高等教育自学考试全国统一命题考试工程财务复习资料.docx
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高等教育自学考试全国统一命题考试工程财务复习资料
2021年10月高等教育自学考试全国统一命题考试
《工程财务》复习提纲
复习建议：
围绕课本，紧扣例题
考试题型：
1、单选题：
15*1’=15
2、填空：
6*1’=6
3、判断改错：
5*2’=10
4、名词解释：
5*3’=15
5、简答题：
4*6’=24
6、简答计算：
2*5’=10
7、计算分析题：
2*10’=20
第一章施工企业财务管理总论
1、施工企业财务管理：
是指施工企业组织财务活动，处理财务关系的一系列经济管理工作。
施工企业财务管理的对象简言之就是施工企业的资金运动。
2、财务活动：
施工企业资金的筹集、投放、运营、耗费、收回和分配等一系列资金运作行为，构成了施工企业的财务活动。
3、施工企业的财务关系：
施工企业组织财务活动过程中与内外各方所维系的经济利益关系。
4、施工企业财务管理的内容
（1）筹资决策；
（2）投资决策；（3）收益分配决策。
企业投资主要包括对内投资和对外投资。
前者包括固定资产投资和流动资产投资；后者包括直接股权投资和间接证券投资。
5、财务管理目标的多种观点：
【简答、填空】
1）利润最大化★★★
2）每股收益最大化★★★
3）公司价值最大化
6、【简答、单】利润最大化的缺陷：
1）忽视了货币时间价值
2）忽视了风险因素的客观存在
3）没有考虑投入与产出关系
4）没有考虑机会成本对决策基准的影响
5）片面追逐利润可能导致企业财务决策的短期行为。
7、施工企业财务管理的环节：
（小题目比较多）
1）财务预测
2）财务控制
3）财务分析
4）财务决策
5）财务计划
8、施工企业财务管理的内部环境
施工企业的组织形式分为业主制、合伙制和公司制三大类型
9、施工企业财务管理的外部环境：
政治环境、法律环境、经济环境
（3）经济环境是指企业在进行财务管理时所面临的宏观经济状况，它主要包括经济发展水平及增长状况、政府经济政策、经济周期、通货膨胀、产业及行业状况、金融市场、产业结构、经理和劳动力市场等。
包括：
1经济发展水平及增长状况；
2经济周期：
是指整个国民经济活动中所出现的由扩张到收缩的循环往复，具体分为繁荣、衰退、萧条和复苏四个阶段。
3通货膨胀
4产业及行业状况：
具体包括：
1）行业寿命周期；2）行业规模结构；3）政府产业政策导向；4）行业内的竞争结构。
5金融市场
第二章施工企业财务管理的价值观念
1、【名】货币的时间价值：
是指货币经历一定时间的投资和再投资所增加的价值，是没有风险和通货膨胀情况下的社会平均资金的利润率。
在市场经济条件下，即使不存在通货膨胀，等量资金在不同时点上的价值量也不相等。
通常情况下，货币时间价值是没有风险和通货膨胀情况下的社会平均资金利润率。
这是利润平均化规律作用的结果。
由于时间价值的计算方法同有关利息的计算方法相同，因而时间价值与利率容易被混为一谈。
实际上，财务管理活动或多或少地存在风险，而通货膨胀也是市场经济中客观存在的经济现象。
2、货币时间价值的计算
P19例[2-3]例[2-5]
3、年金：
是指在一定时期内，每间隔相同时间所收付的等额款项，即定时等额系列收付款项。
可分为：
普通年金、即付年金、递延年金和永续年金。
4）递延年金的终值和现值计算
递延年金是指第一次收付款项发生时间与第一期无关，而是隔若干期才发生的系列等额收付款项，它是普通年金的特殊形式，凡是不从第一期开始的年金都是递延年金。
5）永续年金：
是指无限期收付的年金，又称永久年金或终身年金。
P25例[2-12]
4、【名】财务管理中的风险：
是指一定的条件下和一定时间内可能发生结果的不确定性。
风险作为不确定性，可能给投资者带来好的结果，也可能带来坏的结果。
5、经营风险：
是指生产经营方面的原因给企业盈利带来的不确定性，它是任何商业活动都有的风险。
【简答、名词】
6、报酬
（1）期望报酬率
当企业选择投资项目时，由于风险的存在，企业所关心的未来报酬率是不确定的。
一项投资的期望报酬率就是它未来各可能报酬率的均值。
【一般了解】
（2）必要报酬率
必要报酬率是投资者要求得到的最低报酬率。
【掌握】
6、风险的衡量指标：
方差、标准离差、标准离差率
计算期望值：
例[2-15]
7、计算标准离差：
在期望值不同时，标准离差率越大，风险越大；标准离差率越小，风险越小。
期望值相同时，标准离差越大，风险越大；反之，标准离差越小，风险越小。
8、风险与报酬之间的关系：
市场上，各个投资项目的风险是不相同的，人们都尽量选择风险小的投资项目，由于竞争的加剧，会使其期望报酬率很低。
一方面，竞争的加剧会使风险加大，迫使一部分投资者退出，从而使期望报酬率有所上升。
对于风险较高的投资项目，由于人们对风险有反感，投资者较少，会使其期望报酬率较高。
另一方面，竞争的弱化会使风险有所下降，较高的期望报酬会诱使一部分投资者进入，从而使期望报酬率有所降低。
总而言之，市场竞争的结果，使风险较小的投资者项目期望报酬率较低，使风险较大的投资项目期望报酬较高。
9、风险管理的策略；
1）接受风险策略（即每期提存一笔准备金）
2）减少风险策略
3）转移风险策略（保险参加形式）
4）回避风险策略
第三章施工企业资金的筹集和管理
1、企业筹集资金的主要动机
1）创建筹资动机
2）扩张筹资动机
3）满足资金结构调整的需要
资本结构又称资金结构，是指各种长期资金来源在总资本中所占的比率。
4）企业出现财务状况恶化时，会被迫举新债还旧债，称为恶性化偿债筹资。
2、筹资渠道：
（掌握概念，并熟记有哪些渠道）
国家财政资金、银行信贷资金、非银行金融机构资金、其他企业资金、居民个人资金、企业自留资金、外商资金。
3、施工企业按所筹集资金的性质不同，分为自有资金和债务资金.
自有资金：
又称权益资金或权益资本。
它是企业依法筹集的资本金和积累的资金，能长期拥有、自主支配、包括资本金、资本公积金、盈余公积金和未分配利润。
债务资金：
又称负债资金或借入资金。
它是企业依法筹集并依约使用、按期偿还的资金。
包括来自银行或非银行金融机构的各种借款、应付债券和应付票据等。
【重要】
5、筹集资金的原则：
【简答】
（1）根据资金需要量，合理确定筹资规模，力求提高资金利用效果；
（2）研究资金方向，讲求资金使用效益；
（3）选择合理的资金渠道，力求降低资金成本；
（4）适度负债经营，防范筹资风险。
6、资本金的概念：
资本金是企业在工商行政管理部门登记注册的资本，也就是开办企业的注册资金。
资本金的构成：
施工企业筹集的资本金，按投资主体分为国家资本金、法人资本金、个人资本金和外商资本金。
7、资本金的筹集：
有限责任公司全体股东的首次出资额不得低于公司注册资本的20%，其余部分由股东自公司成立之日起2年内缴足。
施工企业采用了有限责任公司的做法，即企业吸收的无形资产（知识产权、土地使用权等）和实物等非货币资产的出资比例不得超过有限责任公司注册资本的70%。
8、股份有限公司设立的条件：
股份有限公司采取募集方式设立的，发起人认购的股份不得少于公司股份总额的35%。
9、普通股的种类：
按股票投资主体分：
国家股、法人股、个人股
按股票发行对象和上市地区分：
A股、B股、H股、N股
10、股票上市需要符合一定条件：
1）股票经国务院证券管理部门批准已向社会公开发行；
2）公司股本总额不少于人民币3000万元；
3）向社会公开发行的股份达公司股份总额的25%以上，公司股本总额超过4亿元的，其向社会公开发行股份的比例为15%以上；
4）公司在最近3年内无重大违法行为，财务会计报告无虚假记载。
11、留存收益：
是指企业从历年实现利润中提取或形成的留存于企业内部的积累，来源于企业经营活动所实现的利润。
12、企业发行债券的条件和程序：
条件：
1）股份有限公司的净资产不低于人民币3000万元，有限责任公司的净资产不低于人民币6000万元；2）累计债券余额不超过企业净资产额的40%；3）最近3年平均可分配利润足以支付企业债券一年的利息；4）所筹集资金的投向符合国家产业政策；5）债券的利率不得超过国务院限定的利率水平以及其他国务院规定的条件。
程序：
1）经过审批机关批准；2）由董事会制定方案，股东会作出决议；3）向证券管理机构递交申请文件；4）公告企业债券募集方法；
13、长期借款的利息及偿还方式：
P56
包括定期支付利息、到期一次性偿还本金的方式；
逐期偿还小额本金和利息、期末偿还余下的大额部分的方式。
14、长期借款与长期债券的特点比较
1）筹资速度快；
2）借款弹性大；
3）借款成本较低；
4）长期借款的限制条件比较多。
15、融资租赁的概念
所谓融资租赁，就是由租赁公司按承租单位的要求融通资金购买承租单位所需要的大型机械设备，在较长的契约或合同期内提供给承租单位使用的租赁业务。
16、融资租赁租金的计算：
P58例[3-4]
17、短期负债
主要形式：
商业信用和短期借款
商业信用是企业在商品购销活动过程中因预收货款或延期付款而形成的企业间的借贷关系。
商业信用的种类包括预收工程款、应付账款、应付票据
应付账款是赊购商品或延期支付劳务款时形成的应付欠款，是一种典型的商业信用形式。
【计算】例3-5P60
应付票据是企业进行延期付款购货时，根据购销合同，向卖方开出或承兑的反映债权债务关系的商业票据。
根据承兑人不同，应付票据分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。
（P61）
商业信用筹资的优缺点：
优点：
容易取得；无筹资手续；不负担成本
缺点：
筹资期限短，放弃现金折扣的成本高
18、短期借款的信用条件
1）信贷限额
是指金融机构对借款人规定的无担保贷款的最高限额。
2）周转信贷协定
是指银行具有法律义务地承诺在一定期限内提供不超过某一最高限额的贷款协定。
【例3-6】计算
3）补偿性余额
【例3-7】计算
19、借款利息的支付方法
1）收款法是在借款到期时向银行支付利息的方法。
2）贴现法时银行向企业发放贷款时，先从本金中扣除利息部分，到期时借款企业偿还贷款全部本金的一种计息方法。
【例3-8】计算
3）加息法时银行发放分期等额偿还贷款时采用的利息收取方法。
19、【名词】资金成本是资金使用者向资金所有者和融资机构支付的资金占有费和资金筹集费。
20、不同筹资方式资金成本的计算：
★★★P67-68
银行借款资金成本：
债券筹资成本：
普通股筹资成本：
留存收益成本：
P69例3-15
21、经营风险：
是指企业因经营上的原因而导致利润变动的风险。
影响企业经营风险的因素主要有：
1）产品需求
2）产品售价
3）产品成本
4）企业调整价格能力
5）固定成本比重
22、经营杠杆：
在某一固定成本比重的作用下，销售量变动对利润产生的作用，被称为经营杠杆。
对经营风险的影响最为综合，因此常常被用来衡量经营风险的大小。
固定成本不变的情况下，销售额越大，经营杠杆系数越小，经营风险越小；反之。
23、财务风险：
由于采取负债筹资方式而引起的债务到期不能偿还的可能性。
财务杠杆：
企业负债经营，不论利润多少，债务利息是固定支出的。
当利润增大时，每一元利润所负担的利息就会相对减少，从而给权益资本投资者带来更大的收益。
这种债务对权益资本投资者收益的影响称为财务杠杆。
24、杠杆系数的计算公式：
25、总杠杆系数：
经营杠杆系数和财务杠杆系数的乘积。
总杠杆系数的意义首先在于能够估计出销售变动对每股收益造成的影响。
（P75）
26、资金结构：
也叫资本结构，指企业各种长期资金来源构成及其比例关系，一般划为长期债务资本和权益资本。
27、【计算】每股收益的无差别点：
指每股收益不受融资方式影响的销售水平。
计算公式：
P76-78★★★★★
第四章施工企业流动资产的管理
1、流动资产：
是指能够在一年或超一年的一个施工经验周期内变现或被耗用的资产。
主要包括：
货币资金、短期投资、应收及预付款项、存货。
2、流动资金是指投放在流动资产上的资金，即企业用于购买、储存劳动对象以及占用在生产过程和流通过程中的那部分周转资金。
3、速动资产是指企业的流动资产中周转速度相对较快、变现能力相对较强的那部分流动资产。
包括库存现金、银行存款、其他货币资金、短期投资、应收票据、应收账款、其他应收款等。
4、现金管理的目标（小题目、名词解释）
施工企业要进行施工生产经营活动，必须持有一定数量的现金。
施工企业持有现金，主要有以下几个方面的动机：
1）交易性动机
2）预防性动机
3）投机性动机
5、现金预算一般按年分季或分月编制，采用现金收支预算法。
按现金收支预算法编制的现金预算表，主要包括：
1）现金收入2）现金支出3）现金余缺4）现金融通
6、最佳现金持有量的确定：
1）成本分析模式（概念）
成本分析模式是通过分析企业持有现金的成本项目，寻找使持有现金成本相对最低的必要现金持有量。
2）存货管理模式（注重概念，小计算）
存货管理模式来源于存货管理的经济订货批量模型，即认为现金的持有方式在许多方面与存货管理有相似之处，因此可以用存货管理的经济订货批量模型来确定企业的目标现金持有量。
由于短缺成本产生的不确定性较强而不予考虑，仅对企业持有现金的机会成本和转换成本进行研究。
3）现金周转模式（有计算）
计算现金周转期包括：
1）应付账款周转期
2）存货周转期
3）应收账款周转期
7、成本分析模式只考虑持有一定数量的现金而发生的机会成本、管理成本和短缺成本，而不考虑现金转换成本。
存货管理模式由于短缺成本产生的不确定性较强不予考虑，仅对企业持有现金的机会成本和转换成本进行研究。
与成本分析模式的共同考虑的因素：
持有成本。
成本分析模式不考虑：
转换成本。
8、应收账款产生的原因：
1）正常商业信用产生的应收账款
2）竞争激烈
9、【简】应收账款的成本：
1）孳息成本，即企业有银行存款的利息损失；
2）机会成本，即资金被占用后失去了再投资创造新价值的利益；
3）管理成本，即应收账款的核算费用、收账费用，必要的诉讼和非诉讼费用等；
4）坏账损失成本，如果应收账款全部或部分无法收回或收回的可能性极小，就会形成坏账，产生坏账损失。
10、信用政策的三个内容：
1）信用条件
2）信用标准（5C：
品质、能力、资本、抵押、条件）
3）收账政策
11、存货管理的目标：
要尽力在各种存货成本与存货效益之间作出权衡。
12、【单】储备存货的有关成本包括：
1）取得成本
2）储存成本
3）缺货成本
13、【计算】经济订货量：
年最佳订货次数：
存货总成本：
最佳订货周期：
经济订货占用资金：
14、保险储备量
按照某一订货量（如经济订货批量）和再订货点发出订单后，如果需求增大或送货延迟，就会发生缺货或供货中断。
为防止由此造成的损失，就需要多储备一些存货以备应急之需，这部分多储备以应急的存货称为保险储备量（安全存量）。
15、用ABC分析法进行材料的库存管理
熟悉ABC分析法
第五章施工企业固定资产管理
1、固定资产概念：
企业为使用而非出售拥有的，通常使用年限在一年以上，单位价值超过规定标准（按企业规模大小分别规定），并且在使用过程中保持原有物质形态的劳动资料就是固定资产。
特点：
1）形态不变性
2）固定资产的价值与其价值的载体在生产经营过程中存在着时间上与空间上的分离。
3）长期效益型。
2、固定资产折旧的计提范围
需计提折旧：
1）企业拥有产权的房屋和建筑物；2）在用的机器设备、仪器仪表、运输车辆和工具器具；3）季节性停用和修理的设备；4）以经营租赁方式租出的固定资产；5）以融资租赁租入的固定资产。
以下固定资产不需要计提折旧：
1）房屋、建筑物以外的未使用、不需用的固定资产；2）以经营租赁方式租入的固定资产；3）已经提足折旧仍继续使用的固定资产；4）按照规定提取维检费的固定资产；5）破产、关停企业的固定资产；6）以前已经估价单独入账的土地。
5、固定资产折旧
1）固定资产从投入使用开始，即发生价值损耗，按理应立即开始计提折旧；而固定资产报废或停止后应立即停止计提折旧。
但在实际工作中，为操作方便起见，现行制度规定，企业在具体计算折旧时，一般按足月原价计提：
即月份内开始使用的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；月份内减少或者停用的固定资产，当月仍计提折旧。
2）固定资产预计净残值：
是指预计的固定资产报废时可以收回的残余价值扣除预计清理费用后的数额。
6、固定资产折旧方法：
【计算】
（1）平均年限法。
P120
（2）双倍余额递减法。
P121
7、固定资产投资决策的程序
1）选择投资机会
2）投资项目的评价
3）投资项目的决策
4）执行投资项目
5）投资项目的再评价
8、制定固定资产投资决策应考虑的因素：
（简答）
（1）货币时间价值
（2）现金流量
投资决策中现金流量一般由三部分构成：
1）现金流出量2）现金流入量3）净现金流量
10、【计算】根据固定资产更新的主要原因进行固定资产更新改造决策
例5-5例5-6
第六章施工企业证券投资的管理
1、施工企业证券投资是指施工企业以国家或外单位公开发行的有价证券未购买对象的投资行为。
施工企业证券投资的种类：
1）按投资对象不同分类：
债券投资、股票投资、证券投资基金
2、长期证券投资的目的有以下三个方面：
1）获得报酬；2）获取控制权；3）分散风险
4、施工企业股票价值的计算【计算】
股票价值：
购入股票可以在预期的未来获得现金收入，是指其预期的未来现金流入的现值。
股票价格：
代表持有人的一种投资行为和投资额度，能给持有人定期带来收益，股票价格主要由预期股利和当时的市场利率决定，即股利的资本化价值决定了股票价格。
股利：
是股息和红利的总称。
5、【计算】零增长股票的价值：
P141，例6-2
固定成长的股票价值：
例6-3
6、市盈率确定的股票价值
市盈率是股票每股市价与每股盈利之比，以股票市价是每股盈利的多少倍来表示。
公式（6-5）
例【6-5】某股份有限公司股票市价为9.40元，每股收益为0.50元，计算市盈率。
市盈率=9.40/0.50=18.8倍
7、施工企业债券的估价：
零票面利率债券的估价：
【计算】
P146例6-11
例6-13例6-14
9、投资基金是通过发行基金股份或受益凭证等有价证券聚集众多的不确定投资者的出资，交由专业投资机构经营运作，以规避风险并谋取投资收益的证券投资工具。
投资基金的种类：
1）根据基金是否可以赎回和基金规模是否固定分类：
开放式基金和封闭式基金
2）根据组织形态不同分类：
公司型基金和契约型基金
10、基金投资的优缺点
优点：
能够在不承担太大的风险情况下获得较高收益。
原因在于投资基金具有专家理财优势和资金规模优势。
缺点：
无法获得很高的投资收益。
在大盘整体大幅度下跌的情况下，进行基金投资也可能会损失较多，投资者承担较大风险。
11、基金投资的估价
基金单位净值【计算】
P151
基金的报价【计算】
例6-15、【6-16】
13、证券投资组合的策略
保守型适中型冒险型
第七章施工工程成本管理
1、产品成本和生产费用的区别和联系
联系：
1）产品成本和生产费用都是企业除偿债性支出和分配性支出以外的支出的构成部分；
2）产品成本和生产费用都是企业经济资源的耗费
3）期末应将档期已销产品的成本结转进入当期的费用
区别：
1）产品成本是对象化的生产费用，其所针对的是一定的成本计算对象。
2）生产费用则是针对一定的期间而言的。
2、产品成本的分类
1）产品成本按可辨认性分类：
直接成本和间接成本
2）产品成本按经济用途分类：
生产成本和非生产成本
3）产品成本按其与产量之间的关系分类：
固定成本和变动成本
3、工程项目成本的分类（名词，选择）
（1）按成本计价的定额标准分类：
预算成本、计划成本、实际成本
（2）按计算工程项目成本对象的范围分类：
建设项目工程成本、单项工程成本、单位工程成本、分部工程成本和分项工程成本
4、工程项目成本管理的基础工作【简答】
（1）建立和健全原始记录
（2）建立完善的计量验收制度
（3）加强定额和预算管理
（4）制定合理的内部结算
（5）建立和健全各项责任制度
6、成本性态也称成本习性，它是指成本的变动同工程量变动之间的联系。
具体表现为工程量的某种变动与其相应成本的某种变动之间具有一定的依存性。
成本性态分析就是成本与工程量之间的依存性，考察不同类别的成本和工程量之间的特定数量关系，把握工程量的变动对于各类成本变动的影响。
可分为：
变动成本、固定成本和混合成本。
7、混合成本的分解：
高低点法【计算】P168★★★★★
8、工程项目成本预测的作用：
1）工程项目成本预测是工程项目投标决策的依据
2）工程项目成本预测是编制工程项目成本计划的基础；
3）工程项目成本预测是工程项目成本管理的重要环节；
9、成本预测的过程
1）制定成本预测计划
2）收集和整理预测资料
3）选择成本预测方法
4）建立预测模型
5）进行成本预测
6）分析、评价预测结果，提出预测报告。
8、工程项目成本定性预测方法：
1）专家预测法：
是以专家为索取信息的对象，依靠专家的知识和经验进行的预测。
2）头脑风暴法：
是吸收全体专家参加积极的创造性思维的方法。
3）特尔菲法：
是根据有专业知识的人的直接经验，采用系统的程序，通过不见面和反复进行的方式，对某一未来问题进行判断的一种方法。
9、工程项目成本定量预测方法（只掌握概念，无计算）
（1）时间序列预测法：
简单平均法、加权平均法、移动加权平均法、指数平滑法等
移动平均法：
是从时间序列的第一项数值开始，按一定项数求序时平均数，逐项移动，边移动边平均。
（2）回归分析预测法
一元线性回归预测法时根据历史数据在直角坐标系上描绘出相应点，再在各点间作一直线，使直线到各点的距离最小。
因此，这条直线就最能代表实际数据变化的趋势，用这条直线适当延长来进行预测是合适的。
11、预测影响工程成本的因素P184
（1）材料消耗定额增加或降低（包括燃料、动力）
（2）价格的变化
（3）工资水平的变化
（4）劳动生产率的变化
（5）其他直接成本的变化
（6）间接成本的变化
12、目标成本【概念】P189
是指根据施工预算及同类项目成本情况在确定的工程项目目标成本额，即工程的预测成本。
13、项目计划成本的计算【计算】P199例7-2.例7-3
14、偏差分析控制法：
在工程成本控制中，把工程成本的实际值与计划值的差异叫做成本偏差。
偏差分析有不同的方法，有横道图法、表格法和曲线法。
第八章施工企业利润及其分配
1、施工企业利润的构成：
P215-218（填空、选择为主）
利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
净利润=利润总额-所得税
2、主营业务利润（名词、简答）
是指企业及其内部独立核算的施工单位已向工程发包单位（或总包单位）办理工程价款结
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