简答题自考高级会计.docx
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简答题自考高级会计
[31]
A公司2006年度利润表中利润总额为2000万元，该公司适用的所得税率为25%。
递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。
与所得税核算的有关情况如下：
20×7年发生的有关交易或事项中，会计处理与税收处理存在差别的有：
（1）期末对持有的存货计提了120万元的存货跌价准备。
（2）20×7年1月开始计提折旧的一项固定资产，成本为1200万元，使用年限为10年，净残值为0，会计处理按直线法法计提折旧，税收按双倍余额递减法计提折旧。
假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。
（3）向关联方捐赠现金300万元。
假定税法规定，企业向关联方捐赠不允许税前扣除。
（4）当年提取产品保修费100万元，保修费尚未实际发生。
（5）违反环保规定应支付罚款200万元。
要求：
计算A公司2006年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税及所得税费用。
答：
答案：
应纳税所得额|2600|应交所得税|650|递延所得税|-25|所得税费用|625
【题型：
应用】【分数：
10分】得分：
0分
[32]
甲公司由于经营期满，于2008年6月1日解散，6月30日清算结束。
甲公司发生下列清算业务：
（1）收回各项应收账款158600元，款项存入银行。
（2）变卖原材料和库存商品，取得销售价款450000元（其中，应交增值税65385元），所得款项存入银行。
原材料和库存商品的账面价值分别为120000元和210000元。
（3）出售固定资产，收到价款560000元存入银行，同时按出售收入的5％计算应交营业税。
固定资产原值1000000元，已提折旧580000元。
（4）以库存现金支付各项清算费用45000元。
要求：
计算清算费用和清算损益。
答：
答案：
原材料|库存商品|清算损益|54615元|固定资产|112000元|清算费用|45000元|121615元
【题型：
简答】【分数：
5分】得分：
0分
【题型：
应用】【分数：
10分】得分：
0分
[34]
长江公司持有大海公司80%的股份，为其母公司。
母子公司近期内部交易事项如下：
（1）长江公司2007年销售100件A产品给大海公司，每件售价5万元，每件成本3万元，大海公司2007年对外销售A产品60件，每件售价6万元。
2008年长江公司出售100件B产品给大海公司，每件售价6万元，每件成本3万元。
大海公司2008年对外销售A产品40件，每件售价6万元；2008年对外销售B产品80件，每件售价7万元。
（2）长江公司2007年6月20日出售一件产品给大海公司，产品售价为100万元，增值税为17万元，成本为60万元，大海公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限5年，预计净残值为零，按直线法提折旧。
要求：
分别计算2007年和2008年内部销售未实现利润。
答：
答案：
2007年|期末|存货价值|1000万元|2008年|未实现利润|100万元
【题型：
应用】【分数：
10分】得分：
0分
[35]
2008年1月1日，甲公司发行每股面值1元、公允价值3元的股票900000股吸收合并乙公司。
股票发行中以银行存款支付发行佣金30000元。
假设合并前，甲、乙公司无任何关联关系，合并当日已办妥有关资产转移手续，不考虑其他因素的影响。
合并交易发生前，双方的资产负债表如下：
资产负债表
2008年1月1日 金额：
元
项目
甲公司账面价值
乙公司账面价值
乙公司公允价值
银行存款
900000
200000
200000
应收账款
600000
500000
400000
存货
900000
800000
700000
固定资产
3900000
1800000
2400000
无形资产
200000
200000
资产合计
6300000
3500000
3900000
应付账款
1800000
900000
900000
长期借款
1200000
1000000
1000000
负债合计
3000000
1900000
1900000
股本
2600000
1150000
资本公积
200000
100000
盈余公积
300000
150000
未分配利润
200000
200000
所有者权益合计
3300000
1600000
2000000
负债和所有者权益合计
6300000
3500000
3900000
要求：
判断合并类型，并计算甲公司吸收合并乙公司的合并成本以及产生的合并商誉。
答：
答案：
非同一控制|吸收合并|合并成本|2700000元|可辨认净资产公允价值份额|2000000元|合并商誉|700000元
【题型：
简答】【分数：
5分】得分：
0分
[36]
我国外币交易会计的核算原则？
答：
答案：
我国企业外币交易的会计处理，采用两项交易观点的第一种方法，并遵循以下要求：
（1）外币账户采用复式记账。
所谓复式记账，是指反映外币交易时，在将外币折算为记账本位币记账的同时，还要在账簿上用交易的成交外币（原币）记账。
（2）采用即期汇率与即期近似汇率折算记账本位币金额。
（3）对所有外币账户的余额要按期末汇率进行调整。
【题型：
应用】【分数：
10分】得分：
0分
[37]
华星公司2008年度的暂时性差异计算表列示：
可抵扣暂时性差异为600000元，应纳税暂时性差异为800000元，该公司适用的所得税税率为25%。
该公司2008年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额为0。
2008年度税务机关核定该公司本年度的应纳税所得额为500万元。
要求：
计算华星公司2008年度的递延所得税资产、递延所得税负债、递延所得税以及所得税费用的金额。
答：
答案：
递延所得税资产|150000元|递延所得税负债|200000元|递延所得税|50000元|所得税费用|1300000元
[8]
甲公司2008年度部分会计资料如下：
期初存货600件，单位成本为48元，2008年以每件60元购入5000件，12月31日销售4800件，甲公司采用先进先出法对发出存货进行计价，12月31日存货的现时成本为每件65元。
要求：
按年末存货现时成本计算2008年的营业成本及存货持产损益。
答：
答案：
年末存货|现实成本|营业成本|312000元|已实现持产损益|31200元|未实现持产损益|4000元
[16]
2008年1月1日，甲公司以一台账面价值为2 000 000元的全新设备吸收合并乙公司。
假设合并前，甲、乙公司同为丙集团的子公司，合并当日已办妥有关资产转移及股权转让手续，不考虑其他因素的影响。
合并交易发生前，双方的资产负债表如下：
2008年1月1日 金额：
元
项目
甲公司账面价值
乙公司账面价值
乙公司公允价值
银行存款
900000
300000
300000
应收账款
500000
500000
400000
存货
800000
700000
600000
固定资产
4180000
1800000
2200000
无形资产
200000
200000
资产合计
6380000
3500000
3700000
应付账款
1650000
900000
900000
长期借款
2100000
l000000
1000000
负债合计
3750000
1900000
1900000
股本
l630000
1150000
资本公积
300000
100000
盈余公积
200000
150000
未分配利润
500000
200000
所有者权益合计
2630000
l600000
1800000
负债与所有者权益合计
6380000
3500000
3700000
要求：
计算甲公司合并后的净资产及股本、资本公积、盈余公积和未分配利润金额。
答：
答案：
净资产|4230000|股本|1630000|资本公积|0|盈余公积|10000|未分配利润|500000
[21]
w甲企业采用当日即期汇率对外币业务进行折算，并按月计算汇兑损益。
该企业07年12月31日有关外币账户期末余额如下（期末即期汇率1美元=7.35元人民币）应收账款40万美元；应付账款20万美元；银行存款80万美元。
该企业08年1月发生外币业务如下：
（1）1月3日对外销售产品一批，销售收入为80万美元。
当日汇率1美元=7.2元人民币，款项尚未收回
（2）1月7日从银行借入短期外币借款60万美元，当日汇率1美元=7.2元人民币。
（3）1月18日从国外进口原材料，共100万美元，项款由外币存款支付，当日汇率1美元=7.2元。
（4）1月20日购进原材料，价款40万美元，款项尚未支付，当日汇率1美元=7.3元人民币5.1月26日收到1月3日赊销款30万美元，当日汇率1美元=7.3元人民币6.1月31日偿还1月7日借入的外币69万美元，当日汇率1美元=7.3元人民币
要求：
计算甲企业2008年1月份的汇兑损益。
答：
答案：
应收账款|60000|银行存款|-80000|短期借款|60000|损失|80000
【题型：
应用】【分数：
10分】得分：
0分
[30]
甲公司因经营不利申请破产清算，清算期间发生以下经济业务：
（1）处置固定资产获得收入450000元，固定资产账面价值500000元。
处置固定资产应交营业税22500元。
（2）转让原购入的土地使用权，实际获得收入1000000元，该资产账面净值为600000元。
处置无形资产应交营业税50000元。
（3）因处置上述资产，用银行存款交纳营业税72500元。
（4）将土地使用权转让收益转入清算损益。
要求：
编制与上述清算业务有关的会计分录，并计算甲公司土地转让收益以及清算损益。
答：
答案：
固定资产清算损益|-72500|土地转让收益|350000元|清算损益|277500元|借土地转让收益|贷清算损益
[32]
2008年12月31日，某企业购入不需要安装的设备一台，购入成本为80000元，预计使用5年，预计净残值为0。
企业采用直线法计提折旧，因符合税法规定的税收优惠政策，允许采用双倍余额递减法计提折旧。
假设税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同，年末未对该项设备计提减值准备。
该企业适用的所得税税率为25％。
要求：
（1）计算2009年末固定资产账面价值和计税基础；
（2）计算2009年暂时性差异及其对所得税的影响额；
答：
答案：
账面价值|64000元|计税基础|48000元|暂时性差异|16000元|递延所得税负债|4000元
【题型：
应用】【分数：
10分】得分：
0分
[32]
A租赁公司将一台大型设备以融资租赁方式租赁给B企业。
双方签订合同，该设备租赁期5年，租赁期届满B企业归还给A公司设备。
每6个月月末支付租金800万元，B企业担保的资产余值为450万元，B企业的母公司担保的资产余值为250万元，另外担保公司担保金额为300万元，未担保余值为200万元。
最低租赁付款额的现值为6800万元，租赁资产的公允价值为6000万元。
要求：
计算最低租赁付款额和融资租入固定资产的入账价值。
答：
答案：
租赁|8000万元|700万元|付款额|8700万元|6800万元|6000万元|固定资产|入账价值|6000万元
【题型：
应用】【分数：
10分】得分：
0分
[35]
甲企业2008年发生亏损4 000 000元，预计未来五年能获得足够的应纳税所得额来弥补亏损。
假设2009年至2011年应纳税所得额分别为：
1 000 000元、2 000 000元、 2 500 000元。
甲企业适用的所得税税率为25％，已与税务部门沟通可以在5年内用应纳税所得额弥补亏损，且无其他暂时性差异。
要求：
计算2008-2011年应确认或转回的递延所得税资产及2011年应交所得税。
（确认用正数，转回用负数）。
答：
答案：
2008年|100万元|2009年|-25万元|2010年|-50万元|2011年|-25万元|应交所得税|37.5万元
【题型：
应用】【分数：
10分】得分：
0分
[37]
2008年1月1日，甲公司为规避所持有商品A公允价值变动风险，与某金融机构签订了一项衍
生金融工具合同（即衍生金融工具B），并将其指定为2008年上半年商品A价格变化引起的公允价值
变动风险的套期。
衍生金融工具B的标的资产与被套期项目商品在数量、质量、价格变动和产地
方面相同。
2008年1月1日，衍生金融工具B的公允价值为零，被套期项目（商品A）的账面价值和成本均为500
000元，公允价值为550000元。
2008年6月30日，衍生金融工具B的公允价值上升了20000元，商
品A的公允价值下降了20000元。
当日，甲公司将商品A出售,款项存入银行。
甲公司预期该套期完全有效。
假定不考虑衍生金融工具的时间价值、商品销售相关的增值税及其
他因素。
要求：
（1）编制2008年1月1日将库存商品套期的会计分录；
（2）编制2008年6月30日确认衍生金融工具和被套期库存商品公允价值变动的会计分录；
（3）编制2008年6月30日出售库存商品并结转销售成本的会计分录。
答：
答案：
被套期项目500000|库存商品500000|套期工具|20000|套期损益|20000|主营业务成本20000|被套期项目20000
【题型：
应用】【分数：
10分】得分：
10分
[32]
甲公司因经营不利申请破产清算，清算期间发生以下经济业务：
（1）处置固定资产获得收入450000元，固定资产账面价值500000元。
处置固定资产应交营业税22500元。
（2）转让原购入的土地使用权，实际获得收入1000000元，该资产账面净值为600000元。
处置无形资产应交营业税50000元。
（3）因处置上述资产，用银行存款交纳营业税72500元。
（4）将土地使用权转让收益转入清算损益。
要求：
编制与上述清算业务有关的会计分录，并计算甲公司土地转让收益以及清算损益。
答：
固定资产清算损益|-72500|土地转让收益|350000元|清算损益|277500元|借土地转让收益|贷清算损益
答案：
固定资产清算损益|-72500|土地转让收益|350000元|清算损益|277500元|借土地转让收益|贷清算损益
【题型：
应用】【分数：
10分】得分：
0分
[36]
2008年12月10日，A公司与B租赁公司签订了一份设备租赁合同，租入甲生产设备。
合同主要条款如下：
（1）起租日：
2008年12月31日。
（2）租赁期：
2008年12月31日至2012年12月31日。
（3）租金支付方式：
2009年至2012年每年年末支付租金80000元。
（4）甲生产设备2008年12月31日的公允价值为280000元，预计尚可使用5年。
（5）租赁合同年利率为6％。
甲生产设备于2008年12月31日运抵A公司，当日投入使用。
要求：
（1）判断该租赁的类型。
（2）计算最低租赁付款额的现值和未确认融资费用（计算结果保留整数）。
答：
答案：
租期|4/5大于75%|租赁类型|融资租赁|最低租赁付款额现值|277209|未确认融资费用|42791
【题型：
应用】【分数：
10分】得分：
0分
[37]
明龙公司因经营不利申请破产清算，清算期间发生以下经济业务：
（1）处置固定资产获得收入450000元，固定资产账面价值500000元。
处置固定资产应交营业税22500元。
（2）转让原购入的土地使用权，实际获得收入1000000元，该资产账面净值为600000元。
处置无形资产应交营业税50000元。
（3）因处置上述资产，用银行存款交纳营业税72500元。
（4）将土地使用权转让收益转入清算损益。
要求：
编制上述经济业务的会计分录。
答：
答案：
银行存款450000|清算损益50000|固定资产500000|清算损益22500|应交税费22500|银行存款1000000|无形资产600000|土地转让收益400000|土地转让收益50000|应交税费50000|土地转入收益350000|清算损益350000
【题型：
应用】【分数：
10分】得分：
10分
[33]
2008年1月15日，甲公司以银行存款50万元及一栋账面价值为225万元、公允价值为300万元的厂房为对价吸收合并乙公司，另以银行存款支付与合并相关的律师费、评估费等100000元。
该项合并属于非同一控制下企业合并。
合并前乙公司可辨认净资产的账面价值和公允价值分别220万元和280万元。
要求：
确定购买日，并计算甲公司的合并成本、合并商誉和资产处置损益。
答：
购买日|2008年1月15日|合并成本|350万元|商誉|70万元|处置损益|75万元
答案：
购买日|2008年1月15日|合并成本|350万元|商誉|70万元|处置损益|75万元
【题型：
应用】【分数：
10分】得分：
10分
[37]
A公司2006年度利润表中利润总额为2000万元，该公司适用的所得税率为25%。
递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。
与所得税核算的有关情况如下：
20×7年发生的有关交易或事项中，会计处理与税收处理存在差别的有：
（1）期末对持有的存货计提了120万元的存货跌价准备。
（2）20×7年1月开始计提折旧的一项固定资产，成本为1200万元，使用年限为10年，净残值为0，会计处理按直线法法计提折旧，税收按双倍余额递减法计提折旧。
假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。
（3）向关联方捐赠现金300万元。
假定税法规定，企业向关联方捐赠不允许税前扣除。
（4）当年提取产品保修费100万元，保修费尚未实际发生。
（5）违反环保规定应支付罚款200万元。
要求：
计算A公司2006年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税及所得税费用。
答：
应纳税所得额|2600|应交所得税|650|递延所得税|-25|所得税费用|625
答案：
应纳税所得额|2600|应交所得税|650|递延所得税|-25|所得税费用|625
[11]
甲公司2007年12月31日将一台账面价值3 000 000元、已提折旧1 000 000元的生产设备按2 500 000元的价格销售给乙公司，出售价款当日存入银行。
同时与乙公司签订了一份融资租赁合同将该生产设备租回，租赁期为5年，未实现售后租回损益按平均年限法分5年摊销。
假设不考虑相关税费。
要求：
指出未实现损益应计入的科目、计算未实现售后租回损益的金额以及2008年未实现损益的摊销额 。
答：
答案：
借银行存款|2500000|贷固定资产清理|2000000|递延收益|500000元|摊销额|100000元
甲企业2008年发生亏损4 000 000元，预计未来五年能获得足够的应纳税所得额来弥补亏损。
假设2009年至2011年应纳税所得额分别为：
1 000 000元、2 000 000元、 2 500 000元。
甲企业适用的所得税税率为25％，已与税务部门沟通可以在5年内用应纳税所得额弥补亏损，且无其他暂时性差异。
要求：
计算2008-2011年应确认或转回的递延所得税资产及2011年应交所得税。
（确认用正数，转回用负数）。
答：
答案：
2008年|100万元|2009年|-25万元|2010年|-50万元|2011年|-25万元|应交所得税|37.5万元
应用】【分数：
10分】得分：
0分
[37]
2007年12月1日，甲公司与乙租赁公司签订了一份租赁合同。
合同主要条款及其他有关资料如下：
（1）租赁标的物：
大型机器设备。
（2）起租日：
2007年12月31日。
（3）租赁期：
2007年12月31日～2010年12月31日，共计36个月。
（4）租金支付方式：
自承租日起每6个月于月末支付租金22500元。
（5）该设备在租赁开始日的公允价值为105000元。
（6）租赁合同规定利率为7%（6个月利率）。
（7）该设备的估计使用年限为5年，期满无残值，承租人采用年限平均法计提折旧。
（8）租赁期满时，甲公司享有优惠购买选择权，购买价1000元。
（9）甲公司支付初始直接费用1000元。
要求：
计算最低租赁付款额、最低租赁付款额的现值、未确认融资费用及2008年应提折旧额。
（折现系数为PA（6,7%）=4.7665；PV（6,7%）=0.6663]）。
答：
答案：
最低租赁付款额|136000|最低租赁付款额现值|107912.55|未确认融资费用|31000|折旧额|21200
M公司于2001年1月1日出售一件生产成本为160000元，售价为200000元的产品给S公司，S公司是受M公司控制的子公司，S公司将该产品作为固定资产。
该项固定资产不需要安装即交付管理部门使用，假定该固定资产从使用当月就计提折旧，以直线法计提折旧，折旧年限为10年，不考虑净残值。
该固定资产在使用的第八年末提前报废，清理净损失已转入营业外支出。
要求：
为上述业务编制2001、2002年、2008年的抵消会计分录。
答：
答案：
营业收入200000|营业成本160000|固定资产40000|未分配利润40000|固定资产4000|管理费用4000|未分配利润4000|管理费用4000
【题型：
单选】【分数：
1分】得分：
0分
台设备的原值为100万元，折旧30万元已在当期和以前期间抵扣，折余价值70万元。
假定税法折旧等于会计折旧。
那么此时该项设备的计税基础为（ ）万元。
A
100
B
30
C
70
D
0
答：
答案：
C
【题型：
单选】【分数：
1分】得分：
0分
[17]
企业持有的某项可供出售金融资产，成本为200万元，会计期末，其公允价值为240万元，该企业适用的所得税税率为33％。
期末因该业务对所得税费用的影响额为（ ）万元。
A
66
B
13.2
C
79.2
D
0
答：
答案：
D
【题型：
多选】【分数：
2分】得分：
0分
[18]
下列企业中，不纳入合并财务报表合并范围的有（）
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