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会计毕业论文

河南科技学院

（成人教育）

毕业论文

题目谈谈企业应收帐款的管理　

副标题

学生姓名丹贝贝

年级14级

函授站新乡职业技术学院

专业会计电算化

指导教师

评定成绩优良中及格不及格

目录

绪论

（1）

一、应收账款管理的概述

（2）

（一）应收账款的含义

（2）

（二）产生应收账款的原因

（2）

（三）应收账款对企业的影响（3）

二、企业应收账款管理中存在的问题（3）

（一）应收账款管理体制不健全（3）

（二）签订合同不严谨（4）

（三）缺乏对应收账款的会计监督（4）

（四）企业内部激励机制不健全（4）

三、加强应收账款管理的有效举措（4）

（一）健全应收账款的管理体制（4）

（二）做好合同管理工作（5）

（三）加强应收账款的会计监督（5）

（四）完善企业内部控制制度（6）

结论（6）

致谢（7）

参考文献（8）

谈谈企业应收账款的管理

丹贝贝

[摘要]：

企业销售产品时可以采取现销和赊销两种基本方式，虽然赊销在强化企业市场竞争能力扩大销售和减少库存方面有着其它结算方式无法比拟的优势，但是相对现销而言，赊销必然导致企业持有大量的应收账款，它已经成为企业拥有的一项很常见且非常重要的资产，其安全与否直接影响着企业的可用资源及损益情况。

因此，如何对应收账款进行管理，已成为企业财务管理的重要论题。

本文对公司应收账款管理问题进行了比较深入的研究。

首先介绍了论文研究的意义、目的和总体思路；然后对公司应收账款管理存在的问题做了剖析，找了存在的原因，并提出了建立应收账款管理系统的建议以促进对应收账款的控制及管理。

[关键词]：

应收账款管理原因控制

Talkaboutthemanagementofenterpriseaccountsreceivable

DanBeibei

[Abstract]:

Enterpriseproductsalescantaketwobasicwaysofcashandcredit,althoughcreditinstrengtheningthecompetitionabilityoftheenterpriseinthemarkettoexpandsalesandreducestockswithothersettlementincomparableadvantages,butsalesarerelativeterms,thecreditwillinevitablyleadtoenterprisestoholdalargeamountofaccountsreceivable,ithasbecomeenterprisesownedbyaverycommonandveryimportantasset,itssecurityanddirectlyaffectstheenterprise'savailableresources,profitandloss.Therefore,howtoaccountsreceivablemanagement,hasbecomeanimportanttopicofenterprisefinancialmanagement.

Thispapermadeathoroughstudyonthecompany'saccountsreceivablemanagementproblems.Firstintroducedtheresearchmeaning,purposeandoveralltrainofthought;andthenthecompanyshouldproblemsexistedinthemanagementoftheaccountreceivableanalysis,findthereasonsfortheexistenceof,andproposedtheestablishmentshouldbeaccountsreceivablemanagementsystemisproposedtofacilitatethecontrolandmanagementoftheaccountsreceivable.

[keyword]:

Accountsreceivablemanagementreasonscontrol

绪论

随着市场经济的迅猛发展，竞争的不断加剧，企业要是竞争中不被淘汰，保持竞争能力，就要不断开发新产品，开拓新市场，制定和采取新的销售政策。

尤其在目前大部分工业产品供大于求的形势下，采用分期收款方式的赊销政策作为吸引客户、扩大销售的一种手段，被越来越多的企业所使用。

这不仅扩大了销售量，增加了产品的市场份额，提高了市场的竞争力，增加了企业的利润。

但带来这些利益的同时也存在着诸多问题和隐患，为此，加强应收账款的管理已成为企业经营活动中日益重要的问题。

应收账款管理是企业财务管理的重要内容之一。

是每个企业进行生产经营活动，商品与劳务赊销的产物，商品与劳务的赊销、赊购，已成为当代经济的基本特征。

随着全球经济一体化的发展，竞争的不断加剧，我国绝大多数企业都面临着“销售难、收款更难”的双重困境。

目前，我国大部分企业应收账款管理意识比较淡漠，管理手段比较单调，社会信用体系还不完备，因此我国企业很难照搬西方国家的应收账款管理模式。

应收账款管理的目标，是要制定科学合理的应收账款信用政策，并在这种信用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要担的成本之间做出权衡。

只有当所增加的销售盈利超过运用此政策所增加的成本时，才能实施和推行使用这种信用政策。

同时，应收账款管理还包括企业未来销售前景和市场情况的预测和判断，及对应收账款安全性的调查。

企业应收账款管理的重点，就是根据企业的实际经营情况和客户的信誉情况制定企业合理的信用政策，这是企业财务管理的一个重要组成部分，也是企业为达到应收账款管理目标必须合理制定的方针策略。

今后，我国市场经济和社会信用基础随之逐步建立并完善，届时我们的应收账款管理会更加科学而有效。

企业应收账款管理的重点，就是根据企业的实际经营情况和客户的信誉情况制定企业合理的信用政策，这是企业财务管理的一个重要组成部分，也是企业为达到应收账款管理目标必须合理制定的方针策略。

因此公司应该加强对应收账款的日常管理，对应收账款的运行状况进行经常性分析、控制，加强对应收账款账龄分析，及时发现问题，提前采取对策，尽可能减少坏账损失。

管理好应收账款，

有利于加快公司的资金周转，提高资金使用效率，也有利于防范经营风险，维护投资者利益，促进经济效益的提高。

一、应收账款管理的概述

（一）应收账款的含义

应收账款是企业采用信用方式销售商品、产品、提供劳务等方面而形成的债资产。

《企业会计准则》对应收账款的定义：

企业是因对外销售产品、材料、供应劳务等而应向购货或者接受劳务单位收取的款项。

它是企业因赊销产品而产生的短期债权，是企业向客户提供的一种商业信用。

按照我国会计准则的规定，企业必须满足四个条件时，才能确认收入，此时若未能收到现金，即应确认应收账款。

这四个条件是：

企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方;企业既没保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；与交易相关的经济利益能够流入企业；相关的收入和成本能够可靠的计量。

（二）产生应收账款的原因

1、激烈的商业竞争。

这是发生应收账款的主要原因。

面对激烈的商业竞争，企业会以各种手段括大销售，除了打价格战，提高产品质量，加强售后服务等方法产品销售额大于现金销售的产品销售额。

致使企业不得不以赊销的方式招揽顾客，于是就产生了应收账款。

这种有竞争引起的应收账款，是一种商业信用。

2、销售和收款存在时间差。

一般批发或大量大额的商品成交的时间和收到货款的时间经常不一致，这也导致了应收账款。

销售企业面对由于结算手段和结算时间引起的资金垫支，只能承认这种现实，但由销售和收款的时间差造成的应收账款不属于商业信用，也不是应收账款的主要内容。

（三）应收账款对企业的影响

1、高额的应收账款直接影响企业的现金流入,可能引发财务危机。

企业通过赊销不断扩大销售,而赊销背后就是不断上升的应收账款,很多企业在具有良好的盈利状况下,因应收账款管理不善而面临财务危机。

我国许多企业包括一些经营状况良好的上市公司经常出现有利润,无资金,账面状况不错却资金匮乏的状况。

2、应收账款的坏账风险对企业盈利状况的影响。

据统计,逾期应收账款在一年以上的,其追账成功率在50%以下,而在我国逾期应收账款已达到60%以上。

我国企业尤其是国有企业,实际已成坏账但未作坏账处理的情况普遍存在。

因此,企业应收款的大量存在,虚增了账面的销售收入,在一定程度上夸大了企业经营成果,增加了企业的风险成本。

3、加速了企业的现金流出。

赊销并未真正使企业现金流入增加,反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用,加速了企业的现金流出,主要表现为:

企业流转税的支出,所得税的支出,应收账款的管理成本、应收账款的回收成本都会加速企业现金流出。

4、对企业营业周期有影响

不合理的应收账款的存在,使营业周期延长,影响了企业资金循环,使大量的流动资金沉淀在非生产环节上,致使企业现金短缺,影响资的发放和原材料的购买,严重影响了企业的正常生产经营。

二、企业应收账款管理中存在的问题

（一）应收账款管理体制不健全

我国很多企业应收账款的管理体制还有待进一步完善。

企业为了实现利益最大化，推崇赊销手段进行销售，采取了宽松的信用政策，不注重应收账款回收率。

只注重企业账面的高利润，忽视了对企业现金流的管理和对客户的资信程度的考评，这种只注重眼前利益而忽视长远利益的做法，虽然使销售额大量增加，但是应收账款也急剧上升，增大了产生坏账的风险，不利于企业的长久发展。

发生应收账款后，企业应该及时进行催收，定期与对方进行对账、核实，对于可能无法收回的应收账款，应及时提取坏账准备金。

然而我国中小企业规模较小，资产较少，机构设置简单，一人多岗的现象比较突出，在此种情况下对应收账款进行管理，确实存在很大难度。

会计人员未及时与销售部门核对账目，就会造成销售与核算脱节。

另外，由于员工兼职兼岗、任务繁重，人员素质偏低，未能对应收账款的回款给予足够的重视。

企业也往往不会有专人负责应收账款，及时去催收应收账款，从而导致应收账款越来越多，即使对方商业信用下降、还款困难，企业也很难及时发现，导致收账工作不力，再加上部分客户恶意拖欠，部分销售人员携公款潜逃，这种情况在小企业中屡屡发生，都会加重企业应收账款的难度，使账龄老化现象日益严重，给企业的发展带来影响。

（二）签订合同不严谨

企业在进行商业合作，达成买卖协议签订合同的过程中，缺乏对合同的全面把握，有些合同条款不齐全，内容不全面、谨慎、所签的合同条款不齐备，为后期合同的履行带来了隐患。

在订立合同时，合同的一般条款欠缺，虽然不会对合同的成立、合同的效力等问题产生影响，却会对合同的履行、合同当事人经济利益的实现带来消极影响。

还有就是业务人员票据知识不够，特别是支票的处理上没有知识或经验，没有预防空头支票、虚假账票等知识而开具了相关的认可收据，从而导致追索不能。

由于企业在签订合同时没有注意到这些问题，当发生应收账款不能收回的情况时，买卖合同并不能成为有效地法律依据支持企业应收账款的追回，导致企业应收账款难以收回，而发生坏账。

企业销售商品如果采用赊销方式,要按规定签订销售合同,按合同发货,但有的企业为了推销商品,在与客户未签合同的前提下将商品发给客户,到货后客户便交付生产使用或对外售出,却不及时与销货方结算货款,并以种种理由推拖,造成了应收账款无法及时收回。

（三）缺乏对应收账款的会计监督

应收账款发生后，企业并没有做相应的管理，只是任其挂在账上，没有对应收账款的回收率进行有效地分析，不愿将有收回风险的账款计提坏账准备，而且企业对应收账款的管理过程中长期不对账或对账不清晰，即便对账也没有有效的对账依据，只是口头上的承诺，没有起到应有的作用。

当应收账款到期后才被动的催收，致使应收账款越积越多，甚至发生坏账，根本无法收回。

最终影响企业的资金周转，阻碍企业的发展。

在企业销售产品时,由于没有严格执行销售程序,销售手续不严密,造成应收账款不能及时收回。

如一客户向某公司订购医疗器械5台,总价32万元,按双方约定,应在收到客户的汇款后,才能发货。

但业务人员没有严格遵守公司规定,收到客户交来的转账支票后,没有及时通知财务部门查验,错误地认为款已收到,轻率地将提货单交给对方提货。

客户将设备运走后,财务部门查证该单位账上无款,结果造成32万元货款迟迟不能收回。

（四）企业内部激励机制不健全

企业往往为了增加销售额，对销售人员的业绩考核只注重销售额和账面的盈利，导致销售人员为了追求高销售额，只关心销售任务的完成，而采用赊销的手段进行销售，致使应收账款大幅度提升。

对于越来越多的应收账款，没有派给经销人员负责追踪，也没有专门人员进行管理和督促收回，导致应收账款的回收风险大大增加。

销售人员有盲目追求个人利益，进一步采用赊销手段销售商品，带来更多应收账款，致使企业资金流动更加不畅，恶性循环，很可能使企业陷入生存危机。

很多企业，为了抢占市场，扩大销售，增加销售额，在未对企业的信用度做任何调查的情况下，与企业签订短期的赊销合同，却忽视了，如果企业的应收账款一但无法及时收回给企业带来的风险，有些客户恶意欺诈或销售人员缺乏诚信，导致应收账款无法收回。

企业在只关注提高账面利润的时候，却忽视了资金被客户大量占用，却不能及时收回所产生的一系列问题，以及给企业带来的风险。

三、加强应收账款管理的有效举措

（一）健全应收账款的管理体制

企业应在赊销前对客户进行资信调查，首先,对客户的信用状况进行调查分析企业客户中心可以通过直接派调查人员与客户接触,或通过新闻媒介、国家有关部门、其他客户、社会信用评估机构等多种渠道了解被调查客户的资信情况,从而对每一客户进行分析,区分不同用户的信誉差别,结合产品市场占率、市场需求状况及趋势变化等,合理确定每一个客户的赊销额和赊销期,为销售部门推销产品和收回货款提供保障。

其次,建立相关的管理制度,明确应收账款管理部门的责任。

目前,大多数企业的应收账款由销售部门或销售人员进行管理,但这种体制存在管理漏洞。

不少企业有大量的应收账款对不上,收不回,一个重要原因就是没有建立起相应的管理办法。

为此,企业应按照“相互牵制”的原则合理安排从销售签约直至产品出厂的程序,尤其是对大宗、大额的产品销售更应手续严密、程序周全,必须要有企业财务部门参与,以便进行有效的管理。

具体说来,一是建立赊销审批制度,分别规定业务部、业科长等各级人员可批准的赊销限额,限额以上须报经上级或经理审批;二是要强化应收账款的单个客户管理和总额管理,即对与自己有经常性业务往来的客户进行单独管理,通过付款记录、账龄分析表及平均收款期判断个别账户是否存在账款拖欠问题;三是建立销售回款责任制,明确追讨应收账款是销售人员的责任,同时制订严格的资金回款考核制度,以实际收到的货款数作为销售部门的考核指标,每个销售人员必须对每一项销售业务从签订合同到回收资金全过程负责。

客户的资信程度取决于品德、能力、资本、抵押（担保）和条件5个方面，这五个方面的信用资料可以通客户企业的财务报表取得，通过对其财务报表的分析，可以得知该客户的资金流动性和付款能力，从而评价客户企业的资本、条件和能力，以利于企业提高应收账款的回收率。

企业也可以通过浏览国家有关机构的信用评级报告来了解客户企业的财务状况、品德和资信。

通过对客户的资信程度进行分析，企业便可以建立客户档案，以便于进行区别对待，并给予不同的优惠条件。

（二）做好合同管理工作

在对客户进行资信调查之后，企业与资信程度高的客户订立合同，在签订合同的过程中，企业应该保证合同的条款齐备、谨慎，内容全面。

提前做好应对风险的准备，将应收账款不能收回的情况考虑周全，并准备好相应的处理措施，以便发生坏账时能提供有效地法律依据，保护企业的经济利益。

企业除现金收入之外的供货业务都必须签订合同，当销售部门收到经信用部门和企业法定代表审核签字后的赊销申报单后，艮据审批意见并与客户意见达成一致的情况下签订销售合同。

销售合同的要素必须齐全而且符合国家法律规定，特别是付款形式、账期和延期付款的具体违约责任都应清楚、准确，最好是能够采用统一的合同范本。

另外，销售部门还要将合同影印几份，经有关部门或人员与原件核对无误后分别交信用管理部门、财务部门，以利于其对销售合同的执行、跟踪、检查起监督和预警作用。

对于金额较大的合同，销售人员一定要严格把关，XX，任何人不得随意签订销售合同。

企业应认真开展合同评审工作，对客户提出的要求关于数量、质量、交货期、交货地点、付款方式及违约责任进行认真审查，并决定是否接受定单。

一旦接受，企业要按合同要求组织生产与交货确保全面履行合同。

（三）加强应收账款的会计监督

1、加强应收账款的日常管理。

为了加强对应收账款的管理工作，企业应设置应收账款明细账按信用客户的名称分别设置，详细记录企业与每一个客户的业务往来情况，及时、准确的更新明细账的信息。

这样不仅有利于应收账款的完整性，还有利于企业的生产经营。

除此之外企业还应该实行严格的坏账核销制度，对坏账的损失提前估计，积极建立坏账准备制度，减少企业坏账收回的风险。

企业还可以设专门人员进行应收账款的管理和催收，增加应收账款的回收额，提高资金的流动性。

企业财务部门每月应该与销售人员对赊销客户的名称、金额及账龄进行核对，对逾期未收到货款的客户要加紧催收。

当然企业出现坏账是不可避免的，所以，企业出现坏账时应遵循谨慎性原则，建立坏账准备金制度，计提坏账准备金。

2、重视会计核算对应收账款管理的作用。

首先，对应收账款实行辅助核算,建立应收账款核销制度。

按照应收账款发生的先后次序及货款回收的先后次序逐笔核销,以准确确收账款的账龄;对于因质量、数量合同纠纷等没有得到处理的应收账款单独设账管理。

其次,建立切实可行的对账制度。

企业应根据业务量大小及时间等因素对应收账款定期进行核对,财会部门会同双方当事人进行确认并签章,作为有效的对账依据;如发生差错应时处理。

3、建立科学合理的催收机制。

依据收账成本与坏账损失用边际分析法进行权衡并予以量化,再结由于应收账款的回收必然产生收账成本,而收账政策是否合理,主合经济和自身情况来制订合理的收账政策,以最大限度减少坏账损失。

收账政策要根据实际情况灵活制定,一般可采用发函、打电话、面谈、诉诸法律等办法进行催收。

债务企业如无力偿还,企业可以考虑以物抵债回收欠款。

如果欠款客户出现资金周转困难或经营陷入困境,以致目前没有能力按期偿付债务时,债权企业可以通过协议或法院裁定采用债务重组形式进行债务偿还,即以资产清偿债务、以债务转资本、修改其他债务条件（如减少债务本金、利息）等方式进行债务重组。

这样,不仅可以最大限度回收欠款,而且能够缓解债务方暂时的财务困难,从而避免更大损失。

但是,企业对那些有偿债能力却故意赖账、不履行偿债义务的客户,则应通过提请仲裁或向法院申请诉讼来维护企业的权益不受侵害。

（四）完善企业内部控制制度

首先，建立责任分离与岗位轮换制度，几个工作人员负责一件事项，当一个人员缺勤时，另一个人员便可以将及时补上，不仅防止企业人员舞弊，还提高了企业经营的效率。

其次，完善内部激励机制，不仅要看销售人员的销售业绩，还要看该人员赊销账款的回收率，以防止企业盲目提高账面利润，增大应收账款的回收风险。

最后，企业应加强赊销权限的控制，有条件的企业可以设置赊销和信用部门，来决定该对哪些客户赊销及赊销的数量是多少。

这样就可以防止个人权利凌驾于部门之上，增加企业的坏账风险了。

结论

我国很多企业应收账款的管理体制还有待进一步完善。

企业为了实现利益最大化，推崇赊销手段进行销售，采取了宽松的信用政策，不注重应收账款回收率。

企业在进行商业合作，达成买卖协议签订合同的过程中，缺乏对合同的全面把握，有些合同条款不齐全，内容不全面、谨慎，为后期合同的履行带来了隐患。

应收账款发生后，企业并没有做相应的管理，只是任其挂在账上，没有对应收账款的回收率进行有效地分析，不愿将有收回风险的账款计提坏账准备，而且企业对应收账款的管理过程中长期不对账或对账不清晰，即便对账也没有有效的对账依据，只是口头上的承诺，没有起到应有的作用企业往往为了增加销售额，对销售人员的业绩考核只注重销售额和账面的盈利，导致销售人员为了追求高销售额，只关心销售任务的完成，而采用赊销的手段进行销售，致使应收账款大幅度提升。

本论文将对以上问题采取健全应收账款的管理体制，做好合同管理工作，加强应收账款的会计监督，完善企业内部控制制度等措施进行研究。

致谢

大专学习时光已经接近尾声，在此我想对我的母校，我的父母、亲人们，我的老师和同学们表达我由衷的谢意。

感谢我的家人对我学习的默默支持；感谢我的母校新乡职业技术学院给了我在深造的机会，让我能继续学习和提高；感谢新乡职业技术学院的老师和同学们的关心和鼓励。

老师们课堂上的激情洋溢，课堂下的谆谆教诲；同学们在学习中的认真热情，生活上的热心主动，所有这些都让我的校园生活充满了感动。

这次毕业论文设计我得到了很多老师和同学的帮助。

老师不仅在学业上给我以精心指导，同时还在思想给我以无微不至的关怀，在此向老师致以诚挚的谢意和崇高敬意。

感谢二年半中陪伴在我身边的同学、朋友，感谢他们为我提出的有益的建议和意见，有了他们的支持、鼓励和帮助，我才能充实的度过了校园的学习生活。

参考文献

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[2]吴玉蓉.加强企业应收账款管理的思考[J].当代经济，2013.

[3]姜小兰.浅析企业应收账款管理中存在的问题及对策[J].广西轻工业，2010.

[4]何瑞.浅谈企业应收账款管理[J].财会月刊，2012.

[5]金利鑫.现代企业应收账款管理问题及对策[J].齐鲁石油化工，2010.

[6]张俊杰.企业应收账款管理问题与对策[J].合作经济与科技，2011.