精品企业所得税考试题库含答案.docx
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精品企业所得税考试题库含答案
【精品】企业所得税考试题库（含答案）
一、单项选择题
1.企业所得税法第二条所称实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施（）的机构。
A.实质性管理B.全面性管理
C.实质性全面管理和控制D.关键性管理和控制
【答案】C
【试题难度】中
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称“企【解析】选项C符合
业所得税法实施条例”）第四条规定。
2.下列符合企业所得税所得来源地确定原则的有（）。
A.提供劳务，按照支付所得的企业所在地确定
B.销售货物，按照交易活动发生地确定
C动产转让所得，按照购买动产的企业或者机构、场所所在地确定
D.权益性投资资产转让所得，按照投资企业所在地确定
【答案】B
【试题难度】易
【解析】选项B符合企业所得税法实施条例第七条规定:
销售货物所得，按照交易活动发生地确定企业所得税所得来源地。
3.根据企业所得税法实施条例的有关规定，允许在税前扣除的项目有（）。
A.企业之间支付的管理费B.对希望工程的直接捐款
经济合同违约D.企业缴纳的税收滞纳金C.
【答案】C
【试题难度】易
【解析】选项A，依据企业所得税法实施条例第四十九条规定，企业之间支付的管理费不得扣除;选项B，依据企业所得税法实施条例第五十一条规定，不属于公益性捐赠，不得税前扣除;选项D是企业所得税法第十条列举的不得税前扣除的支出。
4.纳税人以非货币形式取得的收入，确定收入额的标准是（）。
A.折现价值B.历史成本
C.公允价值D.拍卖价值
【答案】C
【试题难度】易
【解析】选项C符合企业所得税法实施条例第十三条第一款规定:
“企业所得税法第六条所称企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。
”
5.根据企业所得税法的规定，下列收入不属于企业其他收入的是（）。
A.转让生物资产的收入
B.已作坏账损失处理后又收回的应收款项
C.经营过程中的违约金收入
D.汇兑收益
【答案】A
【试题难度】易
【解析】选项A，依据企业所得税法实施条例第十六条规定，转让生物资产的收入属于转让财产的收入;选项BCD是企业所得税法实施条例’第二十二条列
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举的其他收入。
6.甲公司2010年度通过某乡政府，向该乡的一所小学捐赠50万元，通过某县民政局向当地贫困人口捐赠100万元。
已知当年会计利润为1000万元。
则甲公司2010年度允许扣除的捐赠为（）万元。
50B.150C.132D.100A.
【答案】D
【试题难度】中
【解析】根据企业所得税法实施条例第五十三条规定:
“企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。
年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。
”
本题中:
企业公益性捐赠的扣除限额,1000×12%,120（万元）
企业所得税法实施条例第五十一条规定:
“企业所得税法第九条所称公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。
”因此，通过乡政府的捐赠不属于公益性捐赠，不得扣除。
通过县民政局的捐赠属于公益性捐赠。
实际发生的公益性捐赠支出低于扣除限额120万元，按实际发生数lOO万元税前扣除。
7.某非居民企业在境内未设立机构、场所，2010年度取得来源于吉林省长春市的所得100万元，其2010年度应该在境内缴纳的企业所得税为（）万元。
25B.20C.10D.5A.
【答案】C
【试题难度】中
【解析】企业所得税法实施条例第九十一条规定:
“非居民企业取得企业所得税法第二十七条第（五）项规定的所得，减按10%的税率征收企业所得税。
”
该题应当适用10%的优惠税率计算缴纳企业所得税。
其2010年度应该在境内缴纳的企业所得税,100×10%,10（73元）。
8、按照企业所得税法实施条例的规定，下列表述中不正确的是（）。
A.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，不超过销售（营业）收入5%的部
B.企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予税前扣除
C企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费在规定标准内准予
D.除企业依照国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费
外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除
【答案】A
【试题难度】中
【解析】企业所得税法实施条例第四十三条规定:
“企业发生的与生产经营
活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当
年销售（营业）收入的5‰。
”因此，选项A的表述不正确。
选项B符合企业所得税法实施条例第四十条规定。
选项C符合企业所得税法实施条例第三十五条第二款规定。
选项D符合企业所得税法实施条例第三十六条规定。
2
9.根据企业所得税法的规定，下列税金在计算企业应纳税所得额时，不得从收入总额中扣除的是（）
A.土地增值税B.允许抵扣的增值税
C.消费税D.营业税
【答案】B
【试题难度】易
【解析】企业所得税法实施条例第三十一条规定:
“企业所得税法第八条所称税金，是指企业年生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。
”
10.除国务院财政、税务主管部门另有规定外，房屋、建筑物计算折旧的最低年限为（）。
A.10年B.20年C.15年D.5年
【答案】B
【试题难度】易
【解析】企业所得税法实施条例第六十条规定:
“除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下:
（一）房屋、建筑物，为20年;
）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年;（二
（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年;
（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年;
）电子设备，为3年。
”（五
11.除国务院财政、税务主管部门另有规定外，与生产经营活动有关的器具、工具、家具等计算折旧的最低年限为（）。
A.10年B.3年C4年D。
5年
【答案】D
【试题难度】易
【解析】同上。
12.除国务院财政、税务主管部门另有规定外，飞机、火车、轮船以外的运输工具计算折旧的最低年限为（）。
A.10年B.3年C.4年D.5年
【答案】C
【试题难度】易
【解析】同上。
13.企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收人（）的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
A.15%B.20%C40%D.60%【答案】A
【试题难度】易
【解析】符合企业所得税法实施条例第四十四条的规定。
14.某企业20lO年1月1日以经营租赁方式租入固定资产，支付5年租赁费500万元，租赁期为5年。
则2010年度该企业应税前扣除的租赁费为（）万元。
A.500B.50C.100D.250【答案】C
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【试题难度】易
【解析】企业所得税法实施条例第四十七条规定，企业根据生产经营活动的需要，以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除。
则:
2010年度应税前扣除的租赁费,500?
5,100（万元）
15.企业所得税法所称的企业注册地，是指企业按照国家有关规定登记注册的
（）。
A.法人代表户籍所在地B.法人代表居住地
C.企业资金流入地D.住所地
【答案】D
【试题难度】易
【解析】企业所得税法实施条例第一百二十四条规定:
“企业所得税法第五十条所称企业登记注册地，是指企业依照国家有关规定登记注册的住所地。
”
16.企业在纳税年内（），都应当依照企业所得税法规定报送申报表和有关资料。
A.盈利B.亏损
C.无论盈利或基本持平D.无论盈利或亏损
【答案】D
【试题难度】易
“企业在纳税年度内无论【解析】企业所得税法实施条例第一百二十九条规定:
盈利或者亏损，都应当依照企业所得税法第五十四条规定的期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。
”
17.企业从事规定的国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，按照（）征收企业所得税。
A.“三免、二减半”B.“二免、三减半”
C.“三免、三减半”D.“二免、二减半”
【答案】C
【试题难度】中
【解析】企业所得税法实施条例第八十七条第二款规定:
“企业从事前款规定的国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。
”
18.企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按（）计入收入总额。
A.60%B.70%C80%D.90%【答案】D
【试题难度】中
【解析】企业所得税法实施条例第九十九条规定:
“企业所得税法第三十三条所称减计收入，是指企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。
前款所称原材料占生产产品材料的比例不得低于《资源综合利用企业所得税
4
优惠目录》规定的标准。
”
19.股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照（）确认收入的实现。
A.投资方实际收到投资收益的日期
B.被投资方作出利润分配决定的日期
C.投资方预计收到投资收益的日期’
D.被投资方预计作出利润分配决定的日期
【答案】B
【试题难度】易
【解析】企业所得税法实施条例第十七条规定:
“企业所得税法第六条第（四）项所称股息、红利等权益性投资收益，是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。
股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。
”
20.居民企业取得的下列各项收入中，按照企业所得税法及其实施条例规定应并人应纳税所得额征收所得税的是（）。
A.国债利息收入
财政拨款B.
C.居民企业持有其他居民企业公开发行并上市流通的股票10个月取得的投资收益
D.300万元的技术转让所得
【答案】C
【试题难度】易
【解析】选项A是免税收入，其根据是企业所得税法第二十六条的规定。
选项B是不征税收入，其根据是企业所得税法第七条的规定。
选项C是征税收入。
其根据是企业所得税法实施条例第八十三条的规定:
“企业所得税法第二十六条第
（二）项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。
企业所得税法第二十六条第
（二）项和第（三）项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。
”
选项D是免税所得，其根据是企业所得税法实施条例第九十条规定:
“企业所得税法第二十七条第（四）项所称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税。
”
21.在中国设立机构、场所的非居民企业，其来源于中国境内的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，在实际征税时，适用的企业所得税优惠税率为（）。
A.25%B.20%C10%D.15%【答案】C
【试题难度】易
【解析】企业所得税法实施条例第九十一条规定:
“非居民企业取得企业所得税法第二十七条第（五）项规定的所得，减按10%的税率征收企业所得税。
”
企业所得税法第二十七条第（五）项规定:
“本法第三条第三款规定的所得。
”。
企业所得税法第三条第三款规定:
“非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，
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应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
”
22.企业缴纳的下列保险金不可以在税前扣除的是（）。
A.企业为投资者支付的补充养老保险
B.企业参加财产保险，所缴纳的保险费
C企业依照标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金
D.企业为职工支付的商业保险
【答案】D
【试题难度】易
【解析】按照企业所得税法实施条例第三十五条第二款的规定:
“企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。
”选项A可以税前扣除。
按照企业所得税法实施条例第四十六条规定:
“企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。
”选项B可以税前扣除。
按照企业所得税法实施条例第三十五条第一款的规定:
“企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。
”选项C可以扣除。
按照企业所得税法实施条例第三十六条规定:
“除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付申人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。
”选项D不可以在税前扣除。
23.下列不符合企业所得税扣除项目标准的是（）。
A.企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除
B.除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分以外的汇兑损失，准予在税前扣除
C.企业实际支付的合理的工资、薪金支出，准予扣除
D.提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除【答案】A
【试题难度】易
【解析】选项A不符合企业所得税法实施条例第四十条规定:
“企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。
”
选项B符合企业所得税法实施条例第三十九条规定。
选项C符合企业所得税法实施条例第三十四条规定。
选项D符合企业所得税法实施条例第四十五条规定。
24.根据企业所得税法实施条例的规定，关于资产的表述错误的是（）。
A.企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础
B.固定资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产
C停止使用的固定资产，应当自停止使用月份起停止计提折旧
D.企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值，固定资产的预计净残值一经确定，不得变更
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【答案】C
【试题难度】易
【解析】选项A符合企业所得税法实施条例第五十六条规定。
选项B符合企业所得税法实施条例第五十七条规定。
选项C不符合企业所得税法实施条例第五十九条第二款规定:
“企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧;停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。
”
选项D符合企业所得税法实施条例第五十九条第三款规定。
25.企业所得税法实施条例中规定，对企业作出特别纳税调整的，应当对补征的税款自税款所属纳税年度的次年（）起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息。
A.3月1日B.4月1日C5月1日D.6月1日【答案】D
【试题难度】易
【解析】符合企业所得税法实施条例第一百二十一条第一款的规定。
26.从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得（）。
A.自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，二免三减半
自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，三免三减半B.
C自生产经营之日起，三免三减半
D.自生产经营之日起，二免三减半
【答案】B
【试题难度】易
【解析】选项B符合企业所得税法实施条例第八十八条第二款规定。
27.纳税人在生产经营过程中租人固定资产而支付的下列费用，不能直接作为费用扣除的是（）。
A.经营性租赁方式发生的租赁费
B.安装交付使用后产生的借款利息
C.经营租赁方式承租方支付的手续费
D.融资租赁方式发生的租赁费
【答案】D
【试题难度】易
【解析】企业所得税法实施条例第四十七条第
（二）项规定:
“以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。
”
28.企业所得税法实施条例已经2007年11月28日国务院第197次常务会议通过，自（）起施行。
A2007年1月1日B.2008年1月1日
C2007年7月1日D.2008年7月1日
【答案】B
【试题难度】易
【解析】企业所得税法实施条例公布日期为2007年11月28日，执行日期为2008年1月1日。
29.根据企业所得税法实施条例的规定，国债利息收入，是指企业持有（）发行的国债取得的利息收入。
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A.外国政府B.国务院财政部门
C.企业D.金融部门
【答案】B
【试题难度】易
“企业所得税法第二十六条第【解析】企业所得税法实施条例第八十二条规定:
（一）
项所称国债利息收入，是指企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。
”
30.根据企业所得税法实施条例规定，企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于（）、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除。
A.资源利用B.新产品C.新技术D.环境保护
【答案】D
【试题难度】易
【解析】企业所得税法实施条例第四十五条规定:
“企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除。
上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。
”
31.企业采取缩短折旧年限方法的，对其购置的新固定资产，最低折旧年限不得
低于企业所得税法实施条例第六十条规定的折旧年限的（）。
A.10%B.30%C.60%D.90%
【答案】C
【试题难度】易
【解析】企业所得税法实施条例第九十八条第二款规定:
“采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于本条例第六十条规定折旧年限的60%。
”
32.企业所得税法第一条所称个人独资企业、合伙企业，是指依照中国（）成立的个人独资企业、合伙企业。
A.法律、行政法规B.行政法规
C.法律D.行政法规、规章
【答案】A
【试题难度】易
【解析】企业所得税法实施条例第二规定:
“企业所得税法第一条所称个人独资企业、合伙企业，是指依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业。
”33.按照规定摊销的固定资产大修理支出，是指同时符合下列条件的支出（）。
A.修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上;修理后固定资产的使用年限延长1年以上
B.修理支出达到取得固定资产时的计税基础70%以上;修理后固定资产的使用年限延长2年以上
C.修理支出达到取得固定资产时的计税基础20%以上;修理后固定资产的使用年限延长2年以上
D.修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上;修理后固定资产的使用年限延长2年以上
【答案】D
【试题难度】易
【解析】企业所得税法实施条例第六十九条规定:
“企业所得税法第十三条第（三）项所称固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出:
8
（一）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上;
（二）修理后固定资产的使用年限延长2年以上。
”
34.企业发生的职工教育经费，不超过工资薪金总额（）的部分，可以扣除。
A.1%B.1.5%C.2%D.2.5%
【答案】D
【试题难度】易
【解析】企业所得税法实施条例第四十二条规定:
“除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除;超过部分;准予在以后纳税年度结转扣除。
”
35.动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，不动产转让所得按照（）确定所得来源地。
A.管理机构B.不动产所在地
C.实际交易地D.合同签订地
【答案】B
【试题难度】易
【解析】企业所得税法实施条例第七条第（三）项规定:
“转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。
”36.除特别规定情形，企业应纳税所得额的计算，以（）为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。
A.权责发生制B.收付实现制
C.实质重于形式D.独立交易
【答案】A
【试题难度】易
【解析】选项A符合企业所得税法实施条例第九条的规定。
37.企业所得税法第五条所称亏损，是指企业依照企业所得税法及其实施条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除（）和各项扣除后小于零的数额。
A.免税收入B.不征税收入
C.征税收入D.不征税收入、免税收入
【答案】D
【试题难度】易
【解析】选项D符合企业所得税法实施条例第十条规定。
38.清算所得，是指企业的全部资产（）或者交易价格减除资产净值、清算费用以及相关税费等后的余额。
A.可变现价值B.价值
C.账面价值D.评估价值
【答案】A
【试题难度】易
【解析】选项A符合企业所得税法实施条例第十一条第一款规定。
39.下面属于企业取得收入的非货币形式有（）。
A.应收账款B.债务的豁免
C.劳务D.准备持有至到期的债券投资
【答案】C
9
【试题难度】易
【解析】企业所得税法实施条例第十二条第二款规定:
“企业所得税法第六条所称企业取得收入的非货币形式，包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。
”40.企业所得税法第六条所称企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额，公允价值是指按照（）确定的价值。
A.评估价格B.平均交易价格
C.会计账面价值D.市场价格
【答案】D
【试题难度】易
【解析】选项D符合企业所得税法实施条例第十三条规定。
41.股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照（）的日期确认收入的实现。
A.投资方要求分配B.收取分配款项目
C.被投资方作出利润分配决定D.被投资方拨出款项
【答案】C
【试题难度】易
【解析】选项C符合企业所得税法实施条例第十七条第二款的规定。
42.企业发生的（）的工资薪金支出，在计算应纳税所得额时，准予扣除。
A.正常B.合理
有签订劳动合同D.不超过计税工资限额C.
【答案】B
【试题难度】易
【解析】企业所得税法实施条例第三十四条第一款规定:
“企业
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