审计程序与审计方法.docx

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审计程序与审计方法

授课题目

第四章审计程序和审计方法（审计程序）

实施日程

第4周

授课时数

2

教学目的

通过教学，使学生了解审计程序的概念以及实施审计程序对审计工作有什么意义，掌握国家审计、社会审计和内部审计的具体审计程序。

教学重点

各类审计的具体审计程序

教学难点

社会审计的具体审计程序

教学方法

讲授法、讲解与多媒体演示结合

课程范型

问题中心课程范型

教学过程

时刻分配

教学内容

时间

复习旧课，新课导入

10分

审计程序的概念

10分

实施审计程序的意义

10分

国家审计的具体审计程序

20分

社会审计的具体审计程序

15分

内部审计的具体审计程序

5分

课堂小结，作业布置

10分

教学过程设计

实践环节

教学条件

多媒体设施

备注

教学过程与教学内容

教学提示

第一节审计程序

一审计程序概述

1.审计程序的内容及实施意义

审计程序是指审计人员在具体的审计过程中所采取的步骤和顺序，是实施审计监督活动的工作规程。

审计程序是使审计实现制度化和规范化的重要保证。

严格按审计程序办事，关于保证审计质量，提高审计工作效率，实现审计目的具有重要意义。

2.审计程序包含的内容

我国审计体系包括国家审计、社会审计和内部审计，审计程序相应地也分为国家审计程序、社会审计程序和内部审计程序。

其中，国家审计程序比较规范。

《审计法》第五章专门对国家审计程序作出了规定。

本章所介绍的审计程序的内容介绍要紧是国家审计程序，同时，也对社会审计和内部审计程序的特点进行简要讲明。

二国家审计的审计程序（重点、难点、教学提示1）

国家审计程序一般分为预备时期、实施时期、报告时期和后续时期四个时期，每个时期又包括若干具体工作内容。

1.预备时期

审计程序的预备时期是指从确定审计任务开始，到具体实施审计工作之前的整个预备过程。

具体内容包括：

（1）了解被审单位情况

（2）编制、审核审计打算

（3）下达审计通知书

2.审计程序的实施时期（审计工作的重点）

具体的实施时期的要紧包括以下工作：

（1）进行初步调查

（2）评审内部操纵制度

（3）审查有关资料和经济活动

3.审计程序的报告时期

审计报告时期是整个审计过程的全面总结时期。

报告时期的要紧工作包括以下几项：

（1）结合审计署查处中国电子信息产业集团公司的实际案例对该部分内容进行介绍

教学过程与教学内容

教学提示

（1）分析、综合审计证据

（2）撰写和提交审计报告

（3）清理和归档相应审计资料

4.审计程序后续时期

后续时期是整个审计过程的连续时期。

包含行政复议和后续检查两个环节。

（1）行政复议。

行政复议或称复审，不是每一审计项目的必经程序。

只有当被审单位对审计结论和决定持有异议，并在规定期限内提出复审要求时，才有行政复议问题。

被审计单位要求复审的，复审期间，原审计结论和决定照常执行。

复审结束，假如作出与原结论和决定不同的结论和决定，再改按复审后的结论和决定执行。

被审单位对审计结论和决定不服的，也能够提起行政诉讼。

（2）检查审计结论和决定的执行情况。

在审计后续时期，审计机关应及时检查审计结论和决定的执行情况，这是使审计成果落到实处，并真正发挥作用的关键一环。

假如发觉有拒不执行审计结论和决定的，应依照有关法规的规定，区不情况，给予警告、通报批判，并可酌情处以罚款；对情节严峻，审计机关认为应当给予行政处分的人员，可移送监察或有关部门处理。

三社会审计的审计程序（重点）

注册会计师审计要紧包括以下流程：

1.同意审计业务托付

会计师事务所应当按照执业准则的规定，慎重决策是否同意或保持某客户关系和具体审计业务。

同意业务托付时期的要紧工作包括：

（1）了解和评价审计对象的可审性，决策是否考虑同意托付；

（2）商定业务约定条款；

（3）签定业务约定书。

2.打算审计工作，编制审计打算

关于任何一项审计业务，注册会计师在执行具体审计程序之前，都必须依照具体情况制定科学、合理的打算。

打算审计工作要紧包括：

（1）在本期审计业务开始时开展的初步业务活动；

（2）制定总体审计策略；

（3）制定具体审计打算。

3.实施风险评估程序（教学提示2）

所谓风险评估程序，是指注册会计师实施的了解被审计单位及其环境并识不和评估财务报表重大错报风险的程序。

风险评估程序是审计过程中的必要程序。

实施风险评估程序的要紧工作包括：

（1）了解被审计单位及其环境；

（2）复习前面章节所学知识，考查学生对审计时期的掌握情况。

教学过程与教学内容

教学提示

（2）识不和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险，包括确定需要特不考虑的重大错报风险（即特不风险）以及仅通过实施实质性程序无法应对的重大错报风险等。

4.选择性的实施操纵测试

操纵测试并不是每次审计的必要程序，只有存在以下情形之一时，才有必要实施操纵测试：

第一、在评估认定层次重大错报风险时，预期操纵的运行是有效的，因此应当实施操纵测试以支持评估结果；第二、仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据，因而也应当实施操纵测试，以猎取内部操纵运行有效性的审计证据。

5.实施实质性程序

实施实质性程序包括实质性分析程序和交易、账户余额、列报的细节测试。

由于对重大错报风险的评估是一种推断，同时内部操纵一般存在固有局限性，因此不管对重大错报风险评估的结果如何，均应当针对所有重大交易、账户余额、列报实施实质性程序，以猎取充分、适当的审计证据。

6.完成审计工作并编制审计报告

在实施以上审计程序的基础上，还应当按照有关审计准则的规定做好审计完成阶断的工作，并依照所猎取的各种证据，合理运用专业推断，形成适当的审计意见。

本时期的要紧工作有：

（1）审计期初余额、比较数据、期后事项和或有事项；

（2）考虑持续经营问题和猎取治理层声明书；

（3）汇总审计差异，并提请被审计单位调整或披露；

（4）复核审计工作底稿和财务报表；

（5）与治理层和治理层沟通；

（6）评价所有审计证据，形成审计意见；

（7）编制审计报告等。

本部分内容在审计实务时期会详细介绍。

四内部审计程序（重点）

内部审计程序与国家审计程序比较有许多共同之处。

譬如，在审计过程中一般都要评审内部会计操纵制度、收集审计证据、编写审计工作底稿、撰写和提交审计报告等。

然而，内部审计由于其审计范围和审计对象不同，同时对被审单位没有处罚、处理的权力，因此，其审计程序又存在一些差异。

一般来讲，内部审计中的部门审计由于与国家审计之间的共同点较多，能够参照国家审计程序并适当简化后去实施审计。