东华理工11级会计系《税法》练习题.docx

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东华理工11级会计系《税法》练习题

　增值税法

一、一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理

（一）小规模纳税人的认定及管理

（二）一般纳税人的认定及管理

　　1.认定范围

　　2.认定程序

　　3.纳税辅导期管理：

①辅导期范围②辅导期限③发票管理

　　二、税率和征收率

　　1.基本税率

　　2.低税率

　　3.征收率

　　附件：

销售自己使用过的物品的相关政策

一般纳税人应纳税额的计算

　　1.销售额的时间限定（第十节内容）

　　2.销售额的确定

（1）一般情况下的销售额的确定

（2）几种特殊销售行为下的销售额

　　（3）含税销售额的换算

　　3.当期进项税额

（1）准予从销项税额中抵扣的进项税额

（2）不得从销项税额中抵扣的进项税额

四、兼营、混合销售行为的税务处理

五、“免、抵、退”税的计算方法

　　附：

出口“免、抵、退”税的计算方法，计算分两种情况：

　　1.出口企业全部原材料均从国内购进，“免、抵、退”办法基本步骤为五步：

　　第一步剔税：

计算不得免征和抵扣税额：

　　当期免抵退税不得免征和抵扣的税额＝出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×（出口货物征税率－出口退税率）

　　第二步抵税：

计算当期应纳增值税额

　　当期应纳税额＝内销的销项税额－（进项税额－第一步计算的数额）－上期留抵税额（小于0进入下一步）

　　第三步算尺度：

计算免抵退税额

　　免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物的退税率

　　第四步比：

确定应退税额（第二步与第三步相比，谁小按谁退）

　　注意：

第二步大于第三步的情况下，2-3=下期留抵税额。

　　第五步确定免抵税额：

第三步减第四步=免抵税额。

　　2.如果出口企业有免税购进原材料的情况，计算过程依然为五步，不同的是第一步和第三步需要做一个修正，具体步骤如下：

　　第一步修正的剔税额：

　　当期免抵退税不得免征和抵扣的税额＝[出口货物离岸价格×外汇人民币牌价-免税购进原材料的价格]×（出口货物征税率－出口退税率）

　　第二步抵税：

计算公式同上

　　第三步修正的尺度：

　　免抵退税额＝（出口货物离岸价×外汇人民币牌价-免税购进原材料的价格）×出口货物的退税率

　　第四步比：

同上

　　第五步确定免抵税额：

同上

第二章增值税习题

1、【例题】属于交纳增值税范围的行为是（）。

A．财务咨询公司提供咨询服务

B．歌厅提供收费饮料

C．电视台播发广告

D．典当行销售死当物品

【答案】：

D

2、【例题】下列各项中，应视同销售货物行为征收增值税的是（）。

A．将委托加工的货物用于非增值税应税项目

B．动力设备的安装

C．销售代销货物

D．邮局出售集邮商品

【答案】：

AC

3、应用举例：

某中外合资经营企业11月份隐瞒产品销售收入30万元（含税），被处少缴增值税额2倍的罚款已在税前扣除。

【答案】：

不含税销售额=30÷（1+17%）=25.64（万元）

增值税额=25.64×17%=4.36（万元）

应调增应纳税所得额=4.36×2=8.72（万元）

4、应用举例：

甲企业销售给乙公司10000件玩具，每件不含税价格为20元，由于乙公司购买数量多，甲企业按原价的8折优惠销售，并提供1/10，n/20的销售折扣。

乙公司于10日内付款，甲企业此项业务的销项税额=20×80%×10000×17%=27200元。

&应用举例：

某商场采取以旧换新方式销售电视机，每台零售价3000元，本月售出电视机150台，共收回150台旧电视，每台旧电视折价200元，该业务应纳增值税为？

【答案】：

3000/1.17×150×0.17=65384.62

5、【例题】某钢琴厂为增值税一般纳税人，本月采取“还本销售”方式销售钢琴，开了普通发票20张，共收取了货款25万元。

企业扣除还本准备金后按规定23万元做为销售收入处理，则增值税计税销售额为?

【答案】：

25/1.17=21.37

6、例:

某纳税人收购烟叶支付给烟叶销售者收购价款和价外补贴，并缴纳了烟叶税。

已知该收购人支付的收购价款10000元，其准予扣除的增值税进项税是：

【答案】：

烟叶收购金额=10000×（1+10%）=11000元；

烟叶税应纳税额=11000元×20%=2200元；

准予抵扣进项税=（11000+2200）×13%=1716元

7、例：

某供销站收购农民自产的农业产品，税务机认定的特种收购凭证上注明的收购金额100000元。

则：

【答案】：

准予抵扣进项税=100000×13%=13000

借：

商品采购（或物资采购）8.7万

应交税费——应交增值税（进项）1.3万

贷：

银行存款10万

8、例：

某工厂进货运费发票注明运杂费3000元，其中运输费1000元；建设基金100元；保险费900元；装卸费200元；仓储保管费800元。

则：

【答案】：

准予抵扣进项税=（1000+100）×7%=77元

借：

材料采购2923

应交税费——应交增值税（进项税额）77

贷：

银行存款3000

9、例：

某工厂进货运费发票注明运杂费3000元，其中运输费1000元；建设基金100元；保险费900元；装卸费200元；仓储保管费800元。

则：

【答案】：

准予抵扣进项税=（1000+100）×7%=77元

借：

材料采购2923

应交税费——应交增值税（进项税额）77

贷：

银行存款3000

一般纳税人应纳税额计算举例

1、A电子设备生产企业（本题下称A企业）与B商贸公司（本题下称B公司）均为增值税一般纳税人，2002年12月份有关经营业务如下：

（1）A企业从B公司购进生产用原材料和零部件，取得B公司开具的增值税专用发票，注明货款180万元、增值税30.6万元，货物已验收入库，货款和税款未付。

（2）B公司从A企业购电脑600台，每台不含税单价0.45万元，取得A企业开具的增值税专用发票，注明货款270万元、增值税45.9万元。

B公司以销货款抵顶应付A企业的货款和税款后，实付购货款90万元、增值税15.3万元。

（3）A企业为B公司制作大型电子显示屏，开具了普通发票，取得含税销售额9.36万元、调试费收入2.34万元。

制作过程中委托C公司进行专业加工，支付加工费2万元、增值税0.34万元，取得C公司增值税专用发票。

（4）B公司从农民手中购进免税农产品，收购凭证上注明支付收购货款30万元，支付运输公司的运输费3万元，取得普通发票。

入库后，将收购的农产品40%作为职工福利消费，60%零售给消费者并取得含税收入35.03万元。

（5）B公司销售电脑和其他物品取得含税销售额298.35万元，均开具普通发票。

要求：

（1）计算A企业2002年12月份应缴纳的增值税。

（2）计算B企业2002年12月份应缴纳的增值税。

【答案】：

（1）A企业:

①销项税额=600×0.45×17%+（9.36+2.34）÷（1+17%）×17%=45.9+1.7=47.6（万元）

②当期应扣除进项税=30.6+0.34=30.94（万元）

③应缴纳增值税=47.6-30.94=16.66（万元）

（2）B公司：

销项税额合计=180×17%+35.03÷（1+13%）×13%+298.35÷（1+17%）×17%=30.6+4.03+43.35=77.98（万元）

应扣除进项税额合计=600×0.45×17%+（30×13%+3×7%）×60%+1.7=45.9+4.17=50.07（万元）

①应缴纳增值税=77.98-50.07=27.91（万元）

2、例：

某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税税率为13%。

2005年4月的有关经营业务为：

购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣的进项税额34万元通过认证。

上月末留抵税款3万元，本本月内销货物不含税销售额100万元，收款117万元存入银行，本月出口货物的销售额折合人民币200万元。

试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。

【答案】：

（1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额：

200×（17%-13%）=8万元

（2）当期应纳税额=100×17%-（34-8）-3=17-26-3=-12万元

（3）出口货物“免、抵、退”税额

200×13%=26万元

（4）按规定，如当期末留抵税额≤当期免抵退税额时：

当期应退税额=当期期末留抵税额，即该企业当期应退税额=12万元

（5）当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额

当期免抵税额=26-12=14

8、某大型灯泡厂为增值税一般纳税人，1999年4月份发生以下经济业务：

购入玻璃制品，取得的专用发票上注明的价款为15万元，运输费为5万元；收回委托加工材料50件，取得的专用发票上注明的加工费为6万元；公司为促销采用以旧换新业务，回收旧灯泡20万个，折价每个1元，换出的新灯泡20万个，市场零售价每个2元；当月实现销售收入100万元；当月该厂将一批灯泡捐赠给当地体育馆，价税合计20万元。

请计算该灯泡厂4月份应纳增值税税额。

【答案】：

（1）当月进项税额为：

　　15×17%+5×7%+6×17%=3．92（万）

（2）以旧换新销售的旧产品的折价不能从销售额中扣除，故销售灯泡的销项税额为：

　　20×2/（1+17%）×17%=5．81（万）

（3）捐赠灯泡行为视同销售，销项税额为：

　　20/（1+17%）×17%=2．91（万）

（4）当月销项税为：

5．81+100×17%+2．91=25．72（万）

（5）该灯泡厂当月应纳增值税税额为：

25．72-3．92=21．8（万）

9、某电视机厂是增值税一般纳税人，1999年7月份发生下列经济业务：

外购货物，发票上注明税款为40万元；批发收入额为300万元，其中，批发给一般纳税人的电视机价款为200万元（不含税），批发给小规模纳税人的电视机价款为100万元（价税混和收取）；零售收入额为400万元；该厂卖给一与其有业务往来的公司电视机200台，每台售价3000元，该电视机在市场上的零售价格为每台5000元。

请计算该电视机厂7月份应纳增值税税额。

【答案】：

（1）当月批发收入的销项税额为：

　　（200+100/（1+17%））×17%=48．53（万）

（2）该厂人为压低了电视机的价款，在计算销项税额时，应按照每台5000元的价格计算。

销售电视机的销项税额为：

　　0．5×200/（1+17%）×17%=14．53（万）

（3）当月销项税额为：

　48．53+400/（1+17%）×17%+14．53=121．18（万）

（4）该电视机厂7月份应纳增值税税额为：

121．18-40=81．18（万）

10、某有进出口经营权的企业，对自产货物内销及外销，

该企业1995年第四季度发生以下几笔购销业务：

报关离境出口货物一批，离岸价是50美元，内销一批货物，销售额是500万元。

购进所需材料等货物，购货额是600万元。

该企业1996年第一季度发生以下几笔购销业务：

报关离境出口货物一批，离岸价是80美元，内销一批货物，销售额是200万元。

购进所需材料等货物，购货额是600万元。

已知上述购货货物的增值税税率为17%，购销额为不含税额，1美元=8.3元，所适用的退税率95年为14%，96年为9%，该企业出口退税适用“免、抵、退”办法，请分别计算该企业上述两个季度应纳或应退增值税税额。

【参考答案（数值可能有误）】：

（1）95年，第四季度：

出口货物销售额：

50万×8.3＝415万元

内销货物销项税额：

500×17%＝85万元

进项税额：

600×17%＝102万元

免抵退税不得免征的抵扣税额：

415×（17%-14%）＝12.45万元

本期应纳税额：

85-（102-12.45）＝-4.55万元

本期免抵退税额：

415×14%＝58.1万元

因为4.55<58.1

所以，本期应退增值税额为：

4.55万元。

本期免抵税额为：

58.1-4.55＝53.55万元

（2）96年，第一季度：

【略，同上】

11、明辉食品有限责任公司为增值税一般纳税人，1999年10月发生如下经济业务：

（l）购进一批用于生产的花生油，金额为56500元（含增值税）。

（2）以每公斤2元的单价向农业生产者收购草莓2000公斤。

（3）购置办公用电脑10台，单价20000元，售货方开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为34000元。

（4）向鑫隆商厦销售月饼5000公斤，取得销售收人 117000元（含增值税）；销售草萄酱  1000箱，取得销售收入93600元（含增值税）。

（5）直接向消费者零星销售月饼400公斤，取得销售收入14040元（含增值税）。

    已知：

花生油适用13％的增值税税率。

 要求：

计算该公司当期增值税进项税额、销项税额，当期应缴纳的增值税。

【答案】：

（1）当期进项税额=56500/（1+13%）×l3％＋（ 2000 ×2）×10％=6900（元）     

（2）当期销项税额=11700/（1+17%）× 17％＋93600/（1+17%）× 17％＋14040/（1+17%）=32640（元）

（3） 应缴增值税=32640一6900＝25740元

12、某工业企业（一般纳税人），适用增值税税率17%，2002年11月有关经营业务如下：

（1）销售A货物给某商场，开据增值税专用发票，取得销售收入300万元（不含税），支付运输单位的运输费用10万元（取得普通发票）。

（2）为销售A货物向某商场收取了为期2年的包装物押金收入2万元。

（3）采取以旧换新方式销售B货物，开据普通发票，抵扣旧货17万元后，取得现金收入100万元。

（4）购进原材料，增值税专业发票注明的价、税分别是200万元、34万元，材料已验收入库。

（5）向农业生产者购进免税农产品支付收购价30万元，支付运输单位的运费2万元（取得普通发票），农产品已验收入库。

要求：

计算该企业本月应缴纳的增值税。

【答案】：

（1）销项税额=300×17%+2/（1+17%）×17%+（17+100）/（1+17%）×17%=51+0.29+17=68.29（万元）

（2）进项税额=34+30×10%+10×7%+2×7%=37.84（万元）

当期应纳税额=68.29-37.84=30.45（万元）

第三章消费税

从价定率计算办法和从量定额计算办法：

【例题】某酒厂2002年5月发生以下业务：

以外购粮食白酒和自产糠麩白酒勾兑的散装白酒1吨并销售，取得不含税收入3.8万元，货款已收到。

计算应纳消费税。

　　【答案】：

对外购粮食和薯类、糠麸等多种原料混和生产的白酒，按粮食白酒税率征税

　　从量计征的消费税=1×2000×0.5=1000元=0.1（万元）

　　[注：

1吨=1000公斤=2000斤]

　　从价计征的消费税=3.8×20%=0.76（万元）

计税依据的特殊规定：

例4:

某汽车制造厂以自产小汽车（1500毫升气缸容量）10辆换取某钢厂生产的钢材200吨，每吨钢材3000元。

该厂生产的同一型号小汽车销售价格分别为9.5万元/辆、9万元/辆和8.5万元/辆。

计算用于换取钢材的小汽车应纳消费税额（以上价格不含增值税）。

【答案】：

（1）小汽车适用的消费税税率为3%

（2）应纳税额=销售额×税率=9.5×10×3%=2.85（万元）

自产自用应税消费品

【例题】某酒厂以自产特制粮食白酒2000斤用于厂庆庆祝活动，每斤白酒成本12元，无同类产品售价。

【答案】：

①应纳消费税：

从量征收的消费税=2000×0.5=1000（元）

从价征收的消费税=[12×2000×（1+10%）+2000×0.5]÷（1-20%）×20%=6850（元）

应纳消费税=1000+6850=7850（元）

②应纳增值税=[12×2000×（1+10%）+2000×0.5]÷（1-20%）×17%=5822.5（元）

1、某化妆品厂2000年3月销售一批化妆品，价款为100万元（不含税），货款已收到，货已发出，化妆品适用消费税税率30%，增值税税率为17%；两个月前收取包装物租金2340元，押金23400元，双方约定两个月后归还包装物并退还押金,但购货方违约逾期未归还包装物，化妆品厂没收押金。

请计算该化妆品厂当月应纳消费税税额和增值税税额（假设当月无进项税额）。

【答案】：

（1）该化妆品厂应纳消费税税额为：

1000000×30%+2340/（1+17%）×30%+23400/（1+17%）×30%=306600（元）

（2）该化妆品厂应纳增值税税额为：

1000000×17%+2340/（1+17%）×17%+23400/（1+17%）×17%=173740（元）

2、某月某外贸企业从某摩托车厂购进摩托车300辆，取得的增值税专用发票上注明的单价是0.8万元，当月全部报关出口，离岸原价是800美元（汇率：

1∶8.4）请计算该企业应退消费税税款。

（摩托车消费税率10%）

　【答案】：

　0.8×300×10%=24（万元）

3、某酒厂外购已税粮食白酒勾兑各种新品种粮食白酒，本月初库存的外购白酒买价12万元，本月购进白酒买价6万元，月末库存外购白酒8万元，该厂当月生产白酒的不含税消售额为15万元，请计算该厂本月应纳消费税额。

（粮食白酒税率25%）

【答案】：

（1）本月生产粮食白酒外购已税粮食白酒买价：

120000+60000-80000=100000（元）

（2）本月准予扣除的外购白酒已纳税额：

100000×25%=25000（元）

（3）本月应纳消费税：

150000×25%-25000=12500（元）

4、红旗卷烟厂1999年8月发生如下经济业务：

8月5日购买一批烟叶，取得增值税专用发票注明的价款为10万元，增值税1.7万元；8月10日，将8月5日购进的烟叶发往B烟厂，委托B烟厂加工成烟丝，收到的专用发票上注明的加工费为4万元，税款为6800元，B烟厂无同类烟丝销售价格；红旗卷烟厂收回烟丝后领用一半用于甲级卷烟的生产，另一半直接出售，取得价款18万元，增值税30600元；8月25日，红旗卷烟厂销售甲级卷烟100箱，每箱不含税销售价15000元。

已知烟丝的消费税税率为30%，甲级卷烟的消费税税率为50%。

请计算红旗卷烟厂8月份应纳消费税税额和增值税税额。

【答案】：

（1）委托B烟厂加工的烟丝的组成计税价格为：

（100000+40000）/（1-30%）=200000（元）

（2）B烟厂代收代缴的消费税税额为：

200000×30%=60000（元）

（3）该烟厂当月应纳消费税税额为：

100×15000×50%-60000÷2=720000（元）

（4）该烟厂当月应纳增值税税额为：

100×15000×17%+30600-6800-17000=2618（元）

5、某橡胶厂6月份销售各种汽车轮胎，取得不含增值税收入260万元，以成本价转给统一核算的门市部汽车轮胎42万元，门市部当月将其销售出去取得含增值税收入64.35万元，计算该厂应纳消费税税额。

（汽车轮胎税率10%）

【答案】：

（1）销售轮胎应纳消费税：

2600000×10%=260000（元）

（2）以成本价转给统一核算的门市部不纳税。

（3）门市部销售轮胎应纳消费税：

643500÷（1+17%）×10%=55000（元）

该厂本月应纳消费税额：

260000+55000=315000（元）

4、某汽车制造公司被税务机关核定为增值税一般纳税人。

已知；小汽车轮胎适用的消费税税率为3％，小汽车适用的消费税税率为5％，支付运输费用按7％的扣除率计算进项税额，销售小汽车、小汽车轮胎适用的增值税税率为17％。

1998年3月份，该公司发生以下经济业务； 

（1）销售自产小汽车50辆，取得汽车价款（不含增值税）550万元．另外，向购买方收取价外费用5万元．

（2）销售自产小汽车轮胎取得销售额（含增税）58．50万元． 

（3）购进各种原材料，从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额合计为70万元．（4）购进原材料．支付了昌华运输公司开具的运费结算单据上注明的运费4万元． 

要求：

（1）计算该公司3月份销售小汽车应纳消费税税额，并列出计算过程。

（2）计算该公司3月份销售小汽车轮胎应纳消费税税额，并列出计算过程。

（3）计算该公司3月份应纳增值税税额，并列出计算过程．

[参考答案]（数值可能错误）：

销项税额：

销售自产小汽车50辆，取得汽车价款（不含增值税）550万元。

另外，向购买方收取价外费用5万元。

增值税销项：

550×17%+5/（1+17%）×17%＝93.5+4.27＝97.77

消费税：

（550+5/1.17）×5%＝27.71

销售自产小汽车轮胎取得销售额（含增值税）58.50万元。

增值税销项：

58.50/1.17×17%＝8.5

消费税：

58.50/1.17×3%＝1.5

进项税额

购进各种原材料、从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额合计为70万元。

购进原材料，支付了昌华运输公司开具的运费结算单据上的运费4万元。

允许抵扣的进项：

4×7%＝0.28

所以，

（1）计算该公司3月份销售小汽车应缴纳的消费税税额。

小汽车应缴纳的消费税：

（550+5/1.17）×5%＝27.71

（2）计算该公司3月份销售小汽车轮胎应缴纳的消费税税额。

轮胎应缴纳的消费税：

58.50/1.17×3%＝1.5

（3）计算该公司3月份应缴纳的增值税税额。

97.77+8.5－70－0.28＝35.99

5、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2000年10月上旬从国外进口一批散装化妆品，支付给国外的货价120万元、相关税金：

10万元、卖方佣金2万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费18万元；进口机器设备—套；支付给国外的货价35万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费5万元．散装化妆品和机器设备均验收人库。

本月内企业将进口的散装化妆品的全部生产加工为成套化妆品7800件，对外批发销售7000件，取得不含税销售额290万元；向消费者零售800件，取得含税销售额51．48万元。

（化妆品的进口关税税率40％；消费税税率30％；机器设备的进口关税税率20％）   

要求：

（1）计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、增值税。

（2）计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税。

【答案】：

（1）进口散装化妆品应缴纳关税=（120+10+2+18）×40%=60（万元）

　　进口散装化妆品消费税的组成计税价格=（120+10+2+18+60）+（1-30%）=300（万元）

　　进口散装化妆品应缴纳消费税=300×30%=90（万元）

　　进口散装化妆品应缴纳增值税=（120+10+2+18+60+90）×17%=5l（万元）

　　进口机器设备应缴纳关税=（35+5）×20%=8（万元）

　　进口机器设备应缴纳增值税=（35+5+8）×17%=8.16（万元）

（2）生产销售化妆品应缴纳增值税=[290+51.48+（1+17%）]×17%-5l=5.78（万元）

当月应抵扣的消费税=300×80%×30%=72（万元）或90×80%=72（万元）

生产销售化妆品应缴纳的消费税=[290+5l.48+（1+17%）]×30%-72=28.2（万元）

第四章营业税法

1、例：

甲建筑公司以16000万元的总承包额中标为某房地产开发公司承建一幢写字楼