初级会计实务 第04章 收入.docx
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初级会计实务第04章收入
第四章 收入
一、单项选择题
1.下列各项中，不符合会计要素收入定义的有（ ）。
A.出售材料收入
B.出售单独计价的包装物收取的价款
C.出售投资性房地产收到的价款
D.出售无形资产净收益
2.下列选项中，属于主营业务收入的是（ ）。
A.烟草公司销售香烟收入
B.工业企业销售原材料收入
C.水泥厂出租办公楼的租金收入
D.工业企业出租包装物的租金收入
3.下列各交易或事项中，不应计入其他业务收入的是（ ）。
A.对外销售不需用的原材料
B.随同商品对外销售单独计价的包装物
C.出租固定资产取得的收益
D.无形资产出售利得
4.以下选项中，收取的价款应确认为收入的是（ ）。
A.出售不需用原材料
B.出售专利权
C.出售办公楼
D.出售生产用设备
5.销售商品采用托收承付方式的，应该在（ ）时确认收入。
A.发出商品并办妥托收手续
B.发出商品
C.收到货款
D.开出发票
6.企业对于已经发出但不符合收入确认条件的商品，其成本应贷记的科目是（ ）。
A．在途物资
B．发出商品
C．库存商品
D．主营业务成本
7.甲公司采用托收承付结算方式销售一批商品，开出的增值税专用发票注明货款价格200万元，增值税税额为34万元，该商品已发出并已向银行办妥托收承付手续，该批商品的成本为120万元，甲公司应确认收入（ ）元。
A.234
B.200
C.80
D.154
8.2016年3月1日，甲公司向乙公司销售商品一批，开出增值税专用发票上注明售价为100万，增值税税额为17万元，商品成本为80万元。
该批商品已经发出，甲公司以银行存款代垫运杂费10万元。
假定不考虑其他因素，则甲公司应确认的销售商品收入的金额为（ ）万元。
A.20
B.100
C.110
D.117
9.甲公司2015年度发生如下交易或事项：
销售商品取得价款1500万元；销售一批不需用原材料取得价款30万元；提供一项劳务安装工程，当年应确认的收入为70万元；收到政府对于环保设备研发的补助100万元；出售闲置厂房取得价款300万元；出租商标权取得价款120万元。
2015年12月31日应填列利润表“营业收入”项目金额为（ ）万元。
A.2120
B.1820
C.1720
D.1600
10.甲公司向乙公司销售商品一批，商品已发出但不符合销售收入确认条件，甲公司下列会计处理正确的是（ ）。
A.借记“应收账款”科目
B.借记“预收账款”科目
C.借记“发出商品”科目
D.借记“主营业务成本”科目
11.甲公司为增值税一般纳税人，向乙公司销售其生产的自行车，自行车的销售价格为每辆200元（不含增值税），甲公司承诺，如果乙公司购买1000辆自行车，甲公司会给予乙公司10%的折扣，如果乙公司同意购买1000辆自行车，甲公司应确认的收入金额为（ ）元。
A.180000
B.200000
C.210600
D.234000
12.乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2015年8月18日向A公司销售一批商品2000件，每件商品的单价是100元（不含增值税），每件商品的成本是60元，由于是成批销售，乙公司给予A公司10%的优惠，则乙公司应确认的应收账款的金额是（ ）元。
A.210600
B.200000
C.180000
D.334000
13.甲公司为一般纳税人，2015年5月1日销售了商品1000件，每件商品标价为100元（不含增值税），在销售合同中给予购货方的现金折扣条件为：
2/10，1/20，N/30。
购货方2015年5月9日付款。
假定计算现金折扣时不考虑增值税，甲公司应确认的收入金额为（ ）元。
A.100000
B.98000
C.99000
D.117000
14.某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
2015年4月1日，该企业向某客户销售商品20000件，单位售价为20元（不含增值税），单位成本为10元，给予客户10%的商业折扣，当日发出商品，并符合收入确认条件。
销售合同约定的现金折扣条件为2/10,1/20，N/30（计算现金折扣时不考虑增值税）。
不考虑其他因素，该客户于2015年4月15日付款时应享有的现金折扣为（ ）元。
A.4680
B.3600
C.4212
D.4000
15.甲公司为增值税一般纳税人，2015年8月1日向乙公司销售一批商品，开出增值税专用发票上注明售价为20万元，增值税为3.4万元，成本为15万元，甲公司因为货款的回收上存在不确定性所以未确认收入，乙公司收到商品后发现质量不合规要求在价格上给予5%的折让，甲公司同意并办妥手续，乙公司承诺2个月后付款，甲公司应确认收入的金额为（ ）万元。
A.20
B.19
C.22.23
D.23.4
16.甲公司于2015年10月1日向乙公司销售商品100件，每件商品成本为150元，售价为250元（不含增值税），适用的增值税税率为17%，商品当天已出库，销售符合收入确认条件，因质量问题乙公司在2015年12月25日将80件商品退回，甲公司接受商品退回要求并做出相应会计调整，甲公司应冲减收入的金额应为（ ）元。
A.20000
B.25000
C.12000
D.23400
17.企业在采用支付手续费方式委托代销商品所支付的代销手续费应计入（ ）。
A.管理费用
B.销售费用
C.财务费用
D.制造费用
18.甲公司同丙公司签订销售协议，采用预收款方式向丙企业销售一批商品，实际成本900万元。
销售协议约定，售价1200万元，相关增值税税额204万元，丙公司预付60%的货款，其余款项于2015年3月份发货时结算。
则甲公司收到预收货款时下列选项中正确的是（ ）。
A.借：
银行存款 842.4
贷：
预收账款 842.4
B.借：
主营业成本 540
贷：
库存商品 540
C.借：
银行存款 842.4
贷：
主营业收入 720
应交税费——应交增值税（销项税额） 122.4
D.借：
银行存款 720
贷：
预收账款 720
19.下列事项中，可能使企业已确认收入的金额发生增减变动的是（ ）。
A.商业折扣
B.现金折扣
C.增值税
D.销售退回
20.下列各项中，属于让渡资产使用权收入的是（ ）。
A.出租包装物收取的租金
B.出售原材料取得的收入
C.出售无形资产收取的价款
D.出借包装物收取的押金
21.下列关于其他业务收入和其他业务成本的表述中，错误的是（ ）。
A.“其他业务收入”科目贷方登记企业实现的各项其他业务收入
B.“其他业务收入”科目借方登记期末转入“本年利润”科目的其他业务收入，结转后该科目应无余额
C.“其他业务成本”科目借方登记企业发生的其他业务成本
D.“其他业务成本”科目贷方登记期末转入“本年利润”科目的其他业务成本，结转后该科目可以有余额
22.甲公司接受一项设备安装劳务，该劳务可以一次完成。
同行业劳务收入标准为11万元，但双方合同总价款规定为10万元，实际发生安装成本6万元。
该安装劳务属于甲公司的主营业务，假设不考虑相关税费，甲公司应确认的主营业务收入的金额为（ ）万元。
A.11
B.10
C.6
D.0
23.下列各项中，工业企业应确认为其他业务收入的是（ ）。
A.银行存款收到的利息
B.转让商标使用权收入
C.接受现金捐赠
D.取得可供出售金融资产现金股利
24.甲公司收到用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的政府补助，应在取得时计入（ ）。
A.其他业务收入
B.资本公积
C.营业外收入
D.递延收益
25.对于一次就能完成的劳务，或在同一会计期间内开始并完成的劳务，应在（ ）确认收入。
A．收到款项时
B．提供劳务交易完成时
C．每期期末
D．合同签订时
26.甲公司2015年10月承接了一项安装劳务，合同总收入为1000万元，合同预计总成本为500万元，合同价款已收取，甲公司采用完工百分比法确认劳务收入。
2015年已经确认400万的收入，至2016年年底，该劳务的完工进度累计为70%。
2016年甲公司应确认的劳务收入为（ ）万元。
A.1000
B.700
C.300
D.500
27.2015年11月1日，甲公司接受乙公司委托为其安装一项大型设备，安装期限为3个月，合同约定乙公司应支付安装费总额为60000元。
当日收到乙公司20000元预付款，其余款项安装结束验收合格后一次付清。
截至2015年12月31日，甲公司实际发生安装费15000元，预计至安装完成还将发生安装费用25000元；该公司按已发生的成本占估计总成本的比例确定完工进度。
不考虑其他因素，甲公司2015年应确认的收入为（ ）元。
A.20000
B.22500
C.15000
D.60000
28.2016年1月1日，甲公司对外转让一项无形资产，协议约定转让期3年，总价款为60万元，于每年年末收取当年使用费20万元。
该无形资产每年计提摊销额14万元，假定不考虑其他因素，则甲公司2016年12月31日应确认的其他业务收入为（ ）万元。
A.6
B.20
C.30
D.60
29.A公司2017年11月发生如下交易或事项：
出售原材料一批，收到总价款117万元；随同甲商品出售单独计价的包装物一批，收到价款30万元；出租的某专利技术收到租金收入10万元；出售一台机器设备，收到价款105万元。
不考虑其他税费问题。
A公司11月份应记入“其他业务收入”科目的金额为（ ）万元。
A.262
B.222
C.157
D.232
30.B公司2017年12月发生如下交易或事项：
提供一项劳务安装工程（已完工），收到价款30万元；盘盈库存现金（无法查明原因）10万元；收到甲公司捐赠的设备一台，价值20万元（与公允价值相等）；收到补偿以前月份利息费用的财政贴息100万元。
不考虑其他税费问题。
B公司12月份应记入“营业外收入”科目的金额为（ ）万元。
A.160
B.130
C.30
D.60
31.以下选项中，不属于确定提供劳务交易的完工进度的方法的是（ ）。
A.已完工作的测量
B.已经提供劳务占应提供劳务总量的比例
C.已经发生的成本占估计总成本的比例
D.已经发生的成本占估计总收入的比例
32.工业企业让渡资产使用权的使用费收入应计入（ ）。
A.主营业务收入
B.其他业务收入
C.营业外收入
D.劳务收入
二、多项选择题
1.下列关于收入的说法中，正确的有（ ）。
A.收入会导致所有者权益增加
B.收入与所有者投入资本相关
C.收入与所有者投入资本无关
D.收入会导致所有者权益减少
2.下列各项中，不符合会计要素收入定义的有（ ）。
A.出售自产产品取得的收入
B.收到政府给予借款的利息补助
C.出售投资性房地产收到的价款
D.出售管理用机器设备取得的净收益
3.下列各项中，不应确认为收入的有（ ）。
A.售出商品后在约定的日期以固定价格回购
B.售出商品后进行融资租回
C.已完成销售手续但购买方尚未提取商品
D.售出商品的金额收不到的可能性有60%
4.下列各项中，关于收入确认表述正确的有（ ）。
A.已确认收入的商品发生销售退回，除属于资产负债表日后事项外，一般应在发生时冲减当期销售收入
B.采用托收承付方式销售商品，应在发出商品时确认收入
C.销售折让发生在收入确认之前，销售收入应按扣除销售折让后的金额确认
D.采用预收款方式销售商品，应在款项全部收妥时确认收入
5.下列关于收入确认的说法正确的有（ ）。
A．售后租回可能不能确认为收入
B．如果销售时得知买方在另一项交易中发生了巨额亏损、资金周转困难，则可能出现相关的经济利益不能流入企业，不应确认为收入
C．销售商品相关的已发生或将发生的成本不能够合理地估计，企业不应确认收入，若已收到价款，则将已收到的价款确认为负债
D．通常情况下，销售商品采用托收承付方式的，在发出商品并办妥托收手续时确认收入
6．企业销售商品时，确认收入时需要同时满足的条件有（ ）。
A．企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方
B．企业已提供与售出商品相关的劳务
C．收入的金额能够可靠地计量
D．相关的经济利益很可能流入企业
7.下列关于收入确认时点的表述中，正确的有（ ）。
A.企业采用支付手续费方式委托代销商品，在收到受托方开出的代销清单时确认销售收入
B.企业采用预收款方式销售商品，应在发出商品时确认收入
C.企业采用托收承付方式，在发出商品并办妥托收手续时确认收入
D.企业采用交款提货销售商品，在购货方收到货物时确认收入
8.下列会计处理中恰当的有（ ）。
A.预收款销售方式下,销售方直到收到最后一笔款项才将商品交付购货方，表明商品所有权上的主要风险和报酬只有在收到最后一笔款项时才转移给购货方
B.预收款销售方式下，在发出商品之前预收的货款应确认为预收账款
C.“预收账款”的借方余额表示“应收账款”，期末列示于资产负债表中的“应收账款”项目
D.采用预收款方式销售商品，销售方通常应在发出商品时确认收入
9.以下关于收入的说法中，错误的有（ ）。
A.企业出售原材料取得的款项扣除成本及相关税费之后，应当确认营业外收支
B.销售单独计价的包装物实现的收入通过“营业外收入”科目核算
C.企业在销售商品时，如果估计价款收回的可能性不大，即使收入确认的其他条件均已满足，也不可以确认收入
D.企业在发出商品之后，即使没有确认收入，也不应将其确认为企业的存货
10.以下选项中，属于销售商品收入确认条件的有（ ）。
A.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方
B.收入的金额能够可靠地计量
C.相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量
D.相关经济利益很可能流入企业
11.下列选项中，可能影响主营业务收入确认金额的有（ ）。
A.销售折让
B.现金折扣
C.销售退回
D.销售商品的数量
12.下列关于销售折让的说法中，正确的有（ ）。
A.销售折让是指企业因出售商品质量不符合要求等原因而在售价上给予的减让
B.销售折让是指企业为促进商品销售而给予的价格扣减
C.销售折让发生在确认销售收入之前，确认销售收入时应按扣除折让后的金额确认
D.销售折让发生在确认销售收入之后，确认销售收入时应按扣除折让后的金额确认
13.B公司2015年12月5日收到A公司因质量不合格而被退回的商品100件，每件商品的成本为200元，这批商品是B公司在2015年9月3日出售给A公司的，每件商品的售价为300元，适用的增值税税率是17%，货款尚未收到，B公司未确认销售收入，A公司提出的退货要求合理，B公司同意退货，并向A公司开具了增值税专用发票（红字），以下描述中错误的有（ ）。
A.B公司应冲减发出商品20000元
B.B公司应增加库存商品20000元
C.B公司应冲减当月主营业务收入30000元
D.B公司应冲减当月主营业务成本20000元
14.在采用支付手续费方式委托代销商品时，受托方在会计处理中可能涉及的会计科目有（ ）。
A.受托代销商品
B.受托代销商品款
C.应交增值税——应交增值税（销项税额）
D.应交增值税——应交增值税（进项税额）
15.甲公司将自产的空气净化器作为福利发放给专设销售机构的30名职工，每人1台，每台不含增值税的市场售价为15000元，生产成本为10000元。
适用的增值税税率为17%，甲公司下列会计处理正确的有（ ）。
A.确认空气净化器产品作为福利时：
借：
销售费用 376500
贷：
应付职工薪酬——非货币性福利 376500
B.发放空气净化器产品时：
借：
应付职工薪酬——非货币性福利 376500
贷：
库存商品 300000
应交税费——应交增值税（销项税额）76500
C．发放空气净化器产品时：
借：
应付职工薪酬——非货币性福利 526500
贷：
主营业务收入 450000
应交税费——应交增值税（销项税额） 76500
借：
主营业务成本 300000
贷：
库存商品 300000
D.确认空气净化器产品作为福利时：
借：
销售费用 526500
贷：
应付职工薪酬——非货币性福利 526500
16.2015年10月1日，甲公司购入一台不需要安装的生产设备，增值税专用发票上注明的价款为600万元，增值税税额为102万元。
同时，甲公司开出银行承兑汇票一张，面值为702万元，期限3个月，交纳银行承兑手续费3万元。
下列各项中，甲公司的会计处理正确的有（ ）。
A.“应付票据”科目增加702万元
B.“其他货币资金”科目增加702万元
C.“财务费用”科目增加3万元
D.“固定资产”科目增加600万元
17.甲公司与丁公司签订委托代销协议，丁公司按照协议价的5%收取手续费，并直接从代销款中扣除。
协议价款600万元，实际成本460万元。
20日发出商品，25日，收到代销清单，已售出50%的商品，甲公司向丁公司开具增值税专用发票同时将扣除手续费的代销商品款存入银行。
下列选项中正确的有（ ）。
A.20日发出商品，确认主营业务收入600万元
B.25日销售费用增加15万元
C.25日银行存款增加336万元
D.20日发出商品，确认应收账款460万元
18.2015年12月30日，甲公司销售给丁公司的商品被退回，退回商品部分的价款为20万元，增值税税额3.4万元，成本12万元，该批商品是2015年11月赊销给丁公司的，售价200万元，增值税税额34万元，已确认收入，款项尚未收到，甲公司向丁公司开具增值税红字专用发票，并收到丁公司商业承兑汇票，期限为5个月，用于抵偿其他款项。
下列说法中正确的有（ ）。
A.库存商品增加12万元
B.应收票据增加210.6万元
C.冲减销售商品收入20万元
D.应收账款减少190.6万元
19.下列生产企业发生的经营活动所实现的收入中，应计入其他业务收入的有（ ）。
A.销售材料
B.出租商品
C.出租包装物
D.出售生产的商品
20.下列各项中，属于确定劳务交易完工进度的方法有（ ）。
A.由专业测量师对已经提供的劳务进行测量
B.预计能收回金额占估计总成本的比例
C.已提供劳务占应提供劳务总量的比例
D.已收到结算款占合同总收入的比例
21.以下关于在同一会计期间内开始并完成的劳务的说法中，正确的有（ ）。
A.一次就能完成的劳务，在劳务完成时确认收入及相关成本
B.持续一段时间但是在同一会计期间开始并完成的劳务，应先在劳务成本中进行归集
C.结转的劳务成本可能是主营业务成本，也可能是其他业务成本
D.结转的劳务成本只能是主营业务成本，不可能为其他业务成本
22.如果企业采用完工百分比法来确认提供劳务收入，需要满足的条件有（ ）。
A.劳务的开始和完成分属不同的会计期间
B.劳务的开始和完成属于同一会计期间
C.企业在资产负债表日提供劳务交易结果能够可靠估计
D.企业在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计
23.当提供劳务交易结果不能可靠估计时，企业应当正确预计已发生的劳务成本能否得到补偿，进而针对具体情况做出具体的处理，以下会计处理中，正确的有（ ）。
A.已经发生的劳务成本预计全部能够得到补偿，应按已收或预计能够收回的金额确认提供劳务收入
B.已经发生的劳务成本预计部分能够得到补偿的，应按能够得到部分补偿的劳务成本金额确认提供劳务收入
C.已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应将已经发生的劳务成本计入当期损益
D.企业应采用完工百分比法确认提供劳务收入
24.对于企业提供劳务分属不同的会计期间，且企业在资产负债表日提供劳务交易结果不能可靠估计的情况下，下列说法中正确的有（ ）。
A.应该采用完工百分比法确认提供的劳务收入
B.如已发生的劳务成本预计全部能够得到补偿，应按已收或预计能够收回的金额确认提供劳务收入，并结转已经发生的劳务成本
C.如已发生的劳务成本预计部分能够得到补偿，应按能够得到部分补偿的劳务成本金额确认提供劳务收入，并结转已经发生的劳务成本
D.如已发生的劳务成本预计全部不能得到补偿，不确认提供劳务收入
25.工业企业在让渡资产使用权所获得的收入中，可能涉及的会计科目有（ ）。
A.银行存款
B.其他业务收入
C.累计摊销
D.主营业务收入
26.下列各项中，不属于让渡资产使用权收入的有（ ）。
A.政府补助收入
B.非货币性资产交换利得
C.债权投资收取的利息
D.转让固定资产使用权取得的收入
27.确认让渡资产使用权收入应同时满足的条件有（ ）。
A．让渡资产使用权上主要的风险已转移给受让方
B．让渡资产的收益能够可靠的估计
C．相关的经济利益很可能流入企业
D．收入的金额能够可靠地计量
28.下列各交易或事项中，应计入营业外收入的有（ ）。
A.无法查明原因的现金溢余
B.提供劳务安装工程取得的收入
C.确实无法支付而按规定程序经批准转销的应付账款
D.随同商品对外销售单独计价的包装物
三、判断题
1.收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的净流入。
（ ）
2.通常情况下，转移商品所有权并交付实物后，主要风险和报酬也随之转移。
（ ）
3.企业在销售商品时，如估计价款收回的可能性不大，即使收入确认的其他条件均已满足，也不应当确认收入。
（ ）
4.销售商品相关的已发生或将发生的成本不能合理地估计，此时企业不应确认收入，若已收到价款，应将已收到的价款确认为一项负债。
（ ）
5.营业收入包括主营业务收入、其他业务收入、营业外收入等。
（ ）
6.售后租回形成融资租赁销售方式下，企业不能确认收入、结转销售成本。
（ ）
7.已经发出但不符合销售商品收入确认条件的商品的会计处理中，不会涉及“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。
（ ）
8.企业已完成销售手续但购买方在月末尚未提取的商品，不应确认收入的实现。
（ ）
9.企业销售货物后发生的现金折扣应冲减管理费用。
（ ）
10.企业在销售收入确认之后发生的销售折让（不属于资产负债表日后事项），应在实际发生时冲减发生当期的收入。
（ ）
11.企业采用预收款方式销售商品时，销售方通常在收到款项时确认收入。
（ ）
12.企业在日常经营活动中随同商品出售单独计价的包装物取得的收入应计入销售费用。
（ ）
13.企业采用支付手续费方式委托代销商品时，应在收到受托方开出的代销清单时确认销售商品收入。
（ ）
14.企业销售原材料、出租包装物和商品、出售无形资产、出租固定资产等实现的收入应通过“其他业务收入”科目核算。
（ ）
15.企业让渡资产使用权的使用费收入金额，
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