最新中级会计实务答案与题目.docx

最新中级会计实务答案与题目.docx

《最新中级会计实务答案与题目.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《最新中级会计实务答案与题目.docx（14页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

最新中级会计实务答案与题目

中级会计实务练习题（227）

多选题

1、下列固定资产中，应计提折旧的固定资产有（）。

A．经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出

B．季节性停用的固定资产

C．正在改扩建而停止使用的固定资产

D．大修理停用的固定资产

答案：

B,D

[解析]经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出应计入长期待摊费用，故选项A不正确；处于更新改造过程而停止使用的固定资产不计提折旧，故选项C错误；选项B、D两种情况均属于企业使用中的固定资产，均应计提折旧。

多选题

2、L公司是一般大型煤炭企业。

A注册会计师在L公司2005年度会计报表审计中负责固定资产、累计折旧和在建工程基础的审计。

审计过程中，A注册会计师遇到以下问题，请代为做出正确的专业判断。

在对固定资产和累计折旧进行审计时，A注册会计师注意到：

L公司于2003年12月31日对一条账面原值为1500万元，累计折旧为900万元的生产线计提减值准备200万元，该生产线折旧年限为10年，残值率为0，采用直线法计提折旧；由于钢材价格在2004年出现了较大幅度的增长，该生产线可收回金额为600万元，注册会计师要求在2004年12月31日对该生产线的价值进行调整，A注册会计师应提出的审计调整建议不当的有（）。

A．固定资产原值调增量150万元，累计折旧调增50万元，营业外支出调减100万元

B．固定资产原值调增量150万元，累计折旧调增50万元，营业外收入调增100万元

C．固定资产减值准备调减200万元，累计折旧调增50万元，营业外支出调减150万元

D．固定资产减值准备调减200万元，累计折旧调减1OO万元，营业外支出调减100万元

答案：

A,B,D

[解析]企业转回已计提的固定资产减值准备时，应按不考虑减值因素情况下应计提的累计折旧与考虑减值准备因素情况下计提的累计折旧之间的差额，借记“固定资产减值准备”科目，贷记“累计折旧”科目；按固定资产可收回金额与不考虑减值因素情况下计算确定的固定资产账面净值两者中较低者，与价值恢复前的固定资产账面价值之间的差额，借记“固定资产减值准备”科目，贷记“营业外支出——计提的固定资产减值准备”科目。

对于该题目来说则是指的该固定资产的累计折旧就是900，每年计提的折旧是1500/10=150/年，则对于该项固定资产则应当是计提折旧计提了6年还有4年。

则2005年计提的累计折旧是（1500-900-200）/4=100，如果是没有考虑减值的情况下则应当计提的折旧为150。

对于可收回金额600与不考虑减值因素情况下的账面净值1500-150×7=450孰低减去账面价值300（1500-900-200-100）=150计入营业外支出的金额，同时要把少提的折旧补提（150-100=50）：

多选题

3、关于投资性房地产转换后的入账价值的确定，下列说法中正确的有（）。

A．作为存货的房地产转换为采用成本模式计量的投资性房地产时，应按该项存货在转换日的账面价值，借记“投资性房地产”科目

B．采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值

C．采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的账面价值作为自用房地产的账面价值

D．自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的账面价值计价

答案：

A,B

[解析]选项A，应按该项存货在转换日的账面价值，借记“投资性房地产”科目，原已计提跌价准备的，借记“存货跌价准备”科目，按其账面余额，贷记“开发产品”等科目；选项C，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益；选项D，投资性房地产按照转换当日的公允价值计价，转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益；转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额计入所有者权益。

单选题

4、A房地产开发商于2007年1月，将作为存货的商品房转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日的商品房账面余额为100万元，已计提跌价准备20万元，该项房产在转换日的公允价值150万元，则转换日记入“资本公积―其他资本公积”科目的金额是（）万元。

A．150

B．80

C．70

D．170

答案：

C

[解析]资本公积――其他资本公积=150－80＝70（万元）

多选题

5、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

A．《会计档案管理办法》

B．《总会计师条例》

C．《会计基础工作规范》

D．《会计法》

答案：

B,D

[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容

多选题

6、甲公司为股份有限公司，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%。

盈余公积计提比例为10%。

2008年年初发生如下事项：

（1）2008年年初根据固定资产的使用情况，合理地将计提折旧的方法由原来的直线法改为双倍余额递减法，预计净残值和折旧年限不变；固定资产原值100万元，已经使用5年，预计使用年限10年，预计净残值为零。

（2）2008年年初由于执行新会计准则，将对外出租的房地产转换为以公允价值计量的投资性房地产，投资性房地产的账面余额为150万元，已计提折旧15万元，折旧年限为10年，未计提减值准备。

转换当日投资性房地产的公允价值为120万元。

（3）由于低值易耗品在企业资产中比例减少，2008年年初将其核算方法由原来的五五摊销法改为一次转销法。

（4）2008年年初，按照企业会计准则规定，将建造合同收入确认由完成合同法改为按完工百分比法，2008年以前按完成合同法确认的收入为80万元，按照完工百分比法应确认的合同收入为60万元，税法上按照完工百分比法确认合同收入并计入应纳税所得额。

（5）由于应收账款收账风险加大，将应收账款坏账准备计提比例由0.4%改为0.5%。

2008年初应收账款余额为200万元，期末余额150万元。

（6）由于执行新准则，将短期投资重新划分为交易性金融资产核算，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。

该短期投资2008年年初账面价值为50万元，，公允价值为80万元。

变更日该交易性金融资产的计税基础为50万元。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，回答以下问题。

下列对2008年发生的事项中报表项目的调整，处理正确的有（）。

A．因建造合同收入确认方法的改变应调整2008年资产负债表中期初留存收益-15万元

B．因建造合同收入确认方法的改变应调整2008年资产负债表中期初留存收益-20万元

C．因短期投资重分类为交易性金融资产应调整2008年股东权益变动表中未分配利润本年金额为20．25万元

D．因短期投资重分类为交易性金融资产应调整2008年股东权益变动表中未分配利润上年金额为20.25万元

E．因固定资产折旧方法改变应调整2008年资产负债表项目中未分配利润的年初金额6.75万元

答案：

A,C

[解析]因建造合同收入确认方法的改变应调整2008年资产负债表中期初留存收益=（80-60）×（1-25%）=15（万元），因为是减少留存收益，所以应以负数表示，选项A正确；因短期投资重分类为交易性金融资产应该调整2008年所有者权益变动表的本年金额栏未分配利润=（80-50）×（1-25%）×90%=20.25，所以选项C正确；固定资产折旧方法的变更属于估计变更，不需要调整期初留存收益，采用未来适用法核算，所以选项E不正确。

多选题

7、下列各项中，不属于会计估计变更事项的有（）。

A．变更固定资产的折旧方法

B．将存货的计价方法由加权平均法改为先进先出法

C．投资性房地产由成本模式计量改为公允价值模式计量

D．将建造合同收入确认由完成合同法改为完工百分比法

答案：

B,C,D

[解析]选项BCD均属于会计政策变更。

单选题

8、2007年4月1目，甲公司经营租入的某固定资产进行改良。

2007年4月28日，改良工程达到预定可使用状态。

发生资本化支出120万元；该经营租入固定资产剩余租赁期为2年，预计尚可使用年限为6年；改良工程形成的固定资产预计净残值为零，采用直线法计提折旧。

2007年度，甲公司应为该改良工程形成的固定资产计提的折旧金额为（）万元，

A．15

B．16.88

C．40

D．45

答案：

C

[解析]经营租赁方式租入固定资产发生的改良支出，应在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内单独计提折旧。

本题中，2007年度甲公司应为该改良工程形成的固定资产计提的折旧金额=120/2/12×8=40（万元）。

单选题

9、“以前年度损益调整”科目用来核算（）。

A．本年度发现的以前年度非重大差错涉及损益调整的事项

B．资产负债表日后事项中的非调整事项涉及损益调整的事项

C．本年度发现的以前年度重大差错涉及损益调整的事项

D．本年度发现的以前年度重大差错涉及利润分配调整的事项

答案：

C

[解析]“以前年度损益调整”科目用来核算本年度发现的以前年度重大差错涉及损益调整的事项和资产负债表日后事项中的调整事项涉及损益的事项。

单选题

10、某上市公司2007年度财务会计报告批准报出日为2008年4月10日。

公司在2008年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。

A．公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年末已确认预计负债30万元

B．因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元

C．公司董事会提出2007年度利润分配方案为每10股送3股股票股利

D．公司支付2007年度财务会计报告审计费40万元

答案：

A

[解析]调整事项的特点是：

①在资产负债表日或以前已经存在，在资产负债表日后得以证实的事项；②对按资产负债表日存在状况编制的会计报表产生重大影响的事项。

选项“A”符合调整事项的特点；选项“B和C”属于资产负债表日后事项中的非调整事项；公司支付2007年度财务会计报告审计费40万元不属于资产负债表日后事项。

多选题

11、下列非衍生金融资产不应当划分为贷款和应收款项的是（）。

A．准备立即出售或在近期出售的非衍生金融资产，这类非衍生金融资产应划分为交易性金融资产

B．初始确认时被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的非衍生金融资产

C．初始确认时被指定为可供出售的非衍生金融资产

D．因债务人信用恶化以外的原因，使持有方可能难以收回几乎所有初始投资的非衍生金融资产

答案：

A,B,C,D

[解析]贷款和应收款项，是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。

企业不应当将下列非衍生金融资产划分为贷款和应收款项：

（1）准备立即出售或在近期出售的非衍生金融资产，这类非衍生金融资产应划分为交易性金融资产；

（2）初始确认时被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的非衍生金融资产；（3）初始确认时被指定为可供出售的非衍生金融资产；（4）因债务人信用恶化以外的原因，使持有方可能难以收回几乎所有初始投资的非衍生金融资产。

多选题

12、某企业购入机器设备一台，价格为50000元，增值税为8500元，运达该企业的运输费为2000元，安装时，耗用材料5000元，耗用人工工资3000元，该设备已安装完毕，并交付使用，下列会计分录正确的是（）。

A．借：

固定资产68500贷：

管理费用2000原材料5000应付职工薪酬3000银行存款58500

B．借：

在建工程60500贷：

银行存款60500同时：

借：

在建工程8000贷：

原材料5000应付职工薪酬3000借：

固定资产68500贷：

在建工程68500

C．借：

固定资产50000贷：

银行存款50000同时：

借：

管理费用18500贷：

银行存款10500原材料5000应付职工薪酬3000

D．借：

固定资产60500贷：

银行存款60500同时：

借：

管理费用8000贷：

原材料5000应付职工薪酬3000

答案：

B

[考点]固定资产的初始计量[解析]该机器设备购入时应作会计处理为：

借：

在建工程60500贷：

银行存款60500支付安装费时应作会计处理为：

借：

在建工程8000贷：

原材料5000应付职工薪酬3000安装完毕交付使用时应作会计处理为：

借：

固定资产68500贷：

在建工程68500故本题正确答案选B。

[提示]根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令2008年第538号）的规定，企业自2（）09年1月1日后新购进的设备，将允许其抵扣进项税额，本期未抵扣完的进项税额可以结转下期继续抵扣。

故根据新会计准则应作会计处理为：

该机器设备购入时应作会计处理为：

借：

在建工程51860应交税费――应交增值税（进项税额）（2000×7%+8500）8640贷：

银行存款60500支付安装费时应作会计处理为：

借：

在建工程8000贷：

原材料5000应付职工薪酬3000安装完毕交付使用时应作会计处理为：

借：

固定资产59860贷：

在建工程59860若题中安装机器设备耗用的原材料在购入时已支付增值税款，则在支付安装费时应将已支付的增值税款计入在建工程成本。

多选题

13、下列各项中，在资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的属于资产负债表日后非调整事项的有（）。

A．经董事会决议处置部分业务

B．发现报告年度财务报表的重大差错

C．经股东大会批准收购某一公司80%的股权

D．企业的某一客户因火灾造成重大损失预计无法偿付所付货款

答案：

A,C,D

[解析]资产负债表日后非调整事项是指表明资产负债表日后发生的情况的事项，即非调整事项是在资产负债表日尚未存在而在资产负债表日后事项期间才发生的事项。

上述除B以外，均属于在资产负债表日尚未存在而在资产负债表日后事项期间才发生的事项，因此，属于资产负债表日后非调整事项；而发现报告年度财务报表的重大差错这一事项，属于在资产负债表日已经存在而在期后才发现的事项，该事项应当作为资产负债表日后调整事项处理。

单选题

14、下列资产负债表日后事项中属于调整事项的是（）。

A．董事会提出现金股利分配方案

B．董事会提出股票股利分配方案

C．企业发生重大的政策变更

D．上年度售出的商品在资产负债表日后期间发生退回

答案：

D

[解析]选项D销售退回属于资产负债表日后事项中的调整事项；其余三项都属于资产负债表日后事项中的非调整事项。

多选题

15、某股份有限公司2010年度财务报告经注册会计师审计后，于2011年4月26日批准报出。

该公司对下列发生在2011年1月1日至4月25日的事项的会计处理中，正确的有（）。

A．2010年度销售的商品退回，原销售价格500000元，销售成本300000元。

该公司冲减了2010年度利润表上销售收入和销售成本等项目，并相应调整了资产负债表有关项目

B．因应收账款坏账准备估计有误，2010年度少计利润850000元，并按规定补交了所得税212500元。

该公司在2010年度利润表和资产负债表上作了相应调整，同时调增了现金流量表经营活动的现金流出212500元

C．获知2011年3月20日某债务单位发生火灾，该公司应收账款中的450000元预计不能收回。

该公司据此作为坏账损失，调整了2010年度利润表、资产负债表的相关项目，并在会计报表附注中予以说明

D．2011牛1月10日销售的商品退回，3月10日退货，原销售价格200000元，销售成本100000元，该公司将其作为调整事项调整了2010年报表中的数字

E．该公司2010年12月份与甲企业发生经济诉讼事项，2011年2月4日经双方协商同意，由该公司当日支付给甲企业80000元作为赔偿，甲企业撤回起诉。

该公司于2011年2月5日将此项应付赔偿款确认为2010年度的损失，并调整了2010年度的利润表、资产负债表相关项目，但未对现金流量表的有关项目（直接法部分）进行调整

答案：

A,D

[解析]资产负债表日后事项中涉及货币资金的事项，不能调整现金流量表（直接法部分），因此选项B不正确；选项C属于资产负债表日后事项中的非凋整事项，只能披露，不能调整会计报表中相关项目；选项E不属于调整事项。

多选题

16、以下关于投资性房地产的会计处理表述中，正确的有（）。

A．投资性房地产按照成本进行初始计量

B．满足投资性房地产确认条件的后续支出应当计入投资性房地产成本

C．采用公允价值进行后续计量的投资性房地产不计提折旧或摊销

D．自用转换为以公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值与原账面价值之间的差额全部计入当期损益

答案：

A,B,C

[解析]自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的公允价值计价，转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益；转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额计入所有者权益。

单选题

17、下列事项中，属于会计政策变更的是（）。

A．某一在用机器设备的使用年限由6年改为4年

B．坏账准备的计提比例由应收账款余额的5%改为10%

C．某一固定资产改扩建后将其使用年限电5年延长至8年

D．投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式

答案：

D

[解析]A、B选项属于会计估计变更，C选项属于正常事件。

多选题

18、注册税务师审核某工业企业所得税时，发现下列事项中，发生的固定资产修理费用直接计入“制造费用”会造成虚增生产成本的有（）。

A．对车间机器设备进行定期调试，发生的修理费

B．对车间机器进行技术改造，改造支出达到了机器原值的52%

C．对生产车间进行了三年一次的整体装修

D．对生产车间扩大生产而新购一流水线的支出

E．对生产车间的常备工具进行定期的维修和更换

答案：

A,B,C,D

[解析]根据新会计准则的规定，企业生产车间（部门）和行政管理部门等发生的固定资产的修理费用均计入管理费用，因此，选项A会造成虚增生产成本；选项B、C、D发生的支出属于与多个会计期间有关的支出，所以应分期计入成本费用中，如果一次性全部计入制造费用中，会造成虚增生产成本。

多选题

19、子注册会计师在K公司2009年度财务报表审计中负责固定资产、累计折旧和在建工程的审计。

审计过程中，子注册会计师遇到以下问题，请代为作出正确的专业判断。

注册会计师子在复核本期计提的折旧费用时，其中判断正确的有（）。

A．因更新改造而停止使用的固定资产应停止计提折旧，因大修理而停止使用的固定资产照提折旧

B．对按规定予以资本化的固定资产装修费用应在两次装修期间与固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法单独计提折旧，如果在下次装修时，与该固定资产相关的“固定资产装修”明细科目仍有账面价值，将该项固定资产装修余额一次全部计入当期营业外支出

C．对融资租入固定资产发生的、按规定可予以资本化的固定资产装修费用，应在两次装修期间与固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法单独计提折旧

D．对采用经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法进行摊销

答案：

A,B,D

暂无解析

简答题

20、某企业计划进行某项投资活动，拟有甲、乙两个方案。

有关资料如下：

资料1：

甲方案原始投资为150万元，其中，固定资产投资100万元，流动资金投资50万元，全部资金于建设起点一次投入，该项目建设期为0，运营期为5年，到期残值收入5万元，预计投产后年营业收入90万元，年外购原材料、燃料和动力费20万元，工资及福利费18万元，修理费2万元，其他费用1万元。

资料2：

乙方案原始投资为210万元，其中，固定资产投资120万元，无形资产投资25万元，流动资产投资65万元，全部资金于建设起点一次投入，该项目建设期为2年，运营期为5年，到期残值收入8万元，无形资产自投产年份起分5年摊销完毕。

该项目投资后，预计年营业收入170万元，年不包含财务费用的年总成本费用107.4万元。

资料3：

该企业按直线法计提折旧，全部流动资金于终结点一次回收，所得税率25%，折现率为10%。

资料4：

为了简化计算，假设营业税金及附加占营业收入的2%。

要求（按照税后净现金流量）：

若两方案为互斥方案，采用年等额净回收额法确定该企业应选择哪一投资方案。

答案：

甲方案年等额净回收额=36.35/3.7908=9.59（万元）

暂无解析