企业内控管理规范模版.docx

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企业内控管理规范模版

内控管理规范

1.目的

公司通过财务内控制度的建立和实施，及时发现经营中的问题，改善公司管理的薄弱环节，提高公司的管理水平，有效维护公司资产的安全、完整，确保会计信息的真实性、准确性、可靠性。

2.适用范围

本办法适用于本公司全体员工。

3.货币资金的内部控制

3.1.资金支付的审批流程。

3.1.1.用款人填写报销单或资金申请单并签名

3.1.2.各业务部门负责人审核签字

3.1.3.财务总监核准

3.1.4.管理层在授权范围内审批

3.1.5.财务部会计审核并编制记账凭证

3.1.6.出纳付款

3.2.资金支付的审批权限

经营性支付，由总经理审批。

3.3.资金支付审签人的责任规定

3.3.1.用款人应如实反映资金支付内容，在资金申请单、报销单上签字，对资金支付结果负直接责任。

3.3.2.各部门负责人对本部门资金支付的真实性、合理性及必要性负责，并在此基础上审核签字，对资金支付的结果负部门领导责任。

3.3.3.对资金支付具有最终审批权限的人员，对资金支付的结果负领导责任。

3.3.4.违反本制度的责任人，未对公司造成直接损失者，个人处以50—200元罚款，部门处以100—300元罚款；对公司造成直接损失者，按照相关证券监督管理法律、法规予以处罚；涉嫌犯罪的，移交司法机关处理。

3.4.货币资金授权审批制度

3.4.1.企业所有的支出依照审批程序核准后支付。

3.4.2.本制度所称的货币资金是指企业在资金运作过程中停留在货币阶段的那一部分资金，是以货币形态存在的资产，包括现金、银行存款和其他货币资金。

3.4.3.各职能部门或个人用款时，应提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并应随附有效经济合同或相关证明。

3.4.4.审批人应当根据货币资金授权批准权限的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。

对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。

3.4.5.财务部复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准程序是否正确、手续及相关单证是否齐备、金额计算是否准确、支付方式是否妥当等。

复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。

3.4.6.出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账册。

3.5.现金管理控制制度

3.5.1.本制度适用于现金收付业务办理、库存现金管理等。

3.5.2.企业所有经济往来，除本制度规定的范围可以使用现金外，其他均应当通过开户银行进行转账结算。

3.5.3.企业的现金管理按照账款分开的原则，由专职出纳人员负责。

出纳与会计岗位不能由同一人兼任，出纳也不得兼管现金凭证的填制及稽核工作。

出纳人员工作变动必须办理交接，交接不清的不得办理人员变动。

3.5.4.现金的收取范围。

3.5.4.1.个人购买公司的物品或接受劳务。

3.5.4.2.个人还款、赔偿款、罚款及备用金退回款。

3.5.4.3.无法办理转账的销售收入。

3.5.4.4.不足转账起点的小额收入。

3.5.4.5.其他必须收取现金的事宜。

3.5.5.在下列范围内可以使用现金，不属于现金开支范围的业务应当根据规定通过银行办理转账结算：

3.5.5.1.员工薪酬，包括员工工资、津贴、奖金等。

3.5.5.2.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。

3.5.5.3.各种劳保、福利费用及国家规定的对个人的其他支出。

3.5.5.4.支付给企业外部个人的劳务报酬。

3.5.5.5.出差人员必须随身携带的差旅费及应予以报销的出差补助费用。

3.5.5.6.结算起点以下的零星支出。

3.5.5.7.向股东支付红利。

3.5.6.企业支付给个人的款项，超过使用现金限额的部分，应当以支票或者银行本票支付；确需全额支付现金的，经会计及财务主管同意后，报开户银行审核后，方可予以支付现金。

3.6.现金限额管理

3.6.1.企业按规定建立现金库存限额管理制度，超过库存限额的现金应及时存入银行。

3.6.2.现金的库存限额以不超过2万元开支额为限。

3.6.3.核定后的现金库存限额标准，出纳员必须严格遵守，若发生意外损失，超限额部分的现金损失由出纳员承担赔偿责任。

3.6.4.需要增加或减少现金的库存限额时，应申明理由，经会计人员、财务部经理、总经理审批后，重新核定。

3.6.5.库存的现金不准超过银行规定的限额，超过限额要当日送存银行。

如有特殊原因滞留超额现金过夜的（如待发放的奖金等），必须经有关领导批准，并做好保管工作。

3.7.现金收取与支出

3.7.1.现金收支必须坚持收有凭、付有据，堵塞由于现金收支不清、手续不全而出现的一切漏洞。

3.7.2.除财务部或受财务部门委托的出纳员外，任何单位或个人都不得代表企业接受现金或与其他单位办理结算业务。

3.7.3.出纳员不准以白条抵充现金。

现金收支要坚持做到日清月结，不得跨期、跨月处理现金账务。

3.7.4.出纳员不得擅自将企业现金借给个人或其他单位，不得谎报用途套取现金，不得利用银行账户代其他单位或个人存入或支取现金，不得将单位收入的现金以个人名义存入银行，不得保留账外公款。

3.7.5.出纳员因特殊原因不能及时履行职责时，必须由财务部经理指定专人代其办理有关现金业务，出纳员不得私自委托。

3.7.6.出纳员在收取现金时，应仔细审核收款单据的各项内容，收款时坚持唱收唱付，当面点清；应认真鉴别钞票的真伪，防止假币和错收。

若发生误收假币或短款，由出纳员承担一切损失。

3.7.7.因业务需要，在企业外部收取大量现金的，应及时向企业财务部和企业负责人汇报，并妥善处置，任何人不得随意带回自己的家中；否则，发生损失由责任人赔偿。

3.7.8.现金收讫无误后，出纳员要在收款凭证上加盖现金收讫章和出纳员个人章，并及时编制会计凭证。

3.7.9.企业每天的现金收入应及时足额送存银行，不得坐支，不得用于直接支付本企业自身的支出；应及时入账，不得私设小金库，不得账外设账，严禁收款不入账。

3.8.有关款项支付工作的规定

3.8.1.企业支付现金，可以从本企业现金的库存限额中支付或者从开户银行提取，不得从本企业的现金收入中直接支付（即坐支）。

因特殊情况需要坐支现金的，必须经财务部经理批准同意。

3.8.2.对于需支付现金的业务，会计人员必须审查现金支付的合法性与合理性，对于不符合规定或超出现金使用范围的支付业务，会计人员不得办理。

3.8.3.办理现金付款手续时，会计人员应认真审查原始凭证的真实性与正确性，审查是否符合企业规定的签批手续，审核无误后填制现金付款凭证。

3.8.4.出纳员必须根据审核无误、审批手续齐全的付款凭证支付现金，并要求经办人员在付款凭证上签上自己的名字。

3.8.5.支付现金后，出纳员要在付款凭证上加盖现金付讫章和出纳员个人章，并及时办理相关账务手续。

3.8.6.任何部门和个人都不得以任何理由私借或挪用公款，个人因公借款，按《员工借款管理制度》的规定办理。

企业职员因工作需要借用现金，需填写《借款单》，注明借用现金的用途，经部门经理批准后，送财务部会计人员审核，经总经理审批后方可支取。

各业务人员应及时清理借款，企业应视业务需要制定还款期限及措施。

3.8.7.办理现金报销业务，经办人要详细记录每笔业务开支的实际情况，填写报销单，注明用途及金额。

出纳员要严格审核应报销的原始凭证，根据成本管理、费用管理有关审批权限审核无误后，办理报销手续。

3.8.8.因采购地点不确定、交通不便、银行结算不便，且生产经营急需或特殊情况必须使用大额现金时，由使用部门向财务部提出申请，经财务部经理及总经理同意后，准予支付现金。

3.9.现金保管

3.9.1.现金保管的责任人为出纳员。

出纳人员应由诚实可靠、工作责任心强、业务熟练的会计人员担任。

3.9.2.超过库存限额的现金应由出纳员在下班前送存银行。

企业的现金不得以个人名义存入银行。

银行一旦发现公款私存，可以对相关企业处以罚款，情节严重的，可以冻结单位现金支付。

3.9.3.为加强对现金的管理，除工作时间需要的少量备用金可放在出纳员的抽屉内，其余则应放入出纳员专用的保险柜内，不得随意存放。

保险柜应存放于坚固实用、防潮、防水、通风较好的房间，房间应有铁栏杆、防盗门。

3.9.4.限额内的现金当日核对清楚后，一律放在保险柜内，不得放在办公桌内过夜。

保险柜密码由出纳员自己保管，并严格保密，不得向他人泄露，以防为他人利用。

出纳员调动岗位，新出纳员应更换使用新的密码。

3.9.5.保险柜钥匙、密码或银行网银密码或密钥，丢失或发生故障，应立即报请领导处理，不得随意找人修理或修配钥匙。

3.9.6.现金应整齐存放，保持清洁，如因潮湿霉烂、虫蛀等问题发生损失的，由出纳员负责。

3.10.现金盘点与监督管理

3.10.1.出纳人员要每天清点库存的现金，登记现金日记账，做到按日清理、按月结账、账账相符、账实相符。

3.10.2.按日清理，是指出纳员应对当日的经济业务进行清理，全部登记日记账，结出库存现金的账面余额，并与库存现金的实地盘点数进行核对，以确认账实是否相符。

3.10.3.出纳员有义务配合财务部经理或其他稽查人员随时、不定期地抽查“现金盘点”工作，并确保抽查现金没有差异。

3.10.4.财务部经理、资金主管应定期监盘现金，确保账账相符、账实相符。

发现长款或短款的，应及时查明原因，按规定程序报批处理。

因出纳员自身责任造成的现金短缺，出纳员负全额赔偿责任，造成重大损失的，应依法追究责任人的法律责任。

3.10.5.财务部经理、资金主管应高度重视现金管理，对现金收支进行严格审核，不定期进行实地盘点，对现金管理出现的情况和问题提出改进意见，报主管领导批准后实施。

3.11.银行存款控制制度

3.11.1.本制度中的银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。

3.11.2.企业银行账户开户工作统一由财务部负责，日常管理也由财务部指定专人负责管理。

3.11.3.企业银行账户应依据国家有关规定开立，并用于办理结算业务、资金信贷和现金收付，具体可设基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户与专用存款账户，各账户功能如下所示：

3.11.3.1.基本存款账户：

办理企业日常转账结算与现金支付的账户，如日常经营活动的资金支付，工资、奖金等现金的支取等。

3.11.3.2.一般存款账户：

办理企业的借款转存、借款归还和其他结算的资金收付，此账户只可办理现金缴存，不可办理现金支付。

3.11.3.3.临时存款账户：

办理临时机构或存款人临时经营活动发生的资金收付，在国家现金管理的规定范围内可办理现金支取。

3.11.3.4.专用存款账户：

此账户是企业为特定用途资金进行管理和使用而开，如基本建设资金、更新改造资金、证券交易结算资金、期货交易保证金、信托资金、社保基金、住房基金等。

3.11.4.资金管理人员开设企业银行账户时要根据上述审批程序进行，需有各级管理人员的审批意见，不得私自以企业名义开设帐户。

特殊情况下需开立的，须经总经理批准。

3.11.5.银行账户的帐号必须保密，非因业务需要不准外泄。

财务部应定期检查银行账户开设及使用情况，对不再需要使用的账户，及时清理销户。

检查中一旦发现问题，应及时处理。

3.11.6.企业银行账户的开户、存储资金的分配、销户要立足于和银行发展长期的合作关系，不得随便因个人关系转移。

3.11.7.由财务经理牵头组织资金主管与审计人员组成审查小组，不定期地审查银行帐户，发现私开账户、未按规定及时清理、撤销账户等问题时严肃处理，涉及犯罪的移交司法机关处理，追究当事人的责任。

3.12.银行存款业务办理管理

3.12.1.银行存款业务办理人员要严格遵守国家有关规定与企业资金管理的各项规定，银行账户仅供企业收支结算使用，不得出借银行账户给外单位或个人使用，不得为外单位或个人代收代支、转账套现。

3.12.2.企业与银行签订的结算合同中需要明确款项收付的结算工具、结算方式、结算时间等内容。

3.12.3.财务人员、业务人员应严格审查收到的支票或银行汇票等票据的合法性，以免收进假票或无效票。

3.12.4.企业各部门的业务或日常费用付款，需预先领用支票或汇票的，申请人应填写付款申请单，由相关领导审批后，交由出纳办理，申请单中至少要列明用途、金额和收款单位，银行票据应分别加盖财务章及法定代表人名章。

持票人领取票据后，须在票据存根上签字确认。

3.12.5.出纳人员在办理结算业务时应选择合适的结算方式或结算工具，并在办理业务后取得结算凭证，如银行回单联等。

3.12.6.会计人员根据相关的原始凭证与结算凭证编制记账凭证。

3.12.7.出纳员应逐日逐笔登记银行日记账，并每日结出余额。

3.12.8.出纳人员不慎将结算凭证丢失后，应及时上报以方便财务部门采取挂失止损等补救措施。

否则若给企业造成损失，由出纳人员自己承担。

3.12.9.资金管理专员定期通过企业银行存款日记账与银行对账单逐笔勾销销的方式对账，每月至少核对一次。

查明未达账项及其原因，编制《银行存款余额调节表》。

《银行存款余额调节表》及对账单应每月装订入册。

3.12.10.企业与银行对账时发现错误的处理办法。

3.12.10.1.记账错误的处理办法：

上报财务经理，查明原因进行处理、改正。

3.12.10.2.收付款结算凭证在企业与银行之间传递需要时间造成记账时间上的先后，即一方记账而另一方未记账。

处理办法：

编制银行存款余额表进行调节。

3.12.11.财务经理安排人员组成清查小组，不定期地审查企业银行存款余额与银行存款相关账目是否一致。

3.12.12.审计人员负责审核银行存款结算业务，具体的审核内容如下。

3.12.12.1.银行存款业务的原始凭证、记账凭证、结算凭证是否一致。

3.12.12.2.银行存款业务的手续是否齐备。

3.12.12.3.银行存款业务的相关凭证与相关账目是否一致。

3.12.12.4.银行存款总账与企业的银行存款相关账目、银行存款余额调节表是否一致。

3.13.网上银行存款的管理

3.13.1.开办网上银行的账户严格按照开设银行帐户的审批流程审批。

3.13.2.网上银行的银行存款业务审批与管理严格按照普通银行存款的相关管理规定执行。

3.13.3.电子银行卡与密码的保管人员不得将卡交予其他人员，密码需定期更换，电子银行卡丢失需及时挂失、上报，否则后果由保管人员承担。

4.票据的内部控制

4.1.票据的领用、保管与使用

4.1.1.出纳人员在向开户银行领购支票时，必须得到资金主管与财务经理的授权审批。

4.1.2.出纳人员领取的票据额必须在银行存款的额度内。

4.1.3.出纳人员负责建立票据登记薄，保管相关的票据。

4.1.4.企业的各类业务往来原则上使用转账支票，确需签发现金支票的，则需上报财务经理批准。

4.1.5.有关部门或人员领用票据时要填写“票据领用单”，注明领用票据的日期、金额、用途等事项并报相关管理人员批准。

4.1.6.出纳人员签发票据前要逐项审核票据领用单上的内容与相关管理人员的审批意见，审核无误后盖章签发，并在“票据签发登记薄”上记录。

4.1.7.出纳人员必须按照支票的序号签发支票，不得换本或跳号签发，否则后果由出纳人员承担。

4.1.8.出纳人员对填写错误的支票要加盖“作废”戳记并与存根一起保存。

4.1.9.出纳人员应在“票据注销登记薄”上注明票据编号与注销日期，逾期不办理票据注销业务的票据领用人，出纳人员有权停止对其部门及个人签发票据。

4.1.10.出纳人员不得签发印章齐全的空白支票，确需签发的应该得到财务经理的批准：

4.1.10.1.票据填写是否清楚。

4.1.10.2.票据内容是否齐全。

并在支票上注明收款单位名称、款项用途、签发日期、最高限额及报销日期，不能确定收款单位名称的必须注明签发日期、最高限额与报销日期，逾期未用的转账支票需及时收回注销。

4.1.11.出纳人员签发票据时用碳素笔填写，数字一律采用银行规定的大写汉字表示，日期、金额、用途、单位应填写齐备并加盖预留银行印鉴，票据填写日期必须是支票签发当日，不得推前或推后，因不按规定填写、被人涂改冒领的，由签发人负全责。

4.1.12.出纳人员不得签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不得签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据；不得无理拒绝付款或任意占用他人资金。

4.1.13.为方便企业财务报表的编制，财务部定于每月27日停止签发票据，各相关票据领用人要安排好票据的使用，提前或推后请签。

4.2.票据的遗失处理与核销

4.2.1.票据的保管、领用人员必须保管好票据，若不慎遗失，由当时的持票人负全责。

4.2.2.部分票据遗失时的处理方法

4.2.2.1.持票人的现金支票不慎丢失时，持票人应立即上报财务部，财务部及时联系银行采取措施。

4.2.2.2.持票人持有的转账支票不慎丢失时，持票人应立即联系收款单位请求协助防范。

4.2.2.3.持票人的银行汇票若遗失，持票人立即向兑付银行或签发银行请求挂失。

银行不予挂失的填明收款单位与收款人的银行汇票，持票人遗失此类银行汇票时，立即通知收款单位、收款人、兑付银行、签发银行并请求协助。

4.2.3.票据的核销必须经过相关管理层的批准并指定核销日期，任何人不得擅自销毁票据。

4.2.4.票据核销时由财务经理、审计人员与票据保管员共同审核票据的金额、数量等，确保票据是使用过的或已缴款的，并编制核销票据登记薄进行记录。

4.2.5.票据核销后，票据保管人应盖上“作废”章并随同记账凭证，按照票据的本号与序号的相应顺序装订成册，妥善保存，在保存期之前禁止销毁。

4.2.6.核销后的票据保存期限为2年，与票据相关的领用凭证、核销凭证的保存期限不低于10年。

4.3.票据的结算

4.3.1.业务中使用票据结算时，经手人必须审核票据的内容，确认其为有效票据。

具体的审核内容包括：

4.3.1.1.是否在签发单位处加盖单位印鉴。

4.3.1.2.票据上的金额及收款人是否有涂改迹象。

4.3.1.3.票据是否在有效期内。

4.3.1.4.有背书的票据其背书是否正确。

4.4.使用支票结算时，有效支票的标准内容应该具备以下条件：

4.4.1.收款人名称是否正确，要求不能写错或遗漏一个字。

4.4.2.填写的日期必须在十日以内。

4.4.3.交款企业的财务专用章、企业法人章等齐全、清晰。

4.4.4.支票用碳素笔填写，内容清晰，无涂改。

4.4.5.支票金额的大小写一致。

4.5.票据背书的规范。

4.5.1.背书要连续，背书粘单上的签章符合规定，背书人的签章符合规定。

4.5.2.背书人为个人的身份证件。

4.5.3.背书粘单上必须加盖企业财务专用章、企业法人章或财务总监章。

4.5.4.财务部相关人员收到的现金支票、银行现金本票等要及时存入银行，当日不能存入银行的，需请示财务经理后妥善保管，于第二日存入。

4.5.5.若银行退票，票据业务经手人应立即到签发单位进行更换，同时企业将对经手人与出纳的工作过失进行严肃处理。

4.5.6.票据管理员需注意承兑汇票的日期，在到期之前提醒财务经理。

承兑汇票到期后，财务经理对汇票进行背书，由出纳人员交到银行委托银行收款。

4.6.票据的接收、支付

4.6.1.企业收到外单位的承兑汇票或其他汇票，由本单位有关业务部门将收到的汇票交财务部门。

4.6.2.有关业务部门将收到的汇票进行登记，登记内容包括单位名称、收到日期、汇票类型、及金额等。

4.6.3.将登记好的账本交财务规定的接收人签收，保存备查。

票据管理人员离职或调职时，必须办理移交手续，移交不清的禁止其离职或调职。

4.6.4.财务部门按财务制度确定进行票据登记入库和核算。

4.6.5.因业务需要将要本公司库存的汇票转付给其他单位的，要求相关部门填写付款（票）通知单，部门经理审核，经财务经理审核后，总经理审批，财务会计进行凭证处理后，出纳方可将汇票出库。

4.6.6.支付汇票的相关业务部门负责将对方的接收票据的收据交财务部。

4.6.7.相关人员对接、收票据的全过程负责。

5.印章管理制度

5.1.印章的制作、保管、废止

5.1.1.企业财务相关方面的印章由企业指定的部门统一制作，相关人员严禁私自制作印章。

5.1.2.经相关管理人员授权后由行政部负责制作财务方面的印章，印章具体分事项印章、财务专用章与人名章三类。

5.1.3.企业财务方面相关的事项印章和财务务专用章由财务部指定专人进行保管，人名章由本人自己保管或本人授权他人保存，XX的人员一律不得接触、使用印章。

5.1.4.印章的保管人员一律不得将印章转借他人，否则所造成的后果由印章保管人员负责。

5.1.5.印章保管人若管理不慎使印章遗失、被盗或损毁，需立即上报行政部，由行政部登记后申明作废并制作新的印章。

5.1.6.财务部制订财务方面的印章登记薄，说明印章制作时间、内容、印章发放时间、保管人等。

5.2.印章的使用

5.2.1.使用印章时，使用人必须填写“印章使用登表”，（说明使用印章的理由、起止时间、印章的种类、及申请人等）。

5.2.2.印章保管人要仔细审核印章使用登表的事项和相关管理人员的批示，若认为不符合相关规定，可拒绝盖章。

5.2.3.经授权的印章代理人员使用完印章后，要将盖章依据与印章使用登表交予印章管理人进行审核。

5.2.4.企业财务方面的印章原则上不允许带出，确需带出企业使用，必须填写印章使用登表说明事由，经总经理批准后方可带出，由两人共同使用。

5.2.5.印章使用登表由各盖章人员保存，每月或年底汇总后交予企业指定部门存档。

5.3.印章使用的其他规定

5.3.1.印章保管人员离职或调动时，必须将保管的印章及相关文件交割，否则不允许离职或调动。

5.3.2.企业中任何涉及财务印章的使用事项均需按本制度规定程序执行，严禁擅自使用印章。

5.3.3.XX擅自使用企业财务方面印章所造成的后果由使用者与印章保管人共同承担，后果严重者将移交司法机关进行处理。

6.费用报销的内部控制

6.1.本条所称费用，主要指费用中的办公费、差旅费、业务招待费等可控费用。

6.2.公司人员出差、办理业务、购买需用品等需在公司借款时，应填制借款凭证，标明借款理由、借款金额、出差地点等事项，经部门经理及规定的必要审批、审批人签字确认后，到财务部门办理借款。

6.3.费用报销时，经办人应提供完整、真实的原始凭证，经办人、经办部门经理及规定的必要审核、审批应依次在发票、差旅费报销单等凭证上签字，财务部门报销人员应认真审核原始凭证的合法性、真实性、完整性，并按照有关规定和标准予以报销付款，以前有借款的应当首先冲减前期借款，原则上前清后报，不得占用公司资金。

6.4.虚假发票不能报销、超标准且无审批或审核不能报销、白条不能报销。

6.5.财务部门应当根据报销凭证按照部门、业务性质核算和考核相关部门责任费用。

各部门应建立统计台账，有效控制费用支出。

7.存货的内部控制

7.1.保管人员不能同时负责存货账户的会计记录；存货的盘点不能只有保管人员进行。

7.2.加强存货的仓储保管：

7.2.1.存货的领用必须经过批准，仓储保管人员接到经办人、批准人签字确认的领料单方可办理领用。

7.2.2.仓储重地，非工作人员不得进入。

7.2.3.出库物品均需填制多联领料单，做好存货的登记工作。

领料单是物品出库凭证，至少应包括领料部门、领料日期、品名、数量（包括请领数、实发数）、单价、金额、批准人、领料人、仓库保管员等内容。

7.2.4.定期检查存货，查看损坏、变质或长期