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账户具有一定的格式和结构
经营成果等式动态等式
与会计科目的区别
静态等式
《初级会计实务》考前汇总
第一章会计概述
【考情分析】
预计分值：
10分
【重要考点】
知识点考点
核算：
最基本职能
会计基本
监督：
真实性，合理性，合法性审查
职能
关系：
相辅相成，辩证统一；基础和保障
会计信息谨慎性：
对售出商品可能发生的保修义务确认预计负债、对可能承担的质量要求环保责任确认预计负债、对资产计提减值准备等
会计要素资产和负债的定义，收入和费用与利得和损失的区别
资产＝负债＋所有者权基本会计等式
益财务状况等式
（编制资产负债表的依
会计等式据、余额试算平衡的依据）
收入－费用＝利润
（编制利润表的依据）与会计科目的联系
会计账户科目是设置账户的依据，分类方式相同
发生额平衡：
记账规则
余额平衡：
资产＝权益（负债＋所有者权益）
试算平衡
不影响平衡关系的错误：
漏记，重记，借贷双方同时记错（金额相等），账户错误，方向错误，多记少记相互抵销
一次凭证（收据，收料单）
填制的手续和内容
累计凭证（多次，限额领料单）
汇总凭证（业务内容相同）
原始凭证
书写清楚：
不得连笔，不得留空，小写（无角无
分用00或-），大写（楷书或行书，有分无正或
填制要求
整）
不得涂改、刮擦、挖补：
金额错误，重开；其他
错误，重开或更正，并加盖印章
记账填制
凭证要求
不附原始凭证：
结账和错账更正
不同类别和内容的原始凭证不能汇总
连续编号：
付款凭证不得由出纳人员编号
当年内发现错误：
红字注销，蓝字订正
金额错误：
红字调减，蓝字调增
以前年度错误：
蓝字更正
种类
对账
会计
账簿
结账
错账
更正
空行划线注销
订本式：
总账、日记账
外形
活页式：
明细账
特征
卡片式：
固定资产明细账
蓝黑墨水或碳素墨水
红墨水：
冲销错误记录，登记减少数，登记负数余额
登记连续编号：
空页、空行用红色墨水笔划对角线注销，或注明要求“此页空白”或“此行空白”
无余额的账户：
借或贷栏内注明“平”
余额栏“元”位处注明“”
账证核对
账账核对
账实核对
总账账户：
平时只需要结出月末余额，年末结出全年发生额和年末余
额
明细账户：
不需要按月结计本期发生额：
应收、应付款、各项财产物资明细账需要按月结计发生额：
收入、费用等明细账
日记账：
按月结出发生额和余额
年度终了有余额：
结转下年
划线更正法：
结账前账簿记录错误，记账凭证无误；过账前记账凭证错误
红字更正法：
记账凭证科目错误；记账凭证和账簿记录中应借、应贷科目无误，只是金额大于应记金额
补充登记法：
记账凭证和账簿记录中应借、应贷科目无误，只是金额小于应记金额
记账凭证账务处理程
记账凭证
序
简单明了，工作量大
汇总记账凭证账务处
汇总记账凭证
账务处理程
理程序
编制汇总转账凭证的工作量较大
序
科目汇总表
科目汇总表账务处理
可以做到试算平衡；不能反映各个账户之间的
程序
对应关系
清查范围
全面清查
局部清查
财产清查的
定期清查
清查时间
不定期清查
种类
执行系统
内部清查
外部清查
第二章
资
产
知识点
考点
库存现金
管理费用
营业外收入
银行存款
银行存款余额调节表（不是原始凭证）
其他货币资
核算内容（银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证
金
金存款、存出投资款、外埠存款等）
借：
银行存款（实际收到的款项）
应收票据
财务费用（贴现息）
贷：
应收票据
预付账款
采购业务产生的债权
【注】不单独设置“预付账款”科目，采用“应付账款”核算。
应收股利
现金股利和利润
其他应收款
核算内容（为职工代垫医疗费、存出保证金等）
当期应计提坏账准备＝应有余额－已有余额
应有余额：
应收账款期末余额减去预计未来现金流量的现值或应收账款期末余额×计提比例
计提：
借记“资产减值损失”，贷记“坏账准备”
应收款项减
转回：
借记“坏账准备”，贷记“资产减值损失”
值
发生坏账：
借记“坏账准备”，贷记“应收账款”
坏账收回：
借记“应收账款”，贷记“坏账准备”；同时，借记“银行存款”，贷记“应收账款”
对账面余额和账面价值的影响
取得时：
借：
交易性金融资产—成本（支付的价款，包括垫付的股利和利息）
投资收益（交易费用）
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：
其他货币资金等
收到股利或利息：
借：
其他货币资金—存出投资款
贷：
投资收益（价款中包含的现金股利或利息）
持有：
交易性金融资
借：
应收股利
产
贷：
投资收益（持有期间的现金股利或利息）
持有：
借：
交易性金融资产—公允价值变动
贷：
公允价值变动损益（或相反）
出售：
借：
其他货币资金等
贷：
交易性金融资产—成本
—公允价值变动（或借记）
投资收益（或借记）
出售：
借：
公允价值变动损益（或贷记）
贷：
投资收益（或借记）
出售：
转让收益：
借：
投资收益
贷：
应交税费—转让金融商品应交增值税（卖出价－买入价）
/（1＋6%）×6%
转让损失：
（年末转回）
借：
应交税费—转让金融商品应交增值税
贷：
投资收益
【提示】交易性金融资产投资收益的计算，以及影响利润金额的计算为常考内容。
需要看清楚题目问的是哪个阶段。
购买价款＋三税一费与不能抵扣＋六费一损耗
采购成本
三税：
进口关税、消费税、资源税
发出存货
的计价方先进先出法和月末一次加权平均法
法
发出材料的实际成本＝计划成本＋差异
差异＝计划成本×差异率
计划成本
差异率＝（期初差异＋本期购入差异）/（期初计划成本＋本
存货法期购入计划成本）×100%
期初差异：
借正贷负
委托加工耗用物资的成本＋支付的加工费、运杂费＋不能抵扣税费物资成本消费税：
直接出售，用于继续加工应税消费品库存商品毛利率法和售价金额核算法
冲减管理费用
清查
净损失：
管理费用与营业外支出
减值计提、转回、结转
借：
固定资产/在建工程
应交税费—应交增值税（进项税额）60%
应交税费—待抵扣进项税额40%
外购不动产
贷：
银行存款
借：
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：
应交税费—待抵扣进项税额
固定资产建造固定资产入账价值（必要支出）
当月增加，下月计提；当月减少，下月不提
折旧
年限平均法，双倍余额递减法，年数总和法
资本化支出：
入账金额（①＋②＋③－④）
后续支出
费用化支出：
管理费用与销售费用
处置净损益：
得到－付出
盘盈：
以前年度损益调整（重置成本）
清查
盘亏：
营业外支出
费用化支出：
管理费用
自行研发
资本化支出：
无形资产成本
范围：
使用寿命不确定不摊销
无形资产
摊销当月增加，当月计提
当月减少，当月不摊
处置净损益：
得到－付出
第三章负债
知识点
考点
短期借款
预提方式：
应付利息
非预提方式：
无应付利息
银行承兑汇票：
（手续费计入财务费用）
借：
应付票据
应付票据
贷：
短期借款
商业承兑汇票：
借：
应付票据
贷：
应付账款
应付账款
借：
应付账款
贷：
营业外收入
预收账款
发出商品确认收入
应付股利
股东大会批准：
应付股利
董事会批准：
附注
应付利息
短期借款利息
长期借款，应付债券：
分期付息
其他应付款
核算内容（如应支付的包装物租金、存入保证金等）
借：
生产成本/制造费用/管理费用等
贷：
应付职工薪酬
借：
应付职工薪酬
应付职工薪酬货币性职工薪酬
贷：
银行存款
其他应收款
应交税费—应交个人所得税
以自产产品发放福利：
借：
管理费用等（含税公允价值）
贷：
应付职工薪酬
应付职工薪酬非货币性职工薪酬借：
应付职工薪酬—非货币性福利贷：
主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
借：
主营业务成本
贷：
库存商品
将自有资产无偿提供给职工：
借：
管理费用等（折旧额）
贷：
应付职工薪酬
借：
应付职工薪酬
贷：
累计折旧
租赁资产供职工免费使用：
借：
管理费用等（应付的租金）
贷：
应付职工薪酬
借：
应付职工薪酬
贷：
银行存款
借：
在途物资等（农产品）
进项税额
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：
银行存款等
注意：
农产品按照买价直接乘以扣除率计算进项税额
进项税额
借：
待处理财产损溢/应付职工薪酬等
贷：
应交税费—应交增值税（进项税额转出）
转出
如：
管理不善造成材料盘亏；外购产品用于职工福利等
借：
应收账款/应收票据/银行存款等
待转销项
贷：
主营业务收入/固定资产清理等
税额
应交税费—待转销项税额
应交增
适用情形：
企业确认收入的时点早于纳税义务发生时点
自产、委托加工的货物—集体福利、个人消费
值税
自产、委托加工或购买的货物—投资、提供给其他单位或
视同销售
个体工商户、分配、对外捐赠等
已交税金
借：
应交税费—应交增值税（已交税金）（当月缴纳）
贷：
银行存款
借：
应交税费—应交增值税（转出未交增值税）
转出未交
贷：
应交税费—未交增值税
增值税
借：
应交税费—未交增值税
贷：
应交税费—应交增值税（转出多交增值税）
未交增值
借：
应交税费—未交增值税（以前期间未交）
税
贷：
银行存款
税控系统
冲管理费用
第四章所有者权益
知识点
考点
借：
银行存款等
贷：
股本
资本公积—股本溢价
发行股票
涉及手续费、发行费：
借：
资本公积
盈余公积
利润分配—未分配利润
贷：
银行存款等
借：
固定资产/无形资产/原材料等（公允价值）
接受非现金资产投资
应交税费—应交增值税（进项税额）等
贷：
实收资本/股本
资本公积—资本（股本）溢价
回购股票
借：
库存股
贷：
银行存款等
注销股本
收购股票
借：
股本
减资
资本公积—股本溢价
盈余公积
利润分配—未分配利润
贷：
库存股
资本公积—股本溢价（回购价低于股本时）
可供分配的利润=当年实现的净利润（或净亏损）＋年初未分配利润（或
－年初未弥补亏损）＋其他转入
计算
以前年度有盈余：
法定盈余公积
=当年实现净利润×10%
以前年度有亏损：
法定盈余公积
=补亏后的净利润×10%
年末未分配利润=可供分配利润－提取盈余公积－分配的现金股利或利润
第五章收入、费用和利润
知识点考点
确认收入时点：
托收承付方式：
办妥托收手续
交款提货方式：
开出发票账单收到货款
销售商品
预收款方式：
发出商品
收入
委托代销方式：
收到代销清单
商业折扣：
扣除商业折扣后的收入（影响收入）
现金折扣：
发生时计入财务费用（不影响收入）
销售折让：
冲收入，冲折扣
销售退回：
冲收入，冲成本，冲折扣
收入=提供劳务收入总额×完工进度－以前会计
期间累计已确认的收入
成本=提供劳务估计总成本×完工进度－以前会
提供劳务开始和完成分属不同
计期间累计已确认的成本
收入的会计期间
全部：
已收或预收
部分：
得到补偿部分
不能：
不确认
税金及附
销售消费税，资源税，土地增值税
城市维护建设税、教育费附加、房产税、城镇土地使用税、车船税、
加
其他
印花税
管理
开办费、诉讼费、业务招待费
费用
期间费用
销售
展览费和广告费、预计产品质量保证损失
费用
财务
现金折扣、银行承兑汇票手续费、贴现息
费用
=营业收入－营业成本－税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用营业利润－资产减值损失＋公允价值变动收益（－公允价值变动损失）＋投资收
益（－投资损失）＋其他收益
利润总额=营业利润＋营业外收入－营业外支出
净利润=利润总额－所得税费用
所得税费
=当期所得税＋递延所得税
用
应交所得
=应纳税所得额×所得税税率
税
应纳税所
=税前会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额
得额
纳税调整
调增
超标记入费用的和不允许税前扣除的
调减
前五年内未弥补亏损和国债利息收入等
递延所得
（递延所得税负债的期末余额－递延所得税负债的期初余额）
－（递延
税
所得税资产的期末余额－递延所得税资产的期初余额）
第六章财务报表——资产负债表
知识点
考点
货币资金
库存现金＋银行存款＋其他货币资金
应收票据
应收票据－坏账准备
应收账款
（应收账款＋预收账款）明细账借方余额－坏账准备
预付款项
（预付账款＋应付账款）明细账借方余额－坏账准备
原材料＋库存商品＋委托加工物资＋周转材料＋材料采购＋在途物资
存货
＋发出商品＋委托代销商品＋生产成本＋材料成本差异（借加，贷减）
＋受托代销商品等－存货跌价准备－受托代销商品款－商品进销差价
固定资产
账面余额－累计折旧－固定资产减值准备
开发支出
“资本化支出”明细科目余额
短期借款
“短期借款”总账科目余额
应付账款
（应付账款＋预付账款）明细账贷方余额
预收款项
（应收账款＋预收账款）明细账贷方余额
长期借款
总账科目余额－所属的明细科目中将于一年内到期的金额
未分配利
本年利润＋利润分配
润
第七章管理会计基础
年金与复利
终值
现值
复利
F＝P（F/P，i，n）
P＝F（P/F，i，n）
普通年金
F＝A（F/A，i，n）
P＝A（P/A，i，n）
预付年金
F＝A（F/A，i，n）（1＋i）P＝A（P/A，i，n）（1＋i）
F＝A[（F/A，i，n＋1）－1]
P＝A[（P/A，i，n－1）＋1]
递延年金
F＝A（F/A，i，n）
P＝A（P/A，i，n）×（P/F，i，
m）
永续年金
－
P＝A/i
互为逆运算
互为倒数
复利终值与复利现值
复利终值系数与复利现值系数
终值与现值的计算
偿债基金与普通年金终值
偿债基金系数与普通年金终值
系数
年资本回收额与普通年金现
资本回收系数与普通年金现值
值
系数
材料、燃料、动力、职
分配率＝费用总额/各产品分配标准的合计
工薪酬、制造费用的分
某产品应分配的费用＝分配率×该种产品的分配标准
配
例：
（1）为生产AB两种产品，共发生职工薪酬100万元。
按照产品生产工时进行分配，
A产品所耗工时为60小时，B产品耗时40小时。
则分配率＝100/（60＋40）＝1。
A产品应分配的职工薪酬＝60×1＝60（万元），B产
品应分配的职工薪酬＝40×1＝40（万元）。
（2）为生产AB两种产品，共发生职工薪酬100万元。
按照产品生产数量进行分配，
产品数量为40件，B产品数量为60件。
则分配率＝100/（40＋60）＝1。
A产品应分配的职工薪酬＝40×1＝40（万元），
品应分配的职工薪酬＝60×1＝60（万元）。
直接分配法：
特点不考虑辅助生产车间之间提供产品或劳务的情况，分配一次
优缺点计算简单，不够准确
适用范围内部提供不多，不分配影响不大
A
B产
分配率＝待分配的辅助生产费用/对辅助生产车间以外的其他部门提供的产品或劳务总量
各受益部门应分配的费用＝该部门的耗用量×分配率
【例题·单选题】甲公司有供电和供水两个辅助生产车间，2014年1月供电车间供电
80000度，费用120000元，供水车间供水5000吨，费用36000元，供电车间耗用水200
吨，供水车间耗电600度，甲公司采用直接分配法进行核算，则2014年1月供水车间的分
配率是（）。
A.7.37
B.7.625
C.7.2
D.7.5
『正确答案』D
『答案解析』分配率＝待分配的辅助生产费用
/对辅助生产车间以外的其他部门提供的
产品或劳务总量＝36000/（5000－200）＝7.5。
交互分配法：
特点辅助生产费用通过两次分配完成，先交互分配，再对外分配优缺点提高了分配的正确性，但同时加大了分配的工作量
①交互分配
【例题】某工业企业下设供水、供电两个辅助生产车间，采用交互分配法进行辅助生产费用的分配。
2014年1月，供水车间交互分配前实际发生的生产费用为54000元，供水总量为300000吨（供电车间耗用30000吨，基本生产车间耗用210000吨，行政管理部门耗用60000吨）。
计算供水车间的交互分配率。
【解析】供水车间的交互分配率＝54000/300000＝0.18
交互分配法：
辅助生产车间①应负担的费用＝①耗用量×②交互分配率
如：
接前边例题，供电车间应负担的水费＝30000×0.18＝5400（元）
【例题】某企业设有供电和机修两个辅助生产车间，本月份根据辅助生产明细账知悉：
供电车间发生的费用为3520元，机修车间发生的费用为3360元，具体情况如表所示：
车间、部门
用电（千瓦时）
修理（小时）
第一基本生产车间
产品耗用
18500
一般耗用
1500
1800
第二基本生产车间
产品耗用
17000
一般耗用
1000
2100
管理部门
2000
100
供电车间
200
机修车间
4000
合计
44000
4200
交互分配法：
【解析】①交互分配
供电车间的交互分配率＝
3520/44000
＝0.08
机修车间的交互分配率＝
3360/4200
＝0.8
供电车间应负担机修车间的费用＝
200×0.8＝160（元）
机修车间应负担供电车间的费用＝
4000×0.08＝320（元）
供电车间应负担机修车间的费用：
供电车间转入的费用，机修车间转出的费用机修车间应负担供电车间的费用：
机修车间转入的费用，供电车间转出的费用②对外分配
辅助生产车间的实际费用（对外）＝待分配的费用＋转入的费用－转出的费用
供电车间的实际费用＝
3520
＋160－320＝3360（元）
机修车间的实际费用＝
3360
＋320－160＝3520（元）
对外分配率＝（实际费用）/
对外提供的劳务或产品总量
供电车间的对外分配率＝
3
360/
（44000－4000）＝0.084
机修车间的对外分配率＝
3
520/
（4200－200）＝0.88
各受益部门应分配的费用＝该部门的耗用量×对外分配率
管理部门应负担的电费＝
2
000×0.084＝168（元）
管理部门应负担的机修费＝
100
×0.88＝88（元）
废品损失
停工损失
可修复废品的修复费用
停工期间发生的原材料费用、人工费用和制造费
不可修复废品的生产成本
用等
净损失的计算
净损失的计算
生产成本—基本生产成本、原材
制造费用、营业外支出
料
约当产量比例法：
在产品约当产量＝在产品数量×完工程度
例：
月末有在产品100件，完工程度50％，则在产品约当产量＝100×50％＝50（件）
【例题】某公司B产品单位工时定额400小时，经两道工序制成。
各工序单位工时定额
为：
第一道工序160小时，第二道工序240小时。
为简化核算，假定各工序内在产品完工程
度平均为50％。
计算在产品的约当产量。
假设每道工序在产品数量均为100件。
【解析】第一道工序的完工程度＝160×50％/400×100％＝20％。
则第一道工序的约当
产量＝100×20％＝20（件）
第二道工序的完工程度＝（160＋240×50％）/400×100％＝70％。
则第二道工序的约
当产量＝100×70％＝70（件）
约当产量比例法：
完工产品成本＝完工产品产量×单位成本
在产品成本＝在产品约当产量×单位成本
【例题】某公司C产品本月完工产品产量
3000个，在产品数量
400个，完工程度按平
均50％计算。
C产品本月月初在产品和本月耗用直接材料成本共计
1360000元。
材料费用
按约当产量比例分配。
在产品约当产量＝400×50％＝200（件）
单位成本＝1360000/
（3000＋200）＝425（元）
完工产品成本＝3000
×425＝1275000
（元）
在产品成本＝
200×425＝85000（元）
【例题】某公司C产品本月完工产品产量
3
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