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新财会复习

要带计算器！

不考完全原题，数字等有变动。

（大题出在第13，14，15，17，19章）

题型：

单选20题，每题2分；计算分析题4题，每题15分。

第十三章：

课件中的单选，练习题中的大题第二题。

1、根据或有事项准则的规定，下列有关或有事项的表述中，正确的是（）。

⏹A.由于担保引起的或有事项随着被担保人债务的全部清偿而消失

⏹B.只有对本单位产生有利影响的事项，才能作为或有事项

⏹C.或有资产与或有负债相联系，有或有资产就有或有负债

⏹D.对于或有事项既要确认或有负债，也要确认或有资产

【答案】A

2、2012年12月31日，甲公司存在一项未决诉讼。

根据类似案例的经验判断，该项诉讼败诉的可能性为90%。

如果败诉，甲公司将须赔偿对方100万元并承担诉讼费用5万元，但很可能从第三方收到补偿款10万元。

2012年12月31日，甲公司应就此项未决诉讼确认的预计负债金额为（）万元。

⏹A.90　　B.95　　

⏹C.100　　D.105

【答案】D

3、2012年8月1日，甲公司因产品质量不合格而被乙公司起诉。

至2012年12月31日，该起诉讼尚未判决，甲公司估计很可能承担违约赔偿责任，需要赔偿200万元的可能性为70%，需要赔偿100万元的可能性为30%。

甲公司基本确定能够从直接责任人处追回50万元。

2012年12月31日，甲公司对该起诉讼应确认的预计负债金额为（）万元。

⏹A.120B.150

⏹C.170D.200

【答案】D

4、甲公司2012年分别销售A、B产品l万件和2万件，销售单价分别为100元和50元。

公司向购买者承诺提供产品售后2年内免费保修服务， 预计保修期内将发生的保修费在销售额的2%-8%之间。

2012年实际发生保修费5万元，2012年1月1日预计负债的年初数为3万元。

假定无其他或有事项，则甲公司2012年年末资产负债表“预计负债”项目的金额为（）万元。

A.8 B.13      

 C.5 D.0

【答案】A

5、甲公司由于受国际金融危机的不利影响，决定对乙事业部进行重组，将相关业务转移到其他事业部。

经履行相关报批手续，甲公司对外正式公告其重组方案。

甲公司根据该重组方案预计很可能发生的下列各项支出中，不应当确认为预计负债的是（　）。

　　A.自愿遣散费

　　B.强制遣散费

　　C.剩余职工岗前培训费

　　D.不再使用厂房的租赁撤销费

【答案】C

2.甲公司2012年度发生如下经济业务：

（1）2012年3月2日，甲公司销售给乙公司一批产品，售价为200万元，成本为130万元。

根据销售合同约定，甲公司负责提供一年的免费维修服务。

根据以往经验，预计发生的维修服务费用为销售额的2%。

年初因该产品维修服务费用形成的预计负债余额为3万元，本年度发生产品维修服务费用4万元，均为人工支出。

（2）2012年1月1日购入一座矿山。

按照规定，矿山开采完毕后，甲公司负有恢复生态义务，甲公司预计未来恢复生态需要发生支出3000万元。

矿山开采年限为20年，甲公司的投资报酬率为10%，相关复利现值系数：

（P/S，10%，20）=0.1486。

（3）2012年4月30日，甲公司在生产中发生事故，造成有毒液体外漏，给附近的居民带来了重大经济损失。

附近的居民联名将甲公司告上法庭，要求甲公司赔偿经济损失共计1000万元。

至2012年12月31日，该案件尚未结案。

甲公司的律师认为，附近居民的损失确实是由于有毒液体外漏造成的，甲公司胜诉的可能性几乎为0。

根据市场价格，赔偿金额应当在600万元至800万元之间的某一金额，这一区间内各种结果发生的可能性均相同。

（4）2012年8月2日，甲公司与丙公司签订不可撤销销售合同，约定甲公司于2013年3月1日交付A产品200件，每件价格为3万元，若甲公司违约，则需要按照价款总额的10%支付违约金。

至2012年12月31日，甲公司库存A产品300件，单位成本为每件3.2万元。

预计销售每件A产品将发生相关销售费用0.2万元。

当日A产品的市场销售价格为每件3.4万元。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，做出甲公司相应的会计处理。

【答案】

（1）

计提产品质量维修费用：

借：

销售费用4（200×2%）

贷：

预计负债4

实际发生的产品维修费用：

借：

预计负债4

贷：

应付职工薪酬4

（2）2012年1月1日，承担的生态恢复义务，需要按照其现值确认预计负债。

借：

固定资产445.8

贷：

预计负债445.8（3000×0.1486）

预计负债的摊销额=445.8×10%=44.58（万元）

借：

财务费用44.58

贷：

预计负债44.58

（3）应确认的预计负债的金额=（600+800）/2=700（万元）

借：

营业外支出700

贷：

预计负债700

（4）

有合同部分：

执行合同成本为200×3.2=640（万元），执行合同将产生的收入=200×3=600（万元），执行合同将产生的费用=200×0.2=40（万元），执行合同发生的损失=（640+40）-600=80（万元）；

不执行合同成本为200×3.2=640（万元），在市场上销售将产生的收入=200×3.4=680（万元），销售时将产生的费用=200×0.2=40（万元），支付的违约金=200×3×10%=60（万元），不执行合同将产生的损失=（640+40+60）-680=60（万元）；

因此甲公司应当选择不执行合同，应当将应支付的违约金确认为预计负债：

借：

营业外支出60（200×3×10%）

贷：

预计负债60

无合同部分：

成本=100×3.2=320（万元），可变现净值=100×3.4-100×0.2=320（万元），未发生减值，不需要计提存货跌价准备。

第十四章：

单选，练习中计算分析第一道。

A公司采用先进出法确定发出存货成本，2012年年初甲产品库存80台，单位成本5万元，3月1购入100台，单位成本6万元，4月1日购入200台，单位成本5.5万元。

3月25日销售领用90台。

A公司因经营策略的调整，将上述甲产品200台，和自用厂房用于与B企业的生产用设备、无形资产进行交换。

该交易在5月31日进行并在当日办理完毕相关手续。

A公司甲产品单位公允价值为7万元；厂房原账面价值为6000万元，于2010年12月31日投入使用，预计使用年限12年，采用双倍余额递法计提折旧，无残值，2012年5月31日该厂房的公允价值为5000万元。

B企业的生产用设备账面原值为8000万元，已提折旧4500万元，计提减值准备500万元，2012年5月31日公允价值3000万元；无形资产原值4000万元，已摊销500万元，未计提减值准备，2012年5月31日公允价值3600万元。

A企业另向B公司支付472万元补价。

假定该交易具有商业实质，A公司、B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。

双方对换入的资产均未改变用途。

要求：

（1）判断该交易是否属于非货币性资产交换。

（2）编制A公司该交易的会计分录。

（3）编制B企业该交易的会计分录。

1.

【答案】

（1）

A公司支付补价占换出资产最大公允的比例=472/（200×7×117%+5000+472）×100%=6.64%低于25%，该交易属于非货币性资产交换。

（2）

A公司的会计分录

厂房已计提折旧金额=6000×2/12+（6000-6000×2/12）×2/12×5/12=1347.22（万元）.

借：

固定资产清理——厂房4652.78

累计折旧1347.22

贷：

固定资产——厂房6000

借：

固定资产——生产用设备3000

应交税费——应交增值税（进项税额）510

无形资产3600

贷：

主营业务收入1400

应交税费——应交增值税（销项税额）238

固定资产清理——厂房4652.78

营业外收入347.22

银行存款472

换出库存商品成本=90×6+110×5.5=1145（万元）

借：

主营业务成本1145

贷：

库存商品1145

（3）

B企业的会计分录

借：

固定资产清理——生产用设备3000

累计折旧4500

固定资产减值准备500

贷：

固定资产——生产用设备8000

借：

库存商品1400

应交税费——应交增值税（进项税额）238

固定资产——厂房5000

累计摊销500

银行存款472

贷：

固定资产清理——生产用设备3000

应交税费——应交增值税（销项税额）510

无形资产4000

营业外收入100

第十五章：

课件中的题目，红字大题2道，例6不要。

1、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。

甲公司与乙公司就其所欠乙公司购货款450万元进行债务重组。

根据协议，甲公司以其产品抵偿债务，甲公司交付产品后双方的债权债务结清。

甲公司已将用于抵债的产品发出，并开出增值税专用发票。

甲公司用于抵债产品的账面余额为300万元，已计提的存货跌价准备为30万元，公允价值（计税价格）为350万元。

甲公司对该债务重组应确认的债务重组利得为（）。

⏹A.40.5万元B.100万元

⏹C.120.5万元D.180万元

【答案】A

1、甲公司欠乙公司购货款350000元。

由于甲公司财务发生困难，短期内不能支付已于20×7年5月1日到期的货款。

20×7年7月1日，经双方协商，乙公司同意甲公司以其生产的产品偿还债务。

该产品的公允价值为200000元，实际成本为120000元。

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。

乙公司于20×7年8月1日收到甲公司抵债的产品，并作为库存商品入库；乙公司对该项应收账款计提了50000元的坏账准备。

甲公司：

借：

应付账款　　　　　　　　350000

贷：

主营业务收入　　　　　　　200000

应交税费——应交增值税（销项税额）34000

营业外收入——债务重组利得116000

借：

主营业务成本　　　　　　120000

贷：

库存商品　　　　　120000

乙公司：

借：

库存商品　　　　200000

应交税费——应交增值税（进项税额）34000

坏账准备　　　　　50000

营业外支出——债务重组损失66000

贷：

应收账款　　　　　350000

2、甲公司20×7年12月31日应收乙公司票据的账面余额为65400元其中，5400元为累计未付的利息，票面年利率4%。

由于乙公司连年亏损，资金周转困难，不能偿付应于20×7年12月31日前支付的应付票据。

经双方协商，于20×8年1月5日进行债务重组。

甲公司同意将债务本金减至50000元；免去债务人所欠的全部利息；利率仍为4%，实际利率为2%，并将债务到期日延至20×9年12月31日，利息按年支付。

该项债务重组协议从协议签订日起开始实施。

甲、乙公司已将应收、应付票据转入应收、应付账款。

甲公司已为该项应收款项计提了5000元坏账准备。

假定货币时间价值具有重要性，甲、乙公司如何进行会计处理？

（1）20×8年1月5日债务重组

重组后债务公允价值＝2000/（1＋2%）＋（50000＋2000）/（1＋2%）2≈51942（元）

借：

应付账款　　　　　　　　　65400

　　贷：

应付账款——债务重组　　　　　　51942

　　　　营业外收入——债务重组利得　　　13458

解答

（2）20×8年12月31日支付利息

财务费用＝51942×2%≈1039

借：

财务费用　　　　　　　1039

　　应付账款——债务重组　　961

　　贷：

银行存款（50000×4%）2000

（3）20×9年12月31日付息还本

应付账款账面余额＝51942－961＝50981（元）

借：

财务费用　　　　　　　1019

　　应付账款——债务重组　50981

　　贷：

银行存款　　　　　　　　52000

甲企业应收乙企业账款的账面余额为11000元，由于乙企业无法偿付应付账款，双方于2006年12月31日进行债务重组：

甲企业同意豁免乙企业债务1000元；剩余债务的偿还期限延长至2008年12月31日，期间每年末按2%的利率（等于实际利率）支付利息，并附一条件：

债务重组后，乙企业2007年如果有盈利，则2008年按5%的利率向甲企业支付利息；若无盈利，则仍按2%的利率支付利息。

假设甲和乙均预计乙企业2007年很可能盈利。

甲企业没有对该应收账款计提坏账准备。

不考虑其他因素。

乙公司如何进行会计处理？

（1）2006年12月31日债务重组日

重组后债务公允价值＝10000（元）

预计负债＝10000×3%＝300（元）

注：

预计负债3年以上且金额重大才考虑货币时间价值。

借：

应付账款　　　　　　　11000

　　贷：

应付账款——债务重组　10000

　　　　预计负债　　　　　　　　300

　　　　营业外收入　　　　　　　700

（2）2007年12月31日

①2007年盈利

借：

财务费用　　　200

　　贷：

银行存款　　　200

②2007年亏损

借：

财务费用　　200

　　贷：

银行存款　　　200

借：

预计负债　　300

　　贷：

营业外收入　　300

（3）2008年12月31日

①2007年盈利的情形

借：

应付账款——债务重组　　10000

　　财务费用　　　　　　　　　200

　　预计负债　　　　　　　　　300

　　贷：

银行存款　　　　　　　　　10500

②2007年亏损的情形

借：

应付账款——债务重组10000

　　财务费用　　　　　　　200

　　贷：

银行存款　　　　　　10200

第十六章：

练习题中的考2分的单选

第十七章（必考）：

课件中例4计算题要，练习中选择题。

1.晨曦公司2012年决定采用出包方式建设一条生产线，发生的与建造生产线有关的资料如下：

（1）1月1日为建造生产线专门发行分期付息、到期还本的公司债券30万张，每张面值为100元，期限为3年，票面年利率为5%。

利息于每年年末支付。

在扣除手续费80.25万元后，发行债券所得资金2919.75万元，已存入银行。

已知：

（P/A，6%，3）=2.6730；（P/F，6%，3）=0.8396。

（2）2月20日将该项工程出包给新星公司，合同规定总价款为4000万元，2012年3月1日支付工程款1000万元，但新星公司尚未动工建造，生产线主体的建造活动于当年4月1日开始，7月1日支付工程款1500万元，12月1日支付工程款1000万元，至年末该项工程尚未完工，预计将于2013年6月30日完工。

2012年度未使用债券资金存入银行的利息收入共56.25万元，其中第一季度利息收入25万元，工程支出超过专门借款的部分占用的是增发发行股票所得价款。

（3）7月1日，晨曦公司以每股6.2元的价格增发本公司普通股股票2000万股，每股面值1元，在扣除佣金600万元后，增发股票所得资金11800万元已存入银行。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第

（1）题至第（4）题。

（1）晨曦公司发生的下列有关支出中，不属于借款费用的是（）。

A.债券利息费用B.债券折价的摊销C.发行股票的佣金D.发行债券的手续费

（2）晨曦公司借款费用开始资本化的时点为（）。

A.2012年1月1日

B.2012年2月20日

C.2012年3月1日

D.2012年4月1日

（3）晨曦公司2012年应予资本化的借款费用是（）万元。

A.131.39B.100.14C.112.5D.150

（4）晨曦公司2012年因上述业务计入当期损益的金额是（）万元。

A.58.80B.150C.18.80D.37.5

（1）

【答案】C

【解析】对于企业发生的权益性融资费用，不应包括在借款费用中。

（2）

【答案】D

【解析】借款费用允许开始资本化必须同时满足三个条件，即资产支出已经发生、借款费用已经发生、为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。

本题中晨曦公司于4月1日满足上述资本化条件。

（3）

【答案】B

【解析】2012年应予资本化的借款费用=2919.75×6%×9/12-（56.25-25）=100.14（万元）。

（4）

【答案】C

【解析】计入损益的金额=2919.75×6%×3/12-25=18.80（万元），增发股票发生的手续费冲减发行股票的溢价收入，不计入当期损益。

2.东方公司为建造一项不动产于2012年4月1日从银行取得专门借款2000万元款项，借款期限为2年，年利率为6%。

同日借入一般借款1000万元，借款期限为1年，年利率为4%。

2012年5月1日，东方公司采取出包方式委托北方公司为其建造该厂房，并预付了1500万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始。

该工程因发生施工安全事故在2012年8月1日至11月30日中断施工，12月1日恢复正常施工并支付工程款1000万元，至2012年年末工程尚未完工。

专门借款暂时闲置资金理财月收益率为0.5%。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第

（1）题至第（3）题。

（1）下列关于东方公司借款费用利息资本化的表述中，不正确的是（）。

A.2000万元专门借款的借款利息资本化金额不与资产支出挂钩

B.借款费用开始资本化的时点为2012年5月1日

C.2012年8月1日至11月30日工程非正常中断且连续超过3个月，应暂停借款费用的资本化

D.2012年8月1日至11月30日属工程正常中断，因此不必停止借款费用的资本化

（2）2012年东方公司专门借款利息资本化金额为（）万元。

A.40B.32.5C.37.5D.72.5

（3）2012年东方公司一般借款利息资本化金额为（）万元。

A.6.67B.7.5C.1.67D.13.33

（1）

【答案】D

【解析】专门借款利息资本化金额不与资产支出挂钩，选项A正确；2012年5月1日专门借款利息资本化的所有条件已经满足，所以应当从此时点开始资本化，选项B正确；对于因施工安全事故造成的4个月（8月至11月）中断，因属于非正常停工，且连续超过了3个月，所以应当暂停借款费用的资本化，因此选项C正确，选项D不正确。

（2）

【答案】B

【解析】东方公司2012年5月1日开始资本化，8月至11月有4个月非正常中断，且连续超过3个月，所以应当暂停借款费用资本化，故2012年专门借款费用应予资本化的金额=2000×6%×（12-4-4）/12-（2000-1500）×0.5%×3=32.5（万元）。

（3）

【答案】C

【解析】2012年一般借款利息费用应予资本化金额=（1500+1000-2000）×1/12×4%=1.67（万元）。

3.A公司于2012年1月1日动工兴建一办公楼，工程采用出包方式，每半年支付一次工程进度款。

工程于2013年6月30日完工，达到预定可使用状态。

资料如下：

（1）专门借款：

公司为建造办公楼于2012年1月1日取得专门借款6000万元，借款期限为3年，年利率为5%，按年支付利息。

除此之外，无其他专门借款。

闲置专门借款资金用于固定收益债券短期投资，假定短期投资月收益率为0.5%。

（2）办公楼的建造还占用两笔一般借款：

2011年12月1日取得长期借款6000万元，借款期限为3年，年利率为6%；2011年1月1日，发行公司债券4000万元，期限为5年，年利率为7%，按年支付利息。

假定按月计提利息。

（3）建造工程资产支出如下：

2012年1月1日，支出4500万元；2012年7月1日，支出7500万元；2013年1月1日，支出3500万元。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第

（1）题至第（4）题。

（1）2012年两笔一般借款借款费用平均资本化率为（）。

A.6%B.6.4%C.6.5%D.7%

（2）2012年借款利息资本化金额为（）万元。

A.255B.447C.300D.492

（3）2013年借款费用资本化金额为（）万元。

A.150B.304C.454D.604

（4）2013年上述借款利息影响损益的金额为（）万元。

A.790B.636C.486D.336

（1）

【答案】B

【解析】2012年两笔一般借款借款费用平均资本化率=（6000×6%+4000×7%）/（6000+4000）=6.4%

（2）

【答案】B

【解析】2012年专门借款资本化金额=6000×5%-（6000-4500）×0.5%×6=255（万元），一般借款利息资本化金额=（4500+7500-6000）×6/12×6.4%=192（万元），2012年度一般借款借款利息资本化金额=255+192=447（万元）。

（3）

【答案】C

【解析】2013年专门借款利息资本化金额=6000×5%×6/12=150（万元），一般借款利息资本化金额=（4500+7500+3500-6000）×6/12×6.4%=304（万元），2013年度借款利息资本化金额=150+304=454（万元）。

（4）

【答案】C

【解析】2013年上述借款利息费用化金额=6000×5%+6000×6%+4000×7%-454=486（万元）。

1.长江公司为扩建厂房借入专门借款3000万元，2011年10月6日，厂房的主体扩建工程已经基本完工（距离开始资本化时点已经1.5年）；2011年11月6日，厂房扩建工程验收合格；2011年12月31日，办理工程竣工结算；2012年1月6日，扩建后的厂房投入使用。

假定不考虑其他因素，甲公司借入专门借款利息费用停止资本化的时点是（）。

A.20l2年1月6日

B．2011年12月31日

C.2011年11月6日

D．2011年10月6日

【答案】D

【解析】购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或可销售状态时，借款费用应当停止资本化。

2.下列项目中，不属于借款费用应予资本化的资产范围的是（）。

A.经过相当长时间的生产活动才能达到预定可销售状态的存货

B.需要18个月的构建活动才能达到预定可使用状态的生产设备

C.需要建造10个月才能达到预定可使用状态的办公楼

D.经过2年的建造才能可达到预定可使用状态的投资性房地产

【答案】C

【解析】符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间（一年或一年以上）的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。

3.符合资本化条件的借款费用不会涉及到的会计科目是（）。

A.在建工程

B.制造费用

C.研发支出

D.财务费用

【答案】D

【解析】属于发生的与购建或者生产符合资本化条件的资产有关的借款费用，按规定在购建或者生产的资产达到预定可使用或可销售状态前应予以资本化，应当计入相关资产的成本，视资产的不同，分别计入在建工程、制造费用、研发支出等，不应当计入当期损益。

【例题4·计算题】

1、ABC公司于2007年1月1日正式动工修建一栋办公楼，工期预计为1年零6个月，工程采用出包方式，分别于20×7年1月1日、20×7年7月1日和20×8年1月1日支付工程进度款1500万元、2500万元、1500万元。

公司为筹集办公楼建造款6000万元，于20×7年1