房地产纳税筹划.docx

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房地产纳税筹划

房地产开发企业的纳税筹划

房地产开发企业与传统意义上的产业有所区别，其税收政策既有一般性，也含有其行业的特殊性。

房地产企业的主要税收优惠政策

我国房地产开发企业的税收优惠政策主要表现在营业、房产和土地增值等3个方面的税。

1.营业税

营业税的优惠政策又分为3个方面：

◆对于企业以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为不征营业税；

◆将土地使用权转让给农业生产者，用于农业生产的行为免征营业税；

◆房地产企业自建自用建筑物免征营业税。

2．房产税

房产税的免税政策主要集中在我国的房产税暂行条例里，读者可以参阅。

3．土地增值税

我国从增值税暂行条例实施以来，有关的免税和减税的政策主要涉及以下6个方面：

◆若建造普通住宅，增值率未超过20%，则免征土地增值税。

增值率是指增值额除以允许“课值”项目金额的比例。

该免税政策主要在土地增值税暂行条例中列举。

◆因国家建设需要，依法征用收回的房地产免征土地征收税。

土地征收税的对象主要是对国有土地使用权转让后产生的增值征收税负，如果国家因为建设需要，依法收回土地，则土地又回到国家，因此国家特别规定免于征收土地征收税。

◆以房地产进行投资联营，联营一方以房地产作价入股或作为联营条件，将房地产转到所投资的联营企业中，免于征收土地增值税。

尽管这样的房地产产生了增值税，但由于产权并没有直接转移，因而国家对其予以免税。

◆一方提供土地，一方提供资金，合作建房，建房后按比例分房自用的行为，对于房屋所产生的土地增值，免予征收土地增值税。

因为在一方提供土地，一方提供资金，房屋建成后自用的情况下，房屋的所有权并没有发生向第三方的转移，因此免予征收土地征收税。

◆房地产开发公司代客户进行房地产开发，开发完成后，向客户收取代建收入的行为，免于征收土地增值税。

为房地产开发公司为客户代建房屋，房屋的产权并没有发生直接的转移，也不符合征收土地增值税的条件。

但房地产开发公司应注意形成代建行为的各项条件，才可以充分利用这项优惠政策。

◆在兼并企业中，对于被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的行为，免征土地增值税。

国家制订这项税收优惠政策是为鼓励企业间的兼并。

房地产企业主要经营活动的纳税筹划

房地产开发企业主要经营活动的纳税筹划主要有：

1．在建项目整体转让的纳税筹划

在房地产经营活动中，房地产开发企业主要面临转让在建项目和公司股权的选择。

由于资金、公司计划等因素，企业将在建项目转让给其它房地产开发企业，其转让的内容和方式有很多的选择。

2．合理分解租金收入

房地产开发企业应合理地分解租金收入。

如果房地产开发企业没有将开发的房产卖出，而是用于出租，国家规定，其资金收入应当缴纳营业和房产税，其房产税适用税率是租金收入的12%。

如果企业把租金收入分解，则意味着房产税的降低。

因此合理分解租金收入是房地产企业进行纳税筹划的一种方法。

3．变房屋出租为对外投资

变房屋出租为对外投资也是房地产企业比较常用的一种纳税筹划方法。

某些房地产开发公司在好地段拥有一些房屋，但由于房屋建造的历史期限较长，其原值较低，若出租这些房屋，将能收取很高的租金，也就意味着要缴纳很多的营业税。

如何节税？

房屋所有者可以将这些房屋转成对外投资，达到节省营业税和房产税的目的。

变房屋出租为对外投资，实际上是以不动产对外投资。

由于对以不动产对外投资的行为免征营业税，同时又属于对外投资，房产并没有直接参与企业经营，因此不需要缴纳房产税。

房屋产权发生转移，由接受投资方缴纳企业房产税。

4．分解商品房销售价格

房地产开发公司可以适当地分解商品房的销售价格，以此来进行纳税筹划。

如果企业的开发房地产、销售商品房价格不分解，则意味着企业既要缴纳营业税，又要缴纳土地增值税和企业所得税。

如果将商品房的销售收入分解出去，则可以承担以上3项税收。

那么，如何将商品房的价格分解出去呢？

5.变房屋出租为承包业务

变房屋出租为承包业务主要针对房屋建造时间长、地段好、租金高的房产的纳税筹划。

如果企业出租房屋，则既要缴纳营业税，又要缴纳房产税，但如果将房屋作为企业的一项资产承包出去，则会减少缴纳的税额。

承包方与房屋所有权企业达成承包协议，由承包人定期向房产所有者缴纳一定的管理费，企业可以依据房屋出租的租金来作为收取承包费的标准。

6.合作建房的纳税筹划

所谓合作建房是指一方出土地，一方出资金，共同完成某项工程的行为。

合作建房的正常纳税为，出土地一方按照转让土地使用权缴纳5%的营业税，出资金一方待房屋建成后，若用于销售，则按照国家规定缴纳营业税和出售房屋部分的土地增值税。

7.土地增值税的纳税筹划

土地增值税是一个比较新的税种，其税负比较重。

对于土地增值税的纳税筹划主要围绕两个方面：

◆尽量地分解收入。

分解收入的方法很多，包括将装修收入从收入中分解出去，也可以适当地降低商品房的价格。

◆适当地加大税前扣除的一些成本和费用。

房地产开发企业通过开发成本和研究，适当增加开发项目的一些投资，能起到一举多得的作用：

既增加开发成本和税前扣除的加计费用，又能使整个在建项目的环境非常优美，有利于促进房地产的销售和房地产公司品牌的建设。

【本讲小结】

房地产开发企业的税收政策既有一般性，也含有其行业的特殊性。

我国房地产开发企业的税收优惠政策主要围绕营业、房产和土地增值等三个税种。

房地产开发企业主要经营活动的纳税筹划主要有：

在建项目整体转让的纳税筹划、合理分解租金收入、变房屋出租为对外投资、分解商品房销售价格、变房屋出租为承包业务、合作建房的纳税筹划、土地增值税的纳税筹划、变房地产销售业务为代建行为以及自建行为的纳税筹划。

纳税筹划基本知识

     西方法制国家把纳税视为人的一生不能逃避的事情之一，由此可见纳税的重要性。

而企业如何进行纳税筹划，对很多纳税人来讲却是陌生的话题，但对许多企业来说，纳税筹划又是很重要的问题。

纳税筹划作为一个新鲜事物，在我们国家的开展是比较晚的。

那么，究竟什么是纳税筹划？

纳税筹划有什么意义呢？

本讲将对这一问题进行探讨。

纳税筹划的概念

1.纳税筹划的概念

由于纳税筹划是一个比较新的概念，目前对纳税筹划的定义并不统一，但是其内涵是基本一致的：

纳税筹划是指纳税人为达到减轻税收负担和实现税收零风险的目的，在税法所允许的范围内，对企业的经营、投资、理财、组织、交易等各项活动进行事先安排的过程。

分析上述概念，可以看出纳税筹划有以下两个特点：

◆明确表示了纳税筹划的目的。

纳税筹划是为了同时达到两个目的：

减轻税收负担和实现税收零风险。

如果企业开展纳税筹划活动后，没有减轻税收负担，那么其纳税筹划是失败的；但是，如果企业在减轻税收负担的同时，税收风险却大幅度提升，其纳税筹划活动同样不能成功。

◆体现了纳税筹划的手段。

纳税筹划需要企业在税法所允许的范围内，通过对经营、投资、理财、组织、交易等各项活动进行事先的合理安排。

很显然，纳税筹划是企业的一个最基本的经济行为。

2.纳税筹划的意义

纳税筹划究竟能给企业带来什么效益呢？

从纳税筹划的概念中可以看出：

短期内，企业进行纳税筹划的目的是通过对经营活动的安排，减少交税，节约成本支出，以提高企业的经济效益；从长期来看，企业自觉地把税法的各种要求贯彻到其各项经营活动之中，使得企业的纳税观念、守法意识都得到强化。

因此，无论从长期还是从短期来看，企业进行纳税筹划都是很有意义的。

3.减轻税收负担的含义

减轻税收负担包括3层含义：

◆绝对减少税负

绝对减少税负表现为税收负担额的直接减少。

例如，企业去年交税1，000万元，今年纳税筹划以后交税800万元，其直接减少税负就是200万元。

◆相对减少税负

相对减少税负需要把纳税额与企业的各项经营业绩挂钩。

例如，如果某企业今年的销售额比去年有了相当大的提高，在这种情况下，绝对数的减少并不能完全反映纳税筹划的效果。

所以，通常以税收负担率来衡量是否相对减少了税负。

税收负担率，是指宏观的税收负担率。

转化宏观税收负担率，使企业利用税收负担率来分析税收负担问题，具有实际意义。

计算方法是用企业当年应纳各项税款的总额（不包括个人所得税）除以企业当年实现的各项销售收入与各项营业收入之和，再乘以百分之百，就得出了企业的税收负担率。

企业可以用这个指标计算企业总体的税收负担率状况；可以连续计算几年的税收负担率；也可以用当年的税收负担率指标与其它同行业或国家宏观的税收负担率指标进行比较，就能清楚地看出企业的最佳理想纳税水平的高低。

在遵守税法的前提下，税收负担率高并不代表企业纳税出现异常。

在绝大部分的情况下，企业税收负担率高是企业销售业绩增长带来的；换一个角度讲，税收负担率高也说明企业的纳税筹划活动没有开展或者开展得没有效果，因此企业需要进行很好的纳税筹划。

◆延缓纳税

在长期的计划经济条件下，企业一般不在乎延缓纳税，认为通过一切方法，把年初应交的部分税收推迟到年末交，并不能起到节税的效果。

这种观点并不正确，因为把年初的税款合法地推迟到年末交之后，企业就取得了把这笔税款作为资金使用一年的价值，从这个意义上来说，纳税筹划也取得了很好的效果。

5.涉税零风险的含义

减轻税收负担是纳税筹划的第一个目的，纳税筹划的第二个目的是税收零风险。

税收零风险指税务稽查无任何问题。

我国企业对税法的理解不到位，普遍存在着税收风险问题，纳税筹划需要把规避税收风险、实现税收零风险纳入进来。

企业在接受税务稽查时，会面临着三种不同性质的稽查：

◆日常稽查

目前我国的税收征管体制是征、管、查相分离，日常稽查是指稽查部门主要负责的对管辖区域内企业日常情况进行的检查，要求被检查的公司数量一般不得低于一定比例。

◆专项稽查

专项稽查是指根据上级税务部门的部署，对某个行业、某个地区、某个产品、某项减免税政策进行全面的清理检查。

◆举报稽查

任何单位和个人根据征管法的规定，都可以举报纳税人偷税漏税的行为。

税务机关在接到举报以后，采取一些措施对纳税人进行检查，这种检查叫做举报稽查。

涉税零风险是指企业受到稽查以后，税务机关做出无任何问题的结论书。

税收风险为零也是纳税筹划的目的之一。

纳税筹划的基本特点

1.合法性

合法性是指纳税筹划不仅符合税法的规定，还应符合政府的政策导向。

纳税筹划的合法性，是纳税筹划区别于其它税务行为的一个最典型的特点。

这具体表现在企业采用的各种纳税筹划方法以及纳税筹划实施的效果和采用的手段都应当符合税法的规定，应当符合税收政策调控的目标。

有一些方法可能跟税收政策调控的目标不一致，但企业可以从自身的行为出发，在不违反税法的情况下，采用一些避税行为。

2.超前性

超前性是指经营或投资者在从事经营活动或投资活动之前，就把税收作为影响最终成果的一个重要因素来设计和安排。

也就是说，企业对各项经营和投资等活动的安排事先有一个符合税法的准确计划，而不是等到企业的各项经营活动已经完成，税务稽查部门进行稽查后让企业补交税款时，再想办法进行筹划。

因此，一定要让企业把税收因素提前放在企业的各项经营决策活动中去考虑，实际上，也是把税收观念自觉地落实到企业的各项经营决策活动中。

3.目的性

纳税筹划的目的，就是要减轻税收负担，同时也要使企业的各项税收风险降为零，追求税收利益的最大化。

4.专业性

纳税筹划的开展，并不是某一家企业、某一人员凭借自己的主观愿望就可以实施的一项计划，而是一门集会计、税法、财务管理、企业管理等各方面知识于一体的综合性学科，专业性很强。

一般来讲，在国外，纳税筹划都是由会计师、律师或税务师来完成的；在我国，随着中介机构的建立和完善，它们也将承担大量纳税筹划的业务。

【本讲小结】

纳税筹划是纳税人为达到减轻税收负担和实现涉税零风险目的而在税法所允许的范围内，通过对经营、投资、理财、组织、交易等活动进行事先经恰当安排的过程。

减轻税收负担包括绝对和相对的减少税负以及延缓纳税。

纳税筹划具有合法、超前、目的、专业等4种特性的特点。

纳税筹划与偷税、漏税、抗税、骗税、欠税和避税等6种非法行为具有根本性的区别。

纳税筹划的条件与主要方法

     企业进行纳税筹划是为了同时达到两个目的：

减轻税收负担和实现涉税零风险，而且纳税筹划是合法的，具有超前性，这是企业进行纳税筹划的主要原因。

那么，是不是任何企业都可以很好地进行纳税筹划？

企业可以采取哪些方法进行合法的纳税筹划？

下面就来研究纳税筹划的条件和主要方法。

纳税筹划的条件

实际上，纳税筹划的条件是指外部及企业自身的一些条件。

目前，尽管很多企业都希望少交税，但是有些企业却根本不具备条件来进行纳税筹划。

那么，企业要进行纳税筹划，究竟需要具备哪些条件呢？

一般来说，如果企业具备下面几个条件，将会更方便地开展纳税筹划活动。

1企业规模较大

规模较大的企业适合进行纳税筹划。

例如，企业集团下面有很多子公司、分公司，企业通过各分公司、子公司之间以及分公司、子公司与母公司之间的交易，更有利于开展纳税筹划；其分公司、子公司、母公司之间进行资产流动，分摊费用，而且一些合同订单的转让都可以起到很好的纳税筹划效果。

对于一些规模比较小的企业，由于其纳税筹划的空间相应比较小。

所以，他们的重点一般应放在日常成本的管理、日常的采购和销售活动中。

2.企业资产流动性强

企业运营中，首先要对各种投资和经营等活动进行事先安排，这就必然要对资产、车间、设备进行安排，这些资产的安排既包括将资本从企业内部分离出去，也包括从外部购买进来。

因此，资产流动性越强，企业对适应纳税筹划方案的要求就越灵活机变；反之，如果企业的资产流动性差，则不能很好地进行纳税筹划。

例如，某公司想在某地区设立一家子公司，却无法流动公司的设备，那么这就势必会阻碍了纳税筹划的开展。

3.企业行为决策程序简化

企业行为决策程序的简化有利于进行纳税筹划，如果企业的行为决策程序比较复杂，即使企业在税收筹划方面提出了很好的方案，但最后的落实可能会在比较复杂的行为决策程序中出现这样或那样料想不到的问题。

假设公司的行为决策程序比较复杂，比如纳税筹划方案需要经财务经理、财务总监、负责财务的总经理、董事会、上级主管部门等进行研究，每个部门对决策越负责，最后纳税筹划方案的落实就会越难。

这种情况在国有企业尤其明显，即使提出了很好的纳税筹划方案，由于各个部门的审批，最后会造成落实上的困难。

对国有资产使用的受限，也就限制了企业进行纳税筹划；相反，在民营企业、外商投资企业、集体企业之中，由于决策程序少，纳税筹划决策的速度相应的也随之会比较快。

我国的税收政策基本上是随着经济环境的变化而适时地进行调整的。

企业如果不能及时地迅速抓住这些因税收政策调整而带来的机遇，就很可能会丧失掉纳税筹划的空间。

因此，企业行为的决策层越是简化，纳税筹划的效果就会也随之而越好。

4.与企业长远发展目标一致

该条件具体指企业采用的各种纳税筹划方案以及实施的过程应尽量与企业的长远发展目标相一致。

企业的发展由各种因素来合力共同推动的，税收只是其中的一个因素，企业减轻纳税并不能等同于企业的长足发展，企业的发展更取决于企业产品的知名度、产品的质量、市场营销、人力资源、企业管理等各个方面。

所以企业采用的各种纳税筹划方案和实施的具体过程，必须最大限度地促进企业发展的其它各种因素都发挥更大的力量，以便协力地共同促进企业能及早地实现其长远发展目标。

纳税筹划的主要方法

纳税筹划的方法非常多，可以从不同的角度来总结出各种各样的方法。

例如，纳税主要是根据收入指标和费用成本指标，通常的筹划方法就是分散收入法、转移收入法、针对费用采用费用分摊法或增加费用法。

从大的方面来讲，纳税筹划的基本方法有以下五种。

1．充分利用现行税收优惠政策

充分利用国家现行的税收优惠政策进行纳税筹划，是纳税筹划方法中最重要的一种。

◆税收优惠政策概述

税收优惠政策指国家为鼓励某些产业、地区、产品的发展，特别制订一些优惠条款以达到从税收方面对资源配置进行调控的目的。

企业进行纳税筹划必须以遵守国家税法为前提，如果企业运用优惠政策得当，就会为企业带来可观的税收利益。

由于我国的税收优惠政策比较多，企业要利用税收优惠政策，就需要充分了解、掌握国家的优惠政策。

我国的税收优惠政策涉及范围非常广泛，包括对产品的优惠、对地区的优惠、对行业的优惠和对人员的优惠等。

从税收政策角度来讲，税收优惠政策大体上可以分为以下两种：

■税率低，税收优惠政策少。

这样才能保证国家的税收总量保持不减少；

■税率高，税收优惠政策较多。

这种政策也能够确保国家税收总量的完成，但是存在着大量的税收支出。

我国现在的税收政策大都属于第二种，税收税率高，税收优惠政策多。

企业不能改变税率高的法律事实，但可以通过掌握税收优惠政策来自觉地采用一些能最大限度地减少企业纳税负担的纳税筹划方法。

◆税收优惠政策举例

我国规定，任何企业在吸纳下岗人员方面都有新的优惠政策，其涉及的行业非常广泛。

若企业属于服务性质，假设其吸纳的下岗再就业人员的比例达到公司员工比例的30%以上，且该企业是新办的，那么企业就可以向主管税务机关申请要求免征企业3年所得税。

企业在更新设备时，在国产设备与进口设备性能、质量差不多的情况下，企业应尽量购买国产设备，因为国家有关于购买国产设备免征企业所得税的照顾，外资生产型企业如果购买国产设备，还可以享受退还征收税的优惠政策。

企业在不同地区注册所享受的税收优惠政策也不同。

企业在开发区、高新区、沿海经济特区或中西部地区注册，享受的优惠政策也各自不同。

2．选择最优纳税方案

纳税筹划的第二个方法是在多种纳税方案中，选择最优的纳税方案。

企业在开展各项经营活动之前，需要有很多的替代方案。

经济学实际上是“选择”的概念，使得资源配置最合理，从而使投入产出比最佳，纳税筹划遵循经济学的一些基本要求，不同的经济活动安排对应不同的交税。

在这种情况下，企业应当尽量选择交税最少、收益最大的方案。

3．充分利用税法及税收文件中的一些条款

尽量利用税法以及税收文件中的一些特定的条款是纳税筹划的第三种方法。

采用这种纳税筹划方法要求企业对国家的税收政策要有充分的了解。

4．充分利用财务会计规定

纳税筹划的第四个方法是指企业应当充分地利用财务会计的规定。

如果财务会计规定与税法有冲突，根据法律的规定，财务会计规定应当服从税法的调整。

那么，利用财务会计规定有什么意义？

如果税法做出规定，企业运作就要满足税法的要求；如果税法没有做出规定，税法就要自动地服从于会计的规定。

我国目前颁布了新的会计制度，这些新的会计制度如果没有与税法相冲突的，那么税务部门在检查企业纳税的情况下，如果找不到相应的财务政策，就需要服从财务会计规定。

5．税负转嫁

纳税筹划的第五种方法是税负转嫁。

税负转嫁是一种基本的纳税筹划方法，其操作原理是转移价格，包括提升和降低价格。

【本讲小结】

企业进行纳税筹划需要具备四个条件：

企业规模较大；资产流动性强；企业行为决策程序简化以及与企业长远发展目标相一致。

企业进行纳税筹划的方法主要有五种：

充分利用现行税收优惠政策；在多种纳税方案中，选择最优方案；充分利用税法及税收文件中的一些条款；充分利用财务会计规定；进行税负转嫁。

企业设立与纳税筹划

     投资者在进行投资之前，往往需要考虑投资企业的性质，所要投资的行业以及公司的注册地点，为企业设立后的纳税筹划打下良好的基础。

企业在设立时，要充分了解不同性质、行业、地区的各种税收优惠政策。

企业性质的选择

不同性质的企业，享受的税收政策以及税收优惠也分别不同。

依据财产组织形式和法律责任权限，企业组织形式通常有3类：

个人独资企业、合伙企业和股份公司。

而在企业内部，还有总公司、分公司和子公司的划分。

1．个人独资企业、合伙企业与股份公司的选择

企业包含个人独资企业、合伙企业以及有限责任公司（股份公司）的形式。

我国税法规定，对于个人独资企业、合伙企业，只征收个人所得税，不征企业所得税；对于有限责任公司，企业产生利润后，需要缴纳企业所得税，利润分配给个人股东后，需要按规定代扣代缴个人所得税。

2．分公司与子公司的选择

集团公司在设立分支机构进行决策时，会面临分公司与子公司的选择。

在法律上，分公司不是独立法人，它以总公司名义从事经营活动，包括对外签订各种购销合同、进行各种生产经营活动等；而子公司是一个独立的法人实体，可以按照自己的意愿参与市场经济活动，与母公司相比，它是一个独立的法人。

在税收待遇上，分公司所发生的一些行为，具有一定的税收优惠。

 从公司总体利益考虑，分公司纳税有利于子公司，但也并非绝对。

子公司若设立在低税地区或者免税地区，或者具有免税项目，则子公司可以获得免税，但若是分公司性质，则不能单独享受优惠政策。

企业究竟选择分公司还是子公司，应该根据企业实际发生的状况来选择。

分公司和子公司的经营风险不同，分公司的经营风险要比子公司的经营风险更大。

因为分公司以总公司的名义从事对外活动，如果分公司管理不善，其对外签订的各种合同都由总公司来承担。

著名的例子有：

英国巴黎银行由于其分支机构——一个期货交易部经营出现大量亏空，最后由银行承担后果，导致拥有几百年历史的银行在一夜之间也随之被迫倒闭了。

设立分公司会给总公司节税，但其带来的经营风险与之并存，因此企业需要在税收利益和风险之间仔细权衡，进行分支机构性质的选择。

3．投资合作伙伴的选择

不同的合作伙伴，对于纳税具有不同的影响，这是因为针对不同的合作伙伴，我国税法具有不同的税收优惠政策规定。

中国人与中国人合作为一般的有限责任公司；如果投资伙伴是外国人或者港澳台同胞，那么合作组建企业的性质就是中外合资企业。

若再进行生产，则公司是生产型外商投资企业，可以享受大量针对生产型外商投资企业的优惠政策。

因此，如果条件具备，可以组建生产型外商投资企业，那么在选择合作伙伴时，应尽量寻求与外国人或与港澳台同胞进行合作，充分享受外商投资的优惠政策。

投资方向的选择

确立企业的性质之后，投资者应考虑企业运营的内容。

企业的投资方向也会影响到纳税，通过对投资行业的选择达到节税效果的纳税筹划称作投资产业节税法。

1．新兴行业的优惠

目前，我国对于不同所有制企业、不同地区企业、不同的行业有不同的税收优惠政策。

国家为鼓励某些产业发展，制订了产业优惠政策，例如，我国对于新办的第三产业，一般免收2年的企业所得税。

第三产业主要是指新办的独立核算的商业、物资业、公用事业、饮食服务业以及咨询业、教育文化等行业。

在这些行业中，商业可以获得减免1年税收的优惠政策，咨询业可以获得减免2年税收的优惠政策。

如果运用优惠政策得当，就会给企业带来可观的经济效益。

2．特殊企业的优惠

我国对于一些特殊的企业有不同的优惠政策：

◆对于校办企业实行税收优惠，体现国家科教兴国的战略方针。

◆对于福利企业实行税收优惠，免收企业所得税。

◆对于利用废水、废气、废渣作为原料进行生产的内资企业，可以享受5年减免征收企业所得税的优惠，这充分体现了国家的可持续发展战略。

我国税法规定，例如，企业中招收的下岗员工比例占到全体员工的30%，企业可以享受税收优惠政策。

如果投资者准备成立一个饭店或办一个商贸公司，就可以通过招聘一些老国有企业中有经验的一些下岗人员，使其比例达到全部招聘员工的30%，然后填写各种申请表，向税务机关提出申请，税务机关接到申请表后，经过查验企业的实际情况，若情况相符，则给予3年所得税减免的优惠。

3．了解优惠税收政策

企业可以通过了解公告和浏览网站的税收信息，来更好地利用税收优惠政策进行纳税筹划。

我国一般通过财政部和国家税务总局的对外公告，发布各项新税收优惠政策。

因此，企业可以