借：

在途物资

　　应交税费---应交增值税（进项税额）

　　贷：

其他货币资金---银行本票存款

　　---银行汇票存款

　　17.购入材料，卖价款及增值税全部付清时

　　借：

材料采购（按实际成本）

　　应交税费——应交增值税

　　贷：

银行存款

　　18.将材料验收入库时

　　借：

原材料

　　贷：

材料采购（按计划成本）

　　19.结转超支额

　　借：

材料成本差异

　　贷：

材料采购

　　20.结转节约额

　　借：

材料采购

　　贷：

材料成本差异

　　21.结转超支额

　　借：

生产成本等

　　贷：

材料成本差异

　　22.结转节约额

　　借：

材料成本差异

　　贷：

生产成本等

三、生产过程业务的核算

　　1.生产领用材料时

　　借:

生产成本（生产产品领用）

　　制造费用（车间一般耗用）

　　管理费用（管理部门领用）

　　在建工程（工程领用）

　　贷：

原材料

　　2.结算职工薪酬时

　　借：

生产成本（生产工人薪酬）

　　制造费用（车间管理人员薪酬）

　　管理费用（行政管理人员薪酬）

　　在建工程（建设工人薪酬）

　　销售费用（专设销售结构人员薪酬）

　　贷：

应付职工薪酬

　　3.发放工资时

　　借：

应付职工薪酬

　　贷：

银行存款（或库存现金）

　　其他应付款

　　应交税费---应交个人所得税

　　4.发生长期待摊费用时

　　借：

长期待摊费用

　　贷：

银行存款（库存现金）

　　5.实际摊销时

　　借：

管理费用

　　制造费用

　　贷：

长期待摊费用

　　6.以银行存款支付车间公共费用时

　　借：

制造费用

　　贷：

银行存款（库存现金）

　　7.计提固定资产折旧时

　　借：

制造费用（生产用固定资产）

　　管理费用（管理用固定资产）

　　其他业务成本（经营租出固定资产）

　　销售费用（销售部门用固定资产）

　　在建工程（工程建设用固定资产）

　　贷:

累计折旧

　　8.月末分配结转制造费用时

　　借：

生产成本—甲产品

　　--乙产品

　　贷：

制造费用

　　9.结转完工产品生产成本

　　借：

库存商品——A产品

　　----B产品

　　贷：

生产成本——A产品

　　——B产品

　四、销售过程业务的核算

　　1.销售产品,取得收入时

　　借：

应收票据（收到商业汇票）

　　银行存款（收到支票、银行汇票、委托收款等）

　　应收账款（款项未收）

　　预收账款

　　贷：

主营业务收入

　　应交税费——应交增值税（销项税额）

　　2.预收账款时

　　借：

银行存款

　　贷：

预收账款

　　3.欠款单位开出商业汇票，抵偿所欠货款时

　　借：

应收票据

　　贷：

应收账款

　　4.票据到期未收时

　　借：

应收账款

　　贷：

应收票据

　　5.结转营业税金及附加时

　　借：

营业税金及附加

　　贷：

应交税费—应交消费税

　　—应交城建税

　　—应交教育费附加

　　---应交地方教育费附加

　　6.产品退货，货款已用银行存款支付时

　　借：

主营业务收入

　　应交税费—应交增值税（销项税额）

　　贷：

银行存款

　　7.给予对方现金折扣时

　　借：

银行存款

　　财务费用

　　贷：

应收账款

　　8.结转已销售产品成本时

　　借：

主营业务成本

　　贷：

库存商品

　　9.销售材料，款项存入银行时

　　借：

银行存款

　　贷：

其他业务收入

　　贷：

应交税费—应交增值税（销项税额）

　　10.转让商标使用权，款项存入银行时

　　借：

银行存款

　　贷：

其他业务收入

　　11.出租包装物或固定资产，款项存入银行时

　　借：

银行存款

　　贷：

其他业务收入

　　应交税费—应交增值税（销项税额）

　　12.结转销售材料成本、包装物成本、计提折旧时

　　借：

其他业务成本

　　贷：

原材料

　　周转材料

　　累计折旧

　　13.结转转让商标使用权应交的营业税时

　　借:

营业税金及附加

　　贷:

应交税费—应交营业税

　　14.发生销售费用时

　　借：

销售费用

　　贷：

银行存款

　　应付职工薪酬

　　累计折旧

　　原材料

五、财务成果形成与分配业务的核算

　　1.职工预借差旅费时

　　借：

其他应收款

　　贷：

库存现金

　　银行存款（开出支票时）

　　2.报销差旅费时

　　借：

管理费用

　　库存现金

　　贷：

其他应收款

　　3.直接支付管理费用时

　　借：

管理费用

　　贷：

库存现金（银行存款）

　　4.摊销书报费时

　　借：

管理费用

　　贷：

预付账款（待摊费用）

　　5.缴纳车船使用税、房产税、土地使用税、印花税时

　　借：

管理费用

　　贷：

银行存款

　　6.出售交易性金融资产时

　　借：

银行存款

　　贷：

交易性金融资产

　　投资收益

　　7.受资单位宣告分派现金股利时

　　借：

应收股利

　　贷：

投资收益

　　8.实际收到股利时

　　借：

银行存款

　　贷：

应收股利

　　9.收到罚没收入时

　　借：

库存现金（银行存款）

　　贷：

营业外收入

　　10.对外捐赠现金时

　　借：

营业外支出

　　贷：

银行存款等

　　11.结算所得税时

　　借：

所得税费用

　　贷：

应交税费—应交所得税

　　12.结转收入时

　　借：

主营业务收入

　　其他业务收入

　　营业外收入

　　投资收益

　　公允价值变动损益

　　以前年度损益调整

　　贷：

本年利润

　　13.结转费用时

　　借：

本年利润

　　贷：

主营业务成本

　　营业税金及附加

　　其他业务成本

　　销售费用

　　管理费用

　　财务费用

　　营业外支出

　　所得税费用

　　14.提取盈余公积时

　　借：

利润分配—提取法定盈余公积

　　—提取任意盈余公积

　　贷：

盈余公积—法定盈余公积

　　—任意盈余公积

　　15.分配现金股利时

　　借：

利润分配—应付现金股利

　　贷：

应付股利

　　16.分配股票股利时

　　借：

利润分配—转作资本的股利

　　贷：

实收资本

　　17.用盈余公积金弥补亏损时

　　借：

盈余公积

　　贷：

利润分配---盈余公积补亏

　　18.年末结转本期实现的净利润时

　　借：

本年利润

　　贷：

利润分配——未分配利润

　　19.年末结清“利润分配”明细账户

　　A.结清有借方发生额明细账户时

　　借：

利润分配—未分配利润

　　贷：

利润分配—提取法定盈余公积

　　—应付现金股利

　　—转作股本的股利

　　B.结清有贷方发生额明细账户时

　　借：

利润分配—盈余公积补亏

　　贷：

利润分配—未分配利润

六、财产清查业务的核算

　　1.财产清查中发现长款时

　　借：

库存现金

　　贷：

待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

　　2.将长款转作营业外收入时

　　借：

待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

　　贷：

营业外收入

　　3.财产清查中发现短款

　　借：

待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

　　贷：

库存现金

　　4.短款系由个人赔偿时

　　借：

其他应收款

　　贷：

待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

　　5.财产清查中盘盈原材料时

　　借：

原材料

　　贷：

待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

　　6.将材料盘盈冲减管理费用时

　　借：

待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

　　贷：

管理费用

　　7.财产清查中盘亏产品时

　　借：

待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

　　贷：

库存商品——A产品

　　应交税金-应交增值税（进项税额转出）

　　8.将产品盘亏（定额内的合理损耗）计入管理费用时

　　借：

管理费用

　　贷：

待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

　　9.财产清查盘亏原材料时

　　借：

待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

　　贷：

原材料—甲材料

　　应交税费—应交增值税（进项税额转出）

　　10.盘亏原材料由责任人赔偿时

　　借：

其他应收款

　　贷：

待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

　　11.财产清查盘亏固定资产时

　　借：

待处理财产损溢—待处理非流动资产损溢

　　累计折旧

　　贷：

固定资产

　　12.将盘亏固定资产净损失计入营业外支出时

　　借：

营业外支出

　　贷：

待处理财产损溢—待处理非流动资产损溢

　　13.计提坏账准备时

　　借：

资产减值损失

　　贷：

坏账准备

　　14.用坏账准备金冲销坏账时

　　借：

坏账准备

　　贷：

应收账款