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注册会计师税法练习题知识讲解
注册会计师税法练习题
第二章增值税法
一、单项选择题
1、下列各项表述中，符合现行增值税税法有关规定的是（ ）。
A.印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷图书、报纸和杂志，按提供加工劳务征收增值税
B.银行销售金银业务不征收增值税
C.纳税人转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售的附着于土地或者不动产上的固定资产中，凡属于增值税应税货物的，征收增值税
D.销售货物的，增值税起征点为月销售额5000-10000元
2、某批发企业2011年12月末盘点时发现，上月购进方便面（库存账面成本为117500元，已申报抵扣进项税额，因管理不善发生霉烂，使账面成本减少50000元（包括运费成本520）；丢失当年第二季度购进未使用的机器设备一台，固定资产账面成本100000元（增值税专用发票上注明的增值税额17000元）。
进项税额转出额为（ ）。
A.8539.14元
B.8536.4元
C.25450.74元
D.8450.74元
3、某增值税一般纳税人本期从农业生产者手中购进免税农产品支付金额11万元（其中含1万元的装卸费和搬运费），本月支付运费20万元（其中含1万元的保险费，1万元的国际货物代理费用），本期允许抵扣的进项税额为（ ）万元。
A.2.63
B.2.56
C.2.7
D.2.83
4、某汽车配件商店（小规模纳税人）2011年11月购进零配件15000元，支付电费500元，当月销售汽车配件取得零售收入18000元，收取包装费2000元，采取以旧换新方式销售新电器取得实收零售价格20000元，旧电器折价3400元，因顾客退货支付货款1000元。
则该商店当月应纳增值税（）元。
A.1220
B.1234.95
C.1378.66
D.1630.77
5、某服装加工厂，2010年营业额80万元，但一直未向主管税务机关申请增值税一般纳税人认定。
2011年5月，该厂提供加工劳务价税合计20万元，另在加工过程中取得违约金3.4万元；购进的料件均取得增值税专用发票，对应的增值税税款合计3万元。
该加工厂本月应缴纳增值税（ ）万元。
A.0.68
B.1.32
C.1.40
D.3.40
6、某工厂系增值税小规模纳税人，2012年1月份销售使用过的旧设备一台，取得价款8.24万元，已知该设备2009年1月购入时的不含税价款为9万元，已计提折旧2.8万元,另销售自己使用过的物品,取得价款1.2万元。
则该工厂应缴纳的增值税为（）万元。
A.0
B.0.19
C.0.24
D.1.20
7、某制药厂（增值税一般纳税人）3月份销售抗生素药品117万元（含税），销售免税药品50万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为（）。
A.14.73万元
B.12.
47万元
C.10.20万元
D.17.86万元
8、下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（）。
A.某商场销售冰箱并提供送货上门服务
B.汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务
C.塑钢门窗厂在销售产品的同时又为其他客户提供安装服务
D.电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机
9、商贸企业进口机器一台，关税完税价格为200万元，假设进口关税税率为20%，支付国内运输企业的运输费用0.2万元（有货票）；本月售出，取得不含税销售额350万元，则本月应纳增值税额（）万元。
A.28.5
B.40.8
C.18.686
D.18.7
10、下列出口货物，符合增值税免税并退税政策的是（）。
A.加工企业对来料加工后又复出口的货物
B.对外承包工程公司运出境外用于境外承包项目的货物
C.属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物
D.外贸企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的出口货物
11、某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税率为17%，退税率为13%。
2011年8月发生以下业务：
购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款300万元，进项税额51万元通过认证。
当月进料加工免税进口料件的组成计税价格150万元。
上期末留抵税款22万元。
本月内销货物不含税销售额120万元。
本月出口货物销售额折合人民币260万元。
该企业当月应退的增值税为（）。
A.14.30万元
B.48.20万元
C.33.80万元
D.19.50万元
12、某商场（一般纳税人）2011年10月购进一批劳保用品，取得的增值税专用发票上注明的销售额20万元，税额3.4万元，已经通过税务机关认证并申报抵扣。
本月将该批货物销售60%，取得零售收入40万元（已扣除折扣额2万），其中有一笔销售因为对方量大给予折扣10%，在专用发票备注注明折扣额2万元。
按零售收入的10%取得厂家的销售返利2.2万元，该商场本月应纳增值税为（）。
A.2.7万元
B.3.02万元
C.2.73万元
D.3.72万元
13、下列各项中，符合有关增值税纳税地点规定的是（）。
A.进口货物，应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税
B.固定业户销售货物或者提供应税劳务，一律当向销售地或劳务发生地主管税务机关申报纳税
C.非固定业户销售货物或者应税劳务的，向其机构所在地或居住地的主管税务机关申报缴纳税款
D.扣缴义务人应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税
14、当主管税务机关确认购货方在真实交易中取得的供货方虚开的增值税专用发票属于善意取得时，符合规定的处理方法是（
）。
A.对购货方不以偷税论处，并依法准予抵扣进项税款
B.对购货方不以偷税论处，但应按有关规定不予抵扣进项税款
C.购货方不能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的，以偷税论处
D.购货方能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的，以偷税论处
二、多项选择题
1、按照增值税的纳税义务发生时间的规定，下列说法错误的是（）。
A.采取委托银行收款结算方式的，为发出货物并办妥托收手续的当天
B.采取预收货款方式销售货物，一律为货物发出的当天
C.采取赊销和分期收款结算方式，且无书面合同的，为发出货物的当天
D.将货物交付给他人代销，为收到受托人送交货款的当天
2、根据增值税专用发票管理制度规定，下列情况不得开具增值税专用发票的有（ ）。
A.小规模纳税人零售货物
B.轮胎厂将轮胎销售给汽车厂（一般纳税人）
C.商场向消费者销售白酒
D.农业生产者销售免税农产品
3、下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有（ ）。
A.将自产的货物用于非应税项目
B.将购买的货物委托外单位加工
C.将购买的货物无偿赠送他人
D.将购买的货物用于集体福利
4、按照现行政策规定，下列表述不正确的是（）。
A.融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征收范围，不征收增值税和营业税
B.转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不征收增值税
C.纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务，不征收增值税
D.纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，作为价外费用，征收增值税
5、下列关于增值税的计税销售额规定，说法正确的有（ ）。
A.以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税
B.以旧换新方式销售货物，以新货物不含增值税的价款计算缴纳增值税（金银首饰除外）
C.还本销售方式销售货物，以实际销售额计算缴纳增值税
D.销售折扣方式销售货物，不得从计税销售额中扣减折扣额
6、下列各项表述中，符合现行增值税税法有关规定的有（ ）。
A.纳税人受托开发软件产品，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的，征收增值税
B.对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税
C.对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等不征收增值税
D.各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴，不征收增值税
7、可以退（免）税的出口货物应具备的条件有（）。
A.必须是增值税征税范围的货物
B.必须是外汇结算的货物
C.必须是报关离境的货物
D.必须是出口收汇并
已核销的货物
8、某企业为增值税的一般纳税人，发生的下列业务，可以不作进项税额转出的是（）。
A.已抵扣税款的购进货物用于不动产在建工程
B.因地震而损失的产成品所耗用的购进货物
C.生产过程中产生的废品所用购进货物
D.从境外供应商取得的退还或返还的资金
9、下列各项中，属于增值税征收范围的有（ ）。
A.纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入
B.转让企业全部产权涉及的应税货物的转让
C.纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人
D.供电企业利用自身输变电设备对并入电网的企业自备电厂生产的电力产品进行电压调节
10、下列各项中，符合增值税纳税人放弃免税权有关规定的有（）。
A.纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物放弃免税权
B.纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物或者应税劳务所取得的增值税扣税凭证，一律不得抵扣
C.纳税人自税务机关受理其放弃免税声明的当月起12个月内不得申请免税
D.符合条件但尚未认定为增值税一般纳税人的纳税人放弃免税权，应当认定为一般纳税人
11、下列关于增值税纳税人的认定及管理，表述正确的有（ ）。
A.纳税人应当向其机构所在地主管税务机关申请一般纳税人资格认定
B.个体工商户不得认定为增值税一般纳税人
C.一般纳税人资格认定的权限，在县（市、区）国家税务局或者同级别的税务分局
D.除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人以后，不得转为小规模纳税人
12、一般纳税人销售自产的下列（）货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税。
A.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力
B.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料
C.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（含粘土实心砖、瓦）
D.自来水
13、依照增值税的有关规定，下列货物销售，适用17%增值税的税率的有（ ）。
A.石油液化气
B.橄榄油
C.复合胶
D.调制乳
三、计算题
1、某工业企业（增值税一般纳税人），2011年1月购销业务情况如下：
（1）购进生产原料一批，已验收入库，取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的价、税款分别为50万元、8.5万元；
（2）购进钢材20吨，未入库，取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价、税款分别为20万元、3.4万元；
（3）直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注
明价款为42万元；运费4.89万元，取得运费发票；
（4）销售产品一批，货已发出并办妥银行托收手续，但货款未到，向买方开具的专用发票注明销售额82万元；
（5）将本月外购20吨钢材及库存的同价钢材20吨（已抵扣进项税额）移送本企业修建产品仓库工程使用；
（6）30日，接供电局电费通知单：
本月共耗用20000度，其中：
生产部门耗用19000度，职工食堂1000度，应支付本月电费，增值税专用发票上注明的价款4万元，增值税款0.68万元，税款已通过银行支付；
（7）31日，接自来水公司水费通知单：
本月共耗用20000吨，其中：
生产用水18000吨，职工食堂用水2000吨，支付水费，增值税专用发票注明的不含税销售额40万元，增值税2.4万元，款项已通过银行支付；
（8）购进税控收款机一台，增值税专用发票注明价款2.68万元。
（9）月底处置2009年购置的小汽车一辆，原价10万元，已提折旧4万元，处置价为4万元。
（期初留抵进项税额0.5万元；以上防伪税控系统开具的增值税专用发票均在取得当月通过了税务机关的认证。
）
要求：
根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出会计数：
（1）计算本期收购农产品可抵扣的进项税；
（2）计算本期水电费用实际可以抵扣的进项税；
（3）计算本期销项税；
（4）计算本期应纳增值税额或者期末留抵进项税额。
四、综合题
1、某汽车制造企业为增值税一般纳税人，2012年2月有关生产经营业务如下：
（1）以交款提货方式销售A型小汽车30辆给汽车销售公司，每辆不含税售价15万元，开具税控专用发票注明应收价款450万元，当月实际收回价款430万元，余款下月才能收回。
（2）销售B型小汽车50辆给特约经销商，每辆不含税单价12万元，向特约经销商开具了税控增值税专用发票，注明价款600万元、增值税102万元，由于特约经销商当月支付了全部货款，汽车制造企业给予特约经销商原售价2％的销售折扣。
（3）将新研制生产的C型小汽车5辆销售给本企业的中层干部，每辆按成本价10万元出售，共计取得收入50万元，C型小汽车尚无市场销售价格。
（4）销售2008年进口的小汽车3辆，开具普通发票取得收入65.52万元，3辆进口小汽车原值为62万元，销售时账面余值为58万元。
（5）购进在建建筑物配套使用的通风设备一台取得税控专用发票注明价款20万元、进项税额3.4万元，该设备当月投入使用，并单独以固定资产入账。
（6）当月购进原材料取得税控专用发票注明金额600万元、进项税额102万元，并经税务机关认证，支付购进原材料的运输费用20万元取得运费发票、还支付保险费用5万元、装卸费用3万元。
（7
）从小规模纳税人处购进汽车零部件，取得由当地税务机关开具的增值税专用发票注明价款20万元、进项税额1.2万元，支付运输费用2万元并取得普通发票。
（8）当月管理不善发生意外事故损失库存原材料金额35万元（其中含运输费用2.79万元），直接计入“营业外支出”账户损失为35万元。
2012年2月该企业自行计算、申报缴纳的增值税＝[430＋600×（1－2％）＋50]×17％－[3.4＋102＋（20＋5＋3）×7％＋1.2－35×17％]＝181.56－102.61＝78.95（万元）
（说明：
该企业生产的小汽车均适用9％的消费税税率，C型小汽车成本利润率8％）
根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项或回答问题，计算事项需计算出合计数：
（1）根据企业自行计算、申报缴纳增值税的处理情况，按资料顺序逐项指出企业的做法是否正确？
简要说明理由。
（2）2012年2月该企业应补缴的增值税。
答案部分
________________________________________
一、单项选择题
1、
【正确答案】：
C
【答案解析】：
选项A，印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税；选项B，银行销售金银业务，征收增值税；选项D，销售货物的，增值税起征点为月销售额5000-20000元。
【该题针对“增值税征税范围”知识点进行考核】
【答疑编号10299077】
2、
【正确答案】：
C
【答案解析】：
进项税额转出=（50000-520）×17%+520÷93%×7%+17000＝25450.74（元）
【该题针对“进项税额的计算”知识点进行考核】
【答疑编号10299125】
3、
【正确答案】：
B
【答案解析】：
税法规定，从农业生产者收购农产品，可以按买价乘以13%计算抵扣进项税；买价是指收购凭证上的购进价，不含其他杂费。
国际货运代理费用不得计算抵扣进项税。
允许抵扣的进项税＝（11－1）×13%＋（20－1－1）×7%＝2.56（万元）
【该题针对“免税农产品进项税”知识点进行考核】
【答疑编号10299135】
4、
【正确答案】：
B
【答案解析】：
该商店应纳增值税=（18000+2000+23400-1000）÷（1+3%）×3%=1234.95（元）。
【该题针对“小规模纳税人应纳税额的计算”知识点进行考核】
【答疑编号10299169】
5、
【正确答案】：
D
【答案解析】：
根据《增值税暂行条例实施细则》第三十四条的规定，纳税人销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的,应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。
应纳增值税＝（20+3.4）÷（1＋17%）×17%＝3.4（万元）。
【该题针对“增值税应纳税额的计算（综合）”知识点进行考核】
【答疑编号10299174】
6、
【正确答案】：
B
【答案解析】：
小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，按下列公式确定销售额和应纳税额：
销售额=含税销售额/（1+3%），应纳税额=销售额×2%。
销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。
本题中，应纳增值税＝8.24/（1+3%）×2%+1.2/（1+3%）×3%＝0.19（万元）。
【该题针对“增值税应纳税额的计算（综合）”知识点进行考核】
【答疑编号10299175】
7、
【正确答案】：
B
【答案解析】：
纳税人兼营免税项目或非应税项目无法准确划分不得抵扣的进项税额部分，按公式计算不得抵扣的进项税额＝当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额，营业额合计＝6.8×50÷[117÷（1+17%）+50]＝2.27（万元），应纳税额＝117÷（1+17%）×17%-（6.8-2.27）＝12.47（万元）。
【该题针对“增值税兼营行为”知识点进行考核】
【答疑编号10299180】
8、
【正确答案】：
A
【答案解析】：
【该题针对“增值税混合销售行为”知识点进行考核】
【答疑编号10299193】
9、
【正确答案】：
C
【答案解析】：
进口关税＝200×20%＝40（万元）
进口环节增值税＝（200＋40）×17%＝40.8（万元）
本月应纳增值税＝350×17%－40.8－0.2×7%＝59.5－40.8－0.014＝18.686（万元）
【该题针对“进口货物应纳税额的计算”知识点进行考核】
【答疑编号10299211】
10、
【正确答案】：
B
【答案解析】：
选项A属于来料加工业务，应该是只免不退；选项Ｃ属于生产性的小规模纳税人出口自产的货物，应该只免不退；选项Ｄ因为取得普通发票，不得申请退税。
【该题针对“出口退（免）税的适用范围”知识点进行考核】
【答疑编号10299221】
11、
【正确答案】：
A
【答案解析】：
（1）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税进口料件的组成计税价格×（出口货物征税税率－出口货物退税税率）＝150×（17%－13%）＝6（万元）
（2）免抵退税不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税税率－出口货物退税税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝260×（17%－13%）－6＝4.4（万元）
（3）当期应纳税额＝120×17%－（51－4.4）－22＝－48.20（万元）
（4）免抵退税额抵减额＝免税购进原材料价格×材料出口货物的退税税率＝150×13%＝19.50（万元）
（5）出口货物“免、抵、退”税额＝260×13%－19.50＝14.30（万元）
（6）当期期末留抵税额>当期免抵退税额，当期应退税额＝当期免抵退税额＝14.30（万元）
【该题针对“出口货物应退税额的计算”知识点进行考核
】
【答疑编号10299231】
12、
【正确答案】：
B
【答案解析】：
未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。
所以，应以未扣除折扣前的零售收入计算纳税。
应纳增值税＝（40+2）÷1.17×17%－（3.4－2.2÷1.17×17%）＝6.1－（3.4－0.32）＝3.02（万元）。
【该题针对“销项税额的计算”知识点进行考核】
【答疑编号10299147】
13、
【正确答案】：
A
【答案解析】：
固定业户到时外县市销售货物或者提供劳务，应当向其机构所在地主管税务机关申请开具外出经营活动证明，未开具证明的，应当向销售地或者劳务发生地主管税务机关申报缴纳税款。
非固定业户销售货物或应税劳务，应向销售地或劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地主管税务机关补征税款。
扣缴义务人应当向机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。
【该题针对“增值税的征收管理（综合）”知识点进行考核】
【答疑编号10299245】
14、
【正确答案】：
B
【答案解析】：
既然属于善意取得的专用发票，就不能以偷税论处，既然是虚开的专用发票，就不能准予抵扣进项税额。
因此选项B是正确的。
【该题针对“增值税专用发票的使用管理”知识点进行考核】
【答疑编号10299265】
二、多项选择题
1、
【正确答案】：
BD
【答案解析】：
选项B，采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；选项D，委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。
未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天
【该题针对“增值税纳税义务发生时间”知识点进行考核】
【答疑编号10299246】
2、
【正确答案】：
ACD
【答案解析】：
小规模纳税人一般零售不得使用专用发票，直接向消费者销售白酒属于零售，农业生产者销售免税农产品属于销售免税项目。
【该题针对“专用发票开具范围”知识点进行考核】
【答疑编号10299254】
3、
【正确答案】：
AC
【答案解析】：
【该题针对“视同销售”知识点进行考核】
【答疑编号10299151】
4、
【正确答案】：
CD
【答案解析】：
选项C，纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务，属于增值税应税劳务，应当缴纳增值税；选项D，纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售的
纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，不作为价外费用征收增值税。
【该题针对“特殊经营行为”知识点进行考核】
【答疑编号10299153】
5、
【正确答案】：
BCD
【答案解析】：
以物易物方式销售货物，双方是既买又卖的业务，分别按购销业务处理；以旧换新业务中，只有金银首饰以旧换新，按实际收取的不含增值税的价款计税，其他货物以旧换新均以新货物不含税价计税，不得扣减旧货物的收购价格。
【该题针对“一般纳税人应纳税额的计算”知识点进行考核】
【答疑编号10299160】
6、
【正确答案】：
BCD
【答案解析】：
选项A，纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。
【该题针对“增值税征税范围”知识点进行考核】
【答疑编号10312014】
7、
【正确答案】：
ACD
【答案解析】：
可以退（免）税的出口货物一般应具有4个条件：
一必须是属于增值税、消费税征税范围的货物；二必须是报关离境的货物；三必须是在财
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