实习报告 李.docx

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实习报告李

1实习目的

实习是每一个学生必须拥有的一段经历，它使我们在实践中了解社会，让我们学到了很多在课堂上根本就学不到的知识,也打开了视野，增长了见识，为我们以后进一步走向社会打下坚实的基础。

会计专业作为应用性很强的一门学科、一项重要的经济管理工作，是加强经济管理，提高经济效益的重要手段，经济管理离不开会计，经济越发展会计工作就显得越重要。

　　在进行了四年的大学学习生活之后，看着那一摞摞的教科书，从基础会计，中级财务会计，成本会计，管理会计，财务会计，税法，经济法等等，发觉自己的确学了很多课程，同时我也因为这些获得知识的过程而骄傲自豪着。

所有的有关会计的专业基础知识、基本理论、基本方法和结构体系，我都基本掌握了，但这些似乎只是纸上谈兵，倘若将这些理论性极强的东西搬上实际上应用，那我想我肯定会是无从下手，一窍不通。

作为一个会计专业的学生，最缺少的就是实践的演练了。

每每当我拿起某公司的财务报表进行课堂分析时，多希望这一切也会让我运用到实践中，展现出自己的一些技能；依稀记得在财务管理的课堂上做讲演时，信心十足的为台下的同学讲解自己的财务分析报告的情景。

于是在坚信“实践是检验真理的唯一标准”下，认为只有把从书本上学到的理论知识应用于实际的会计实务操作中去，才能真正掌握这门知识。

当我认为自己已经跨进了会计的门廊，也拥有了点点专业知识的时候，我信心百倍的走入社会，接受实践的挑战，练练自己的水平。

2实习单位：

3实习时间：

4实习单位基本情况

4.1公司简介

4.2业务范围

4.2.1业务范围

4.2.2八项免费增值服务

4.2.3代理行业

4.2.4相关费用

5实习单位财务管理与会计核算情况

5.1财务管理情况

为加强财务管理，规范合伙人及会计、出纳人员的财务行为，促进增收节支，提高经济效益。

特别制定了财务管理制度，如对财务收、支管理；开支审批权限；会计、出纳人员任用实行迥避制度；会计、出纳人员职责；财务收、支预算；设备、物资购置及管理；财产物资管理；出差伙食补贴标准；费用开支审核；财务报表审计；财务风险管理；服务收费、职工培训费用、工会经费管理；会计资料归档管理等都做了明确的规定。

为增强财务管理透明度，本公司设立两人财务监督小组，组长由经理兼任，组员每年更换一人并由公司负责人临时指派。

5.2会计核算制度

会计期间为每年一月一日至十二月三十一日。

会计报表分年度、季度、月报表，各项的会计报表应根据各期总账提供的各项经济业务的内容进行编制。

年度会计报表反映全年有关损益情况，税金交纳情况，资产负债情况，并于次年十日前报送有关部门。

季度会计报表反映各季度的损益情况及税金交纳、资产负债情况，于次季十日前分别报送各有关部门。

月报表反映本月事务所的经营情况，税金交纳情况，资金的运营情况于次月十日分别报送各有关部门。

5.3利润分配制度

公司在依法交纳税费后利润按照下列顺序和比例进行分配：

冲销未经批准的财务损失及各项税收、滞纳金和罚款；提取税后利润的10%，做为法定盈余公积金，当法定盈余公积金达到注册资本总额50%时，可不再提取；提取5%为法定公益金，公益金用于会计师事务所职工做集体福利；提取税后利润的10%为奖励基金；提取股东分红基金（剩余基金）。

事务所年度出现亏损时，按国家有关规定用以后年度利润弥补，不足部分，以公积金、个人股金进行补偿，用股金进行补偿时要依照规定的程序核定股东出资。

公司设有财务部、人力资源部、理财记账部、审计部。

主要有注册会计师、会计师、助理会计师等共29人。

6实习期间从事的工作

6.1日常工作

在实习期间，我的工作是审计师助理。

刚到公司的时候什么都不会，对公司的工作也不是很了解，不知道自己要做什么该做什么能做什么，感到很无聊。

早上第一个到公司，打扫打扫卫生，收拾收拾办公室杂物，当时虽然看到他们的档案很乱也不敢整理怕整理不好反而给他们带来麻烦。

接着就开始看会计法和税法，以便于日后工作需要。

平时接电话、打印复印文件、收发传真、倒水等工作就全归我了。

可是一天下来，觉得什么也没做，心里有些郁闷。

后来慢慢的学会了装订档案、整理档案、整理底稿。

由于专业知识知道的不是很多，对企业账目也不了解，所以就看整理出来的资料和工作底稿，从这些资料中摸索学习凭证账簿的记账规则，就这样对公司的账有了大致的了解。

6.2审计工作

接触的资料越来越多，在慢慢看懂别人做的企业账的同时，我也开始接触到审计工作中。

从开始参阅审计工作底稿，到整理审计工作底稿了解审计底稿之间本身的勾稽关系，再到接触审计工作，协助老师完成审计工作。

也对审计工作有了自己的认识。

6.2.1审计业务方面

审计是对企业财务报表的审计，会计师事务所和项目负责人根据审计证据形成审计意见，并根据具体情况出具审计报告，注册会计师的审计意见旨在证明企业财务报表可信赖程度，审计进行的基础是被审计单位的报表、总账、明细账以及相关凭证等。

审计的主要内容主要是报表数与总账，总账与明细账，总账、明细账与凭证的一致，以及账实的一致，还包括企业的会计政策、税务政策的执行。

6.2.2审计工作底稿方面

审计工作底稿是我在实习中接触的最多的也是公司最重要的资料档案，它主要包括综合类工作底稿、业务类工作底稿和备注类工作底稿。

审计工作底稿应包含的八个基本要素：

审计工作底稿的标题；审计过程记录；审计结论；审计表示及其说明；索引号及编号；编制者姓名及编制日期；复核者姓名及编制日期；其他应说明的事项。

同时，我还特别注意到，审计工作底稿是要有一个关于底稿中的符号说明，还有索引号之类的说明。

接着就是要附上审计业务约定书、管理层声明书、审计后出具的报告以及审计过后的财务报表。

关于被审计单位的营业执照、纳税登记表、基本情况说明一类的也应该整理于审计工作底稿中。

如果被审计单位属于特殊行业，还应该提供相关的文件。

最后在实施审计程序的过程中所产生的一些工作底稿、各会计科目审定表和一些凭证抽查记录也都要在审计工作底稿中体现出来。

若有实施了盘点程序的，还要有相应的盘点表。

综合类审计工作底稿包括审计报告、未审会计报告、业务约定书、工作计划、会计报表初审情况表、科目试算表、科目余额调整表、会计事项调整表等。

其中会计事项调整表是最重要也是审计工作中最核心的环节。

业务类工作底稿指注册会计师在审计实施阶段为执行具体审计程序所形成的审计工作底稿。

它主要是资产负债表相应科目的审定表及其实质性程序，也就是主要针对企业的总账、明细账以及相关凭证做一个核实审定工作，然后针对相关内容取证。

备查类工作底稿主要包括：

被审计单位的设立批准证书、营业执照、合营合同、协议、章程、组织机构及管理人员结构图、董事会会议纪要、重要经济合同、相关内部控制制度、验资报告的复印件或摘录。

6.1.3审计报告方面

审计报告是指注册会计师根据独立审计准则的要求，在实施了必要审计程序后出具的，用于对被审计单位年度会计报表发表审计意见的书面文件，分标准性审计报告和非标准性审计报告。

6.1.4参与具体审计工作

通过每一天的积累，我对审计的业务越来越熟练，虽然老师交给我的事务不是很多，但是我也会仔细观察其他同事，记在心上，总结经验。

起初交给我的只是一些比较简单的工作，发寻证函，抽查凭证。

看着那些凭证总分账，明细账，固定资产明细表等等，我才发现自己多么庆幸当初学到的东西，如今真的用到了实处，起码看见这些凭证，我不会发晕，也知道他们的来由，平时课堂上老师强调的东西，的确在审计的工作中也得到的验证。

在抽查凭证工作的过程中，开始是由其他的注册会计师写出需要抽查的内容和项目凭证号，我只负责查找凭证是否相符，尤其是涉及大额支出项目，计提折旧项目以及涉及税金项目。

抽查凭证工作是审计过程中一个至关重要的程序，很多问题都是在抽凭时发现和暴露出来的。

在我逐渐熟悉抽查凭证的原则和方法后，便独立完成抽查工作，决定抽查的项目并签署审计抽查意见。

在这一过程中，我的确遇到一些问题让人懊恼的事情和问题，例如：

凭证号不相符合，原始凭证不完整等等，这些小的错误或是疏忽，着实会造成的连带反应是很麻烦的，不过如今还好有审计软件的协助，省了不少的时间，但是当碰见大笔的错误和账实不符的情况，想要的查出来也不是件容易的事情。

一般我会在求助于主任或其他注册会计师确认指导后在写下自己的意见建议。

所以，我的总体感受是，抽差凭证虽然并不难，但查找对照比较烦琐，而且责任重大，认真仔细，沉着冷静的分析是必要的。

之后的实习，接触的业务没有特别复杂的审计过程，在完成底稿后，我还会参与资产负债表和收支平衡表的编制核对过程，将各项数据综合统一后与客户提供的报表相对照。

虽然都是些比较零散的工作，但是的确学到了不少东西，很多看似简单的问题有时自己都会遇到麻烦，就是在解决问题的过程中积累了一些很宝贵的经验。

实习期间，我去了七家企业，有高新科技、外企、物业公司、酒店、服饰公司和人力资源服务等。

在审计高新技术企业，对企业的销售收入进行分析性复核时，发现本期的销售收入比上期明显减少，对照在前期调查了解到被审计单位本期生产销售情况是历史上最好的实际情况，老师对销售收入的真实性产生了怀疑，于是，抽查了2月份、5月份相关的会计凭证，发现其原始凭证中有销货发票的记账联，而记账凭证中反映的是“应付账款”，共计200万元。

老师针对这种情况，询问了有关的当事人，并向应付账款的对方企业函证，结果发现被审计单位是将企业正常的销售收入反映在“应付账款”中，作为其他企业的暂存款处理；在审计外企时，感觉外企的工作环境很好，员工素质很高，账目也很清楚，资料的提供很全。

工作速度非常的快。

这些是值得很多企业学习和借鉴的；在审计物业公司时，跟之前的那家外企简直天壤之别，不说工作环境，就说物业公司的账目，是手工记账，自己不清晰，账目混乱，资料更是少得可怜。

不仅我们忙得晕头转向，这家物业公司的会计更是手忙脚乱，这是我印象中最忙碌的一天；在审计酒店时，工作环境一般，但是在临走之时，老师跟财务经理沟通发现饭店把上一年度的水费计入本年，计入应付福利费的金额超出规定，应该做纳税调整。

原来这就是做假账避税，要是我真看不出来，凡事都要细心；在审计一家人力资源服务部时，我接触到了监盘，去会计那做了库存现金盘点工作，这还是第一次盘点现金，之后我的任务依旧是协助编制底稿、抽查应收账款、管理费用、营业费用、固定资产帐户。

但是由于这家公司是撤并整合的，所以工作特别繁重，紧赶慢赶总算在审计结束前完成了任务。

每次参加审计的外勤工作对我而言都是一次很好的锻炼和提高的机会，因此我很认真对待分配到的各项任务,按照执业规范的要求实施审计程序。

在此期间，老师们给了我很好的指导作用，使我认识到在坚持独立、客观、公正原则的同时，加强和对方客户单位的交流是相当重要的。

据以判断企业的财务是否符合国家财经法规，财务人员素质高低等，使自己在审计过程中做到心中有底，同时也与客户单位建立了良好的合作关系,便于我们的审计工作能更有效地开展。

在这次实习中，我深刻体会到了信息时代的到来，对于我们所学专业领域来说，不仅会计实现了电算化，同时也可以利用审计软件和计算机来完成审计工作，这使得我们以后从事这方面的工作更容易上手，简化了操作程序，减少了工作量，还提高了效率。

通过对审计软件的操作练习，我初步掌握了记账凭证的审查，各种总分类账、明细分类账的审查，会计报表的审查；逐渐懂得了审计工作底稿的编制；系统了解了内部控制计划的编制和评价；熟练运用了审计工具和审计管理程序。

在实习中，了解到重要经济业务的审计实务处理，有关数字的来龙去脉和相互关系，以及完整的核算过程和操作方法。

通过操作，提高实际工作能力，掌握了审计实务基本技能。

7实习收获与体会

为期一个多月的实习结束了，我在这五周的实习中，学到了很多在课堂上根本就学不到的知识,受益非浅，是这生中最重要的经历。

在实习过程中，明白了会计师事务所工作的主要职责范围，组织机构，学会了处理必备办公事务，了解了最近的会计政策法规，并逐渐熟悉了审计业务的流程以及关键步骤。

体会到作为会计师事务所外部审计职责的重要性，无论从社会发展还是企业生存，完善的财务制度是至关重要的，而作为会计师事务所，肩负着外部审计这一重任。

而作为事务所人员必须具备良好的个人品质，同时应具备较好的业务能力和身体素质，这样才能很好的适应并胜任这一重要的工作。

7.1实习收获

7.1.1企业财务方面

作为事务所的实习人员，在审计过程中看到了很多的账本账册，也体会到了作为企业或者单位会计人员的工作。

首先，会计其实更讲究的是它的实际操作性和实践性。

其一，每一笔业务的发生，都要根据其原始凭证，登记记账凭证、明细账、日记账、三栏式账、多栏式账、总账等等可能连通起来的账户；其二，会计的每一笔账务都有依有据，而且是逐一按时间顺序登记下来的，极具逻辑性；其三，在会计的实践中，漏账、错账的更正，都不允许随意添改，不容弄虚作假。

每一个程序、步骤都得以会计制度为前提、为基础，体现了会计的规范性。

其次，对于登账，先要根据业务的发生，取得原始凭证，将其登记记账凭证。

再根据记账凭证，登记其明细账。

期末，填写科目汇总表以及试算平衡表，最后才把它登记入总账，结转其成本后，根据总账合计，填制资产负债表，利润表，损益表等等年度报表。

这就是会计操作的一般顺序和基本流程。

7.1.2审计业务方面

最大的收获就是对审计业务有了较深刻的了解，在老师的指导下把所学的理论与实践相结合，通过参与对几家企业的审计工作以及审计底稿的整理，不仅了解了审计业务流程也对企业财务有了比较深刻的了解，能发现一些企业财务存在的问题。

另外也能发现自己在操作过程中的一些问题。

在实习的过程中，经常会犯一些很小的错误，偶尔的马虎大意，偶尔的不严谨，都是一种不够专业的表现。

因此，我也在平日的工作中做了备忘录，时刻提醒自己的这些不必要的错误，相信总会有些价值的。

比如，在进行审计工作时，其一，注意细节和审计软件的运用，在审计工作的实习中，因为没仔细研究该审计软件的工作流程直接就填写，导致细节部分不知如何填写。

我以为把所有表和表头都填完了，但到拿给老师检验时总是会发现自己会有遗漏的地方，常常造成到处补缺补漏的，最后，我总结出一个经验就是开始做的时候就填表头，批注，编号等，以免造成日后编写的不便，并且要学会灵活运用审计软件；其二，注意被审计单位的情况，我以为被审计的单位只需提供资料就可以了，而审计人员也无非就是对照凭证和报表等，但真正做起来的时候，确实另一回事了。

老师告诫我说，首先得先了解被审计单位的基本业务，这样才会让我们的审计目的更加明确，有的放矢，避免审计过程中没有重点的胡乱做事；其三，注意审定表的填写，要明确审计是对报表项目审计，而不是会计科目。

所以对货币资金的审计不是审计发生的每笔业务。

其次，审定表不是在第一个审计程序——核对报表与总账、明细账金额时就一次性填完。

左边的报表期初数根据上年已审会计报表过入，报表期末数根据未审会计报表过入，个明细账未审数根据明细分类账过入，右边的审定数一列是根据审计证据的得出的，例如，现金和银行存款等审定数分别根据库存现金盘点表和银行存款余额明细表过入。

同时，还要注意审计结论和复核结论的选择。

在审计工作中对一些科目，一要注意易发生虚假事项的科目，经常会听到人们说假账问题，所以作为一名审计人员，要有辨识假账的本领。

因为，若是造假的，总会出现纰漏，就如：

“应收账款”科目是最容易出现不实的科目，因为实物货款的销售单据被发现造假的可能性比较大，所以，注师们都会特别嘱咐我们是实习生要注意对“应收账款”下原始凭证的审核；二要注意具有勾稽关系的科目，上课时觉得很繁琐的勾稽关系的科目，常常会被我忽略掉，但在审计时，发现这些科目间的联系是审计工作中的重点，也是要更加关注的。

比如，对“应收账款”进行实质性测试时，要特别注意是否有“贷方余额”，有要及时进行重分类调整。

若不是实习时的运用，就会很难想到“预收账款”的科目，两者之间的业务往来需要的严加的核对原始凭证进行审计处理。

另一点，让我印象深刻就是“预收账款”放入应收账款科目中去，会直接减少“应收账款”金额，调整分录在增加“应收账款”的金额同时还增加“预收账款”的金额，同时注意“坏账准备”也要增加相应的比例。

这些都是对以往知识的巩固，我以为学会的东西，其实也不见得真正就掌握了它们，所以，任重而道远，我还需继续努力。

另外，还应注意会计准则和审计准则，在实习期间，我真正体会到了“会计准则”和“审计准则”的巨大用途，几乎每一项工作都离不开准则的要求，我原以为这是一种束缚，可是到实践时，我才意识到准则的必要性和它强有力的说服力，正是因为它的存在，才会使得我们最终报出的审计报告真实可靠，才会使我们的工作得到上级部门，税务机关和财政机关的肯定。

这些准则也为审计人员提供了可靠的依据。

7.2实习体会

正所谓“纸上得来终觉浅，绝知此事要躬行”，在实习过程中，我深深的感觉到自己所学知识的肤浅和在实际运用中专业知识的匮乏，也深感到扎实的专业基本功的重要性，认识到对知识不断更新不断灵活加以运用的重要性，认识到工作中具体操作技巧的形成和积累的必要。

也认识到走进了社会，妥善处理好人与人之间的关系，处理好与上级部门、领导，同事以及下级部门之间关系的重要。

实习价值的高低取决于自身的积极性。

在一个完全陌生的环境里，有太多太多的事情你没有能力把握了。

一般情况下前辈们都只顾着自己的工作，交代你做些基本的业务，做好了他看到有错误的地方就自己改掉了，也不会特地的去向你指出。

这时候解决的办法就只有碰到疑惑的问题时抓住时机去发问，把握自己可以把握到的尽量让实习更具价值。

实习不但是一个提高动手能力的机会，更是一个锻炼交际能力的时机。

与其他带教同事保持良好的关系，可以让你尽快的熟知公司的情况，在遇到困难的时候也能够及时的得到帮助。

很高兴的是我们做到了和公司的前辈以及实习生相处融洽的这一点，让我们在实习期间心境愉快并得到意外的收获。

这一次的实践虽然时间短暂，虽然接触到的工作很浅，但是依然让我学到了许多知识和经验，这些都是书本上无法得来的。

通过实践，我们能够更好的了解自己的不足，了解会计工作的本质，了解这个社会的方方面面，能够让我更早的为自己做好职业规划，设定人生目标，向成功迈进一大步。

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