薪酬纳税策略.ppt

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一、职工薪酬无风险节税管理一、职工薪酬无风险节税管理l职工薪酬与所得税的关系职工薪酬与所得税的关系l职工薪酬节税管理的基本思路职工薪酬节税管理的基本思路l职工薪酬节税管理的创新思想职工薪酬节税管理的创新思想l职工薪酬节税管理的方法和原则职工薪酬节税管理的方法和原则l民间节税方法的风险性分析民间节税方法的风险性分析11/3/20221

（一）职工薪酬的组成

（一）职工薪酬的组成l职工薪酬准则第二条职工薪酬准则第二条职工薪酬，是指企业为获得职工职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。

提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。

职工薪酬包括：

职工薪酬包括：

职工工资、奖金、津贴和补贴；职工工资、奖金、津贴和补贴；工资总额的组成工资总额的组成职工福利费；职工福利费；医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；和生育保险费等社会保险费；住房公积金；住房公积金；工会经费和职工教育经费；工会经费和职工教育经费；非货币性福利；非货币性福利；因解除与职工的劳动关系给予的补偿；因解除与职工的劳动关系给予的补偿；其他与获得职工提供的服务相关的支出。

其他与获得职工提供的服务相关的支出。

l资料资料关于工资薪金及职工福利费关于工资薪金及职工福利费.doc11/3/20222

（二）薪酬与所得税的关系

（二）薪酬与所得税的关系l企业增加薪酬，职工在增加收入的同时会多缴个人所企业增加薪酬，职工在增加收入的同时会多缴个人所得税，企业在增加薪酬支出的同时可以少缴企业所得得税，企业在增加薪酬支出的同时可以少缴企业所得税，即企业薪酬的高低对所得税的影响是：

税，即企业薪酬的高低对所得税的影响是：

l薪酬水平低，个人所得税少，但企业所得税多；薪酬水平低，个人所得税少，但企业所得税多；l薪酬水平高，个人所得税多，但企业所得税少。

薪酬水平高，个人所得税多，但企业所得税少。

l同时，企业增加薪酬的同时一般还要增加社保的支出。

同时，企业增加薪酬的同时一般还要增加社保的支出。

企业按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定企业按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的社保支出在缴纳企业所的缴费比例或办法实际缴付的社保支出在缴纳企业所得税前允许扣除，而且不计入个人所得税的应纳税所得税前允许扣除，而且不计入个人所得税的应纳税所得额。

得额。

11/3/20223（三）职工薪酬节税管理的基本思路（三）职工薪酬节税管理的基本思路l企业可适度增加工资薪金且使薪酬构成多样化企业可适度增加工资薪金且使薪酬构成多样化l适度增加工资薪金：

适度增加工资薪金：

企业适度增加工资薪金，则社保企业适度增加工资薪金，则社保支出随之增加，但工资薪金及社保的抵税效应使企业支出随之增加，但工资薪金及社保的抵税效应使企业总支出基本与所增加的工资薪金总额持平，所以，企总支出基本与所增加的工资薪金总额持平，所以，企业可在自己的承受能力内增加工资薪金、不必过多地业可在自己的承受能力内增加工资薪金、不必过多地考虑由此而增加的社保支出。

考虑由此而增加的社保支出。

11/3/20224l薪酬构成多样化：

薪酬构成多样化：

适度增加工资薪金，职工个人要多适度增加工资薪金，职工个人要多缴个人所得税，企业负担也要随之增加，但个人所得缴个人所得税，企业负担也要随之增加，但个人所得税负担增长的速度超过了企业负担增长的速度。

所以，税负担增长的速度超过了企业负担增长的速度。

所以，企业应设计合理的薪酬结构，在企业负担适度增长的企业应设计合理的薪酬结构，在企业负担适度增长的同时，降低个人所得税的增长速度，或使个税不增长，同时，降低个人所得税的增长速度，或使个税不增长，比如，给职工增加不缴税的津贴、补贴和自愿性福利，比如，给职工增加不缴税的津贴、补贴和自愿性福利，而不是一味地增加工资薪金。

同时，对于高收入者，而不是一味地增加工资薪金。

同时，对于高收入者，可以采取职务消费、年终奖、股票期权、向高管低价可以采取职务消费、年终奖、股票期权、向高管低价售房或售车等多种手段分解高收入，规避和降低个人售房或售车等多种手段分解高收入，规避和降低个人所得税。

所得税。

11/3/20225（四）职工薪酬节税管理的创新思想（四）职工薪酬节税管理的创新思想l从创新薪酬纳税管理的角度出发，一个人为企业提供从创新薪酬纳税管理的角度出发，一个人为企业提供服务，但未必要求企业与其签订劳动合同；同样，企服务，但未必要求企业与其签订劳动合同；同样，企业需要个人为其服务，也未必与个人签订劳动合同。

业需要个人为其服务，也未必与个人签订劳动合同。

在劳动力市场迅速发展的今天，个人完全可以立足于在劳动力市场迅速发展的今天，个人完全可以立足于企业之外为企业提供服务，企业也完全可以从劳动力企业之外为企业提供服务，企业也完全可以从劳动力市场中购买服务。

市场中购买服务。

劳务派遣劳务派遣和和服务外包服务外包就是非常好的就是非常好的创新薪酬纳税管理的思路和方法，进而，如果拓展这创新薪酬纳税管理的思路和方法，进而，如果拓展这种思路，可以得到更加灵活有效的薪酬纳税管理方法。

种思路，可以得到更加灵活有效的薪酬纳税管理方法。

11/3/20226（五）职工薪酬节税管理的方法和原则（五）职工薪酬节税管理的方法和原则l薪酬构成多样化薪酬构成多样化兼顾激励机制和降低税负的原则兼顾激励机制和降低税负的原则l职工收入延期化职工收入延期化兼顾短期利益和长期利益的原则兼顾短期利益和长期利益的原则l职工收入费用化职工收入费用化把握合理性降低税收负担的原则把握合理性降低税收负担的原则l收益风险科学化收益风险科学化控制涉税风险获取节税利益的原则控制涉税风险获取节税利益的原则11/3/202271.薪酬构成多样化薪酬构成多样化兼顾激励机制和降低税负的原则兼顾激励机制和降低税负的原则l为了发挥薪酬的激励作用，同时降低职工的税收负担，为了发挥薪酬的激励作用，同时降低职工的税收负担，职工的薪酬构成应该多样化。

职工的薪酬构成应该多样化。

l不同的薪酬构成对职工的激励效果是不一样的。

从激不同的薪酬构成对职工的激励效果是不一样的。

从激励期限上看，薪酬的不同组成部分可归结为短期激励、励期限上看，薪酬的不同组成部分可归结为短期激励、中期激励和长期激励。

长、中、短期薪酬的有效结合中期激励和长期激励。

长、中、短期薪酬的有效结合有利于调动职工当前工作的积极性，并将职工的长远有利于调动职工当前工作的积极性，并将职工的长远利益与企业的长远利益联结在一起，有利于企业留住利益与企业的长远利益联结在一起，有利于企业留住优秀人才，发挥其工作潜能，更好地为公司和自身的优秀人才，发挥其工作潜能，更好地为公司和自身的长远利益服务；同时，可以防范道德风险和逆向选择，长远利益服务；同时，可以防范道德风险和逆向选择，鼓励高级管理人员勤勉进取，创造出优良的经营业绩。

鼓励高级管理人员勤勉进取，创造出优良的经营业绩。

资料资料薪酬激励系统薪酬激励系统.ppt11/3/20228l一般来说，工资、奖金、津贴和补贴以及自愿性福利一般来说，工资、奖金、津贴和补贴以及自愿性福利属于中短期激励措施，而法定的社会保障以及职工持属于中短期激励措施，而法定的社会保障以及职工持股计划属于长期激励措施。

薪酬构成多样化不但有利股计划属于长期激励措施。

薪酬构成多样化不但有利于薪酬激励作用的发挥，而且是分散职工计税收入降于薪酬激励作用的发挥，而且是分散职工计税收入降低职工税收负担的一种最主要的纳税管理方法。

低职工税收负担的一种最主要的纳税管理方法。

l对于普通职工来说，如果企业不给其提供免于纳税的对于普通职工来说，如果企业不给其提供免于纳税的法定保障和自愿性福利，其收入完全来源于工资和奖法定保障和自愿性福利，其收入完全来源于工资和奖金（或绩效薪酬），即使其全部收入不高，却要缴纳金（或绩效薪酬），即使其全部收入不高，却要缴纳个人所得税。

个人所得税。

l对于企业的中高层管理人员、核心业务人员、核心技对于企业的中高层管理人员、核心业务人员、核心技术人员来说，其收入往往较高，如果薪酬过于单一，术人员来说，其收入往往较高，如果薪酬过于单一，往往税收负担很重。

但如果企业能为其设计多样化的往往税收负担很重。

但如果企业能为其设计多样化的薪酬结构，则会在一定程度上帮助高收入者节税，有薪酬结构，则会在一定程度上帮助高收入者节税，有时甚至可以使其税收负担得以大幅度地降低。

时甚至可以使其税收负担得以大幅度地降低。

11/3/20229比如，法定的保险和住房公积金是免税的，大部比如，法定的保险和住房公积金是免税的，大部分自愿性福利待遇和职务消费是免税的，年终奖（年分自愿性福利待遇和职务消费是免税的，年终奖（年终加薪、终加薪、年薪和绩效工资）可以独立于发放月份的工年薪和绩效工资）可以独立于发放月份的工资薪金单独纳税，而且计税时可以按照月度平均奖金资薪金单独纳税，而且计税时可以按照月度平均奖金水平确定适用税率；股票期权所得也可以区别于获得水平确定适用税率；股票期权所得也可以区别于获得所得当月的工资薪金所得单独纳税，确定适用税率时所得当月的工资薪金所得单独纳税，确定适用税率时同样可以除以同样可以除以取得股票期权形式工资薪金所得的境内取得股票期权形式工资薪金所得的境内工作期间月份数；低价售房、售车更有助于节税！

工作期间月份数；低价售房、售车更有助于节税！

l构成多样化的薪酬结构，不但使职工具备了基本的生构成多样化的薪酬结构，不但使职工具备了基本的生活保障，使其安心于本职工作，而且，降低了税收负活保障，使其安心于本职工作，而且，降低了税收负担，相当于企业在不增资的情况下提高了职工的税后担，相当于企业在不增资的情况下提高了职工的税后收入水平，增强企业薪酬水平在人才市场的竞争力，收入水平，增强企业薪酬水平在人才市场的竞争力，有利于企业吸引人才、留住人才；同时，激发职工努有利于企业吸引人才、留住人才；同时，激发职工努力工作的积极性和工作热情，可以提高企业的劳动生力工作的积极性和工作热情，可以提高企业的劳动生产率，节省企业的用工成本，增加企业的经济效益。

产率，节省企业的用工成本，增加企业的经济效益。

11/3/2022102.职工收入延期化职工收入延期化兼顾短期利益和长期利益的原则兼顾短期利益和长期利益的原则l使职工收入延期化的主要方法是实行员工持股制度。

员工使职工收入延期化的主要方法是实行员工持股制度。

员工持股制度是使职工（包括经营者）拥有一定数量的企业股持股制度是使职工（包括经营者）拥有一定数量的企业股权，从而激励职工的一种制度，它能够将企业和职工的短权，从而激励职工的一种制度，它能够将企业和职工的短期利益和长远利益有效结合，尤其使经营者站在所有者的期利益和长远利益有效结合，尤其使经营者站在所有者的立场思考问题，达到企业所有者和经营者利益共同增长的立场思考问题，达到企业所有者和经营者利益共同增长的双赢目的。

简言之，员工持股制度是指企业经营者和普通双赢目的。

简言之，员工持股制度是指企业经营者和普通职工通过持有企业股权的形式，来分享企业的剩余索取权职工通过持有企业股权的形式，来分享企业的剩余索取权并从企业经营业绩带动股价上升中获得收益的一种薪酬激并从企业经营业绩带动股价上升中获得收益的一种薪酬激励方式。

励方式。

l不论中外，员工持股制度均有两种基本形式，不论中外，员工持股制度均有两种基本形式，一是普通职一是普通职工持股制度，二是高管人员持股制度。

工持股制度，二是高管人员持股制度。

即职工持股计划的即职工持股计划的授予对象包括全员持股、高层经理持股、管理与业务骨干授予对象包括全员持股、高层经理持股、管理与业务骨干持股等。

持股等。

11/3/202211l员工持股计划是企业向职工递延支付报酬的一员工持股计划是企业向职工递延支付报酬的一种方式。

企业合理地设计员工持股计划，不但种方式。

企业合理地设计员工持股计划，不但有助于企业薪酬管理目标的实现，还可以使职有助于企业薪酬管理目标的实现，还可以使职工获得递延纳税、享受职工持股税收优惠待遇工获得递延纳税