中级会计实务第二章存货每日一练习题及答案.docx
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中级会计实务第二章存货每日一练习题及答案
中级会计实务第二章存货每日一练习题及答案
Lt
D
四、计算分析题
1.远东股份（以下简称远东公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，营业税税率为5%，2021年1月，远东公司拟为管理部门自行建造一座办公楼，为此发生以下业务：
（1）购入工程物资一批，价款为800000元，支付的增值税进项税额为136000元，款项以银行存款支付;当日，领用工程物资585000元;
（2）领用企业自产产品一批，其账面本钱为420000元，未计提减值准备，售价和计税价格均为600000元;
（3）领用生产用原材料一批，价值为80000元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为13600元;
（4）辅助生产车间为工程提供有关的劳务支出为60000元（不考虑相关税费）;
（5）计提工程人员工资100000元;
（6）6月底，工程到达预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续，工程按暂估价值结转固定资产本钱;
（7）将剩余工程物资转为该公司的原材料，经税务部门核定，其所含的增值税进项税额可以抵扣;
（8）7月中旬，该项工程决算实际本钱为1400000元，经查其与暂估本钱的差额为应付职工工资;
（9）该办公楼交付使用后，为了简化核算，假定该办公楼预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧，预计净残值为100000元;
（10）2021年该办公楼发生日常维修费用30000元;
（11）2021年末远东公司在进行检查时发现该办公楼出现减值迹象，经减值测试，其公允价值为420000元，处置费用为20000元，未来持续使用以及使用寿命结束时处置形成的现金流量现值为390000元。
计提减值后，该办公楼的尚可使用年限改为2年，预计净残值为0，并改按年限平均法计提折旧;
（12）2014年12月30日，因调整经营方向，将办公楼出售，收到的价款为400000元，另外发生清理费用30000元;
（13）假定不考虑其他相关税费。
要求：
（1）编制购建办公楼相关的会计分录;
（2）计算2021年、2021年、2021年的折旧金额并进行相关的账务处理;
（3）编制2021年固定资产维修的账务处理;
（4）计算2021年计提减值的金额并进行账务处理;
（5）编制出售时的账务处理。
2.乙股份（简称乙公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
该公司在生产经营期间以自营方式建造一条生产线。
2021年1月至4月发生的有关经济业务如下：
（1）购入一批工程物资，收到的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税额为34万元，款项已通过银行转账支付。
（2）工程领用工程物资190万元。
（3）工程领用生产用A原材料一批，实际本钱为100万元;购入该批A原材料支付的增值税额为17万元;未对该批A原材料计提存货跌价准备。
（4）应付工程人员职工薪酬114万元。
（5）工程建造过程中，由于非正常原因造成局部毁损，该局部工程实际本钱为50万元，未计提在建工程减值准备;应从保险公司收取赔偿款5万元，该赔偿款尚未收到。
（6）以银行存款支付工程其他支出40万元。
（7）工程到达预定可使用状态前进行试运转，领用生产用B原材料实际本钱为20万元，购入该批B原材料支付的增值税额为3.4万元;以银行存款支付其他支出5万元。
未对该批B原材料计提存货跌价准备。
工程试运转生产的产品完工转为库存商品。
该库存商品本钱中耗用B原材料的增值税额为3.4万元，经税务部门核定可以抵扣;该库存商品的估计售价（不含增值税）为38.3万元。
（8）工程到达预定可使用状态并交付使用。
（9）剩余工程物资转为生产用原材料，并办妥相关手续。
要求：
根据以上资料，逐笔编制乙公司相关业务的会计分录。
（“应交税费〞科目要求写出明细科目及专栏名称;答案中的金额单位用万元表示）
参考答案及解析
四、计算分析题
1.【答案】
（1）购建办公楼的账务处理：
购入工程物资：
借：
工程物资936000
贷：
银行存款936000
领用工程物资：
借：
在建工程585000
贷：
工程物资585000
领用自产产品：
借：
在建工程522000
贷：
库存商品420000
应交税费—应交增值税（销项税额）
102000
领用原材料：
借：
在建工程93600
贷：
原材料80000
应交税费一应交增值税（进项税额转出）
13600
辅助生产车间为工程提供劳务支出：
借：
在建工程60000
贷：
生产本钱一辅助生产本钱60000
计提工程人员工资：
借：
在建工程100000
贷：
应付职工薪酬100000
6月底，工程到达预定可使用状态，尚未办理结
算手续，固定资产按暂估价值入账：
借：
固定资产1360600
贷：
在建工程1360600
将剩余工程物资转作存货：
借：
原材料300000
应交税费—应交增值税（进项税额）
51000
贷：
工程物资351000
7月中旬，按竣工决算实际本钱调整固定资产
本钱：
借：
固定资产39400
贷：
应付职工薪酬39400
（2）2021年计提折旧的金额
=（1400000×2/5）/2=280000（元）
借：
管理费用280000
贷：
累计折旧280000
2021年计提折旧的金额
=（1400000×2/5）/2+（1400000-1400000
×2/5）×2/5/2
=448000（元）
借：
管理费用448000
贷：
累计折旧448000
2021年计提折旧的金额
=（1400000-1400000×2/5）×2/5/2+
[1400000-1400000×2/5-（1400000-
1400000×2/5）×2/5]×2/5/2
=268800（元）
借：
管理费用268800
贷：
累计折旧268800
（3）2021年固定资产维修的账务处理为：
借：
管理费用30000
贷：
银行存款30000
（4）2021年末未计提减值准备前，账面价值
=1400000-280000-448000-268800
=403200（元）
可收回金额为400000（420000-20000）元。
计提减值准备的金额
=403200-400000=3200（元）
借：
资产减值损失3200
贷：
固定资产减值准备3200
（5）至2021年底该项固定资产的累计折旧金额
=280000+448000+268800+400000/2
=1196800（元）
借：
固定资产清理200000
累计折旧1196800
固定资产减值准备3200
贷：
固定资产1400000
借：
固定资产清理30000
贷：
银行存款30000
借：
固定资产清理20000（400000×5%）
贷：
应交税费一应交营业税20000
借：
银行存款400000
贷：
固定资产清理250000
营业外收入150000
2.【答案】
（1）借：
工程物资200
应交税费一应交增值税（进项税额）
34
贷：
银行存款234
（2）借：
在建工程190
贷：
工程物资190
（3）借：
在建工程100
贷：
原材料一A原材料100
（4）借：
在建工程114
贷：
应付职工薪酬114
（5）借：
营业外支出45
其他应收款5
贷：
在建工程50
（6）借：
在建工程40
贷：
银行存款40
（7）借：
在建工程25
贷：
原材料一8原材料20
银行存款5
借：
库存商品38.3
贷：
在建工程38.3
（8）借：
固定资产380.7
贷：
在建工程
380.7（190+100+114-50+40+25-38.3）
（9）借：
原材料10
贷：
工程物资10
第二章 存货
一、单项选择题
1.甲企业委托乙单位将A材料加工成用于直接对外销售的应税消费品B材料，消费税税率为5％。
发出A材料的实际本钱为979000元，加工费为29425元，往返运费为9032元〔可按7%作增值税进项税抵扣〕。
假设双方均为一般纳税企业，增值税税率为17％。
B材料加工完毕验收入库时，其实际本钱为〔〕元。
〔计算结果保存整数〕
A.1374850
B.1069900
C.1321775
D.1273325
2.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。
甲公司委托乙公司〔增值税一般纳税人〕代为加工一批属于应税消费品的原材料，该批委托加工原材料收回后用于继续加工应税消费品。
发出原材料实际本钱为620万元，支付的不含增值税的加工费为100万元，增值税额为17万元，代收代缴的消费税额为80万元。
该批委托加工原材料已验收入库，其实际本钱为〔〕万元。
A.720
B.737
C.800
D.817
3.巨人股份按单个存货工程计提存货跌价准备。
2011年12月31日，该公司共有两个存货工程：
G产成品和M材料。
M材料是专门生产G产品所需的原料。
G产品期末库存数量为10000个，账面本钱为1000万元，市场销售价格1260万元。
该公司已于2011年10月6日与乙公司签订购销协议，将于2012年4月10日向乙公司提供20000个G产成品，合同单价为0.127万元。
为生产合同所需的G产品，巨人公司期末持有M材料库存200公斤，用于生产10000件G产品，账面本钱共计800万元，预计市场销售价格为900万元，估计至完工尚需发生本钱500万元，预计销售20000个G产品所需的税金及费用为240万元，预计销售库存的200公斤M材料所需的销售税金及费用为40万元，那么巨人公司期末存货的可变现净值为〔〕万元。
A.1800
B.1930
C.2300
D.2170
4.以下关于存货可变现净值的表述中，正确的选项是〔〕。
A.可变现净值等于存货的市场销售价格
B.可变现净值等于销售存货产生的现金流入
C.可变现净值等于销售存货产生现金流入的现值
D.可变现净值是确认存货跌价准备的重要依据之一
5.C公司为上市公司，期末对存货采用本钱与可变现净值孰低计价。
2011年12月31日库存A材料的实际本钱为60万元，市场购置价格为56万元，假设不发生其他交易费用。
由于A材料市场价格的下降，市场上用A材料生产的甲产品的销售价格由105万元降为90万元，但生产本钱不变，将A材料加工成甲产品预计进一步加工所需费用为24万元，预计销售费用及税金为12万元。
C公司决定将其用于生产甲产品，不直接出售A材料。
假定该公司对A材料已计提存货跌价准备1万元，那么2011年12月31日对A材料应计提的存货跌价准备为〔〕万元。
A.30
B.5
C.24
D.6
6.某企业采用本钱与可变现净值孰低法对存货进行期末计价，本钱与可变现净值按单项存货进行比拟。
2011年12月31日，甲、乙、丙三种存货本钱与可变现净值分别为：
甲存货本钱10万元，可变现净值8万元；乙存货本钱12万元，可变现净值15万元；丙存货本钱18万元，可变现净值15万元。
甲、乙、丙三种存货已计提的跌价准备分别为1万元、2万元、1.5万元。
假定该企业只有这三种存货，2011年12月31日应补提的存货跌价准备总额为〔〕万元。
A.－0.5
B.0.5
C.2
D.5
7.甲公司20×7年12月31日库存配件100套，每套配件的账面本钱为12万元，市场价格为10万元。
该批配件可用于加工100件A产品，将每套配件加工成A产品尚需投入17万元。
A产品20×7年12月31日的市场价格为每件28.7万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费1.2万元。
该配件此前未计提存货跌价准备，甲公司20×7年12月31日该配件应计提的存货跌价准备为〔〕万元。
A.0
B.30
C.150
D.200
8.某公司对外提供财务报告的时间为6月30日和12月31日，存货采用加权平均法计价，按单项存货计提跌价准备；存货跌价准备在结转本钱时结转。
假设该公司只有一种存货。
2021年年末存货的账面本钱为20万元，预计可变现净值为16万元；2021年上半年度因售出该项存货结转存货跌价准备2万元，2011年6月30日存货的账面本钱为18万元，预计可变现净值为15万元；2021年下半年度因售出该存货又结转存货跌价准备2万元，2011年12月31日存货的账面本钱为22万元，预计可变现净值为23万元，那么2021年末资产减值准备明细表中“存货跌价准备〞年末余额和2021年度资产减值损失中“计提存货跌价准备〞应分别反映为〔〕万元。
A.0，－7
B.0，－4
C.0，0
D.－6，1
9.甲公司系上市公司，2021年年末库存乙原材料账面余额为1000万元；年末计提跌价准备前库存乙原材料计提的跌价准备的账面余额为0万元。
库存乙原材料将全部用于生产丙产品，预计丙产成品的市场价格总额为1100万元，预计生产丙产品还需发生除乙原材料以外的总本钱为300万元，丙产成品销售中有固定销售合同的占80％，合同价格总额为900万元。
预计为销售丙产成品发生的相关税费总额为55万元。
假定不考虑其他因素，甲公司2010年12月31日应计提的存货跌价准备为〔〕万元。
A.355
B.455
C.235
D.323
10.2010年12月31日，甲公司库存A原材料的账面本钱为400万元，可用于生产100台B设备。
该公司已于2010年11月18日与乙公司签订不可撤销的购销协议，将于2011年3月23日向乙公司提供100台B设备，合同单价为5.8万元,；B产品的市场售价为每台5.6万元。
将该批库存原材料加工成100台B设备，估计尚需要发生加工本钱230万元。
预计销售100台B设备所需的销售费用及税金为20万元。
该批A原材料的市场售价为380万元，如将该批A材料直接出售，所需的销售税金及费用为15万元。
假定不考虑其他因素，那么2021年末甲公司A原材料在资产负债表上“存货〞工程中应列示的金额为〔〕万元。
A.400
B.330
C.70
D.560
11.某一般纳税人企业收购免税农产品一批，支付购置价款300万元，另发生保险费19万元，装卸费10万元，途中发生10％的合理损耗，按照税法规定，购入的该批农产品按照买价的13％计算抵扣进项税额，那么该批农产品的入账价值为〔〕万元。
A.281
B.290
C.261
D.210
12.A公司期末存货用本钱与可变现净值孰低法计价。
2010年8月9日A公司与N公司签订销售合同，由A公司于2011年5月15日向N公司销售计算机5000台，每台1.20万元。
2010年12月31日A公司已经生产出计算机4000台，单位本钱0.80万元，账面总本钱为3200万元。
2010年12月31日市场销售价格为每台1.10万元，预计4000台计算机的销售税费为264万元。
那么2010年12月31日A公司库存计算机的可变现净值为〔〕万元。
A.4400
B.4136
C.4536
D.4800
13.甲公司系增值税一般纳税人〔增值税税率为17％〕，本期购入一批商品，增值税专用发票上注明的售价为400000元，所购商品到达后验收发现短缺30％，其中合理损失5％，另25％的短缺尚待查明原因。
假设不考虑其他因素，该存货的实际本钱为〔〕元。
A.468000
B.400000
C.368000
D.300000
二、多项选择题
1.以下关于存货会计处理的表述中，正确的有〔〕
A.资产负债表日，存货应当按照本钱和市价孰低计量
B.非货币性资产交换中换出存货时，同时结转对应的存货跌价准备
C.存货采购过程中发生的损耗计入存货采购本钱
D.用于进一步加工的存货，应以最终产成品的合同价或估计售价为根底计算其可变现净值
2.以下工程中，计算材料存货可变现净值时，可能会影响可变现净值的有〔〕。
A.估计售价
B.存货的账面本钱
C.估计发生的销售费用
D.至完工估计将要发生的加工本钱
3.以下各项中，构成工业企业外购存货入账价值的有〔〕。
A.买价
B.运杂费
C.运输途中的合理损耗
D.入库前的挑选整理费用
4.以下税金中，应计入存货本钱的有〔〕。
A.一般纳税人购入存货时允许抵扣的增值税
B.进口商品应支付的关税
C.收回后用于直接对外销售的委托加工消费品支付的消费税
D.购入存货签订购货合同支付的印花税
5.在确定存货可变现净值时，估计售价确实定方法有〔〕。
A.为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，通常应当以产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的根底
B.如果企业持有存货的数量多于销售合同订购的数量，超出局部的存货可变现净值，应当以产成品或商品的合同价格作为计量根底
C.没有销售合同约定的存货，但不包括用于出售的材料，其可变现净值应当以产成品或商品的一般销售价格〔即市场销售价格〕作为计量根底
D.用于出售的材料等，应当以市场价格作为其可变现净值的计量根底。
这里的市场价格是指材料等的市场销售价格
6.甲企业为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批材料〔属于应税消费品，且为非金银首饰〕。
该批原材料加工收回后用于连续生产应税消费品。
甲企业发生的以下各项支出中，会增加收回委托加工材料实际本钱的有〔〕。
A.支付的加工费
B.支付的增值税
C.负担的运杂费
D.支付的消费税
7.以下工程中，属于存货范围的有〔〕。
A.已经购入但尚未运达本企业的货物
B.已售出但尚未运离本企业的货物
C.已经运离企业但尚未售出的存货
D.未购入但存放在企业的存货
8.以下工程当中，应当包括在资产负债表存货工程的是〔〕。
A.委托其他单位加工物资
B.贷款已付，但尚未收到的原材料
C.为建造厂房而准备的工程物资
D.已发货，但尚未确认销售的商品
9.在我国的会计实务中，以下工程中构成企业存货实际本钱的有〔〕。
A.收购未税矿产品代扣代缴的资源税
B.入库后的挑选整理费
C.运输途中的合理损耗
D.小规模纳税人购货时发生的增值税
三、判断题
1.工业企业购入材料和商业企业购入商品所发生的运杂费、保险费等均应计入存货本钱〔金额较小情况除外〕。
〔〕
Y.对
N.错
2.企业接受投资者投入的商品应该按照该商品在投出方的账面价值入账。
〔〕
Y.对
N.错
3.收回委托加工物资存货的本钱包括发出材料的实际本钱、支付的加工费、运杂费、增值税等。
〔〕
Y.对
N.错
4.如果企业销售合同所规定的标的物尚未生产出来，但持有专门用于该标的物生产的材料，其可变现净值也应当以合同价格为根底计算。
〔〕
Y.对
N.错
5.即使不是因为以前减记存货价值的影响因素消失，而是其他影响因素造成存货价格上升的，也可以将该存货跌价准备转回。
〔〕
Y.对
N.错
6.企业购入材料运输途中发生的合理损耗应计入材料本钱，使材料的单位本钱减少。
〔〕
Y.对
N.错
7.企业计提了存货跌价准备，如果其中有局部存货已经销售，那么企业在结转销售本钱时，应同时结转对其已计提的存货跌价准备。
〔〕
Y.对
N.错
四、计算题
1.甲企业委托乙企业加工应税消费品A材料，收回后的A材料用于继续生产应税消费品B产品，适用的消费税税率均为10％；甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。
甲企业对原材料按实际本钱进行核算。
有关资料如下：
〔1〕2011年11月2日，甲企业发出委托加工材料一批，实际本钱为620000元。
〔2〕2011年12月20日，甲企业以银行存款支付乙企业加工费100000元〔不含增值税〕以及相应的增值税和消费税；
〔3〕12月25日甲企业以银行存款支付往返运杂费20000元；
〔4〕12月31日，A材料加工完成，已收回并验收入库。
甲企业收回的A材料用于生产合同所需的B产品1000件，B产品合同价格1200元/件。
〔5〕2011年12月31日，库存A材料的预计市场销售价格为70万元，加工成B产品估计至完工尚需发生加工本钱50万元，预计销售B产品所需的税金及费用为5万元，预计销售库存A材料所需的销售税金及费用为2万元。
要求：
〔1〕编制甲企业委托加工材料的有关会计分录。
〔2〕计算甲企业2011年12月31日对该存货应计提的存货跌价准备，并编制有关会计分录。
2.宏达公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，材料采用实际本钱进行日常核算。
该公司2021年6月末结存存货100万元，全部为丙产品。
6月末存货跌价准备余额为零。
该公司按月计提存货跌价准备。
7月份发生如下经济业务：
〔1〕购置原材料一批，增值税专用发票上注明价款为180万元，增值税税额为30.6万元，公司已开出承兑的商业汇票。
该原材料已验收入库。
〔2〕用原材料对外投资，该批原材料的本钱为40万元，双方协议作价为60万元〔假定协议价是公允的〕。
〔3〕销售丙产品一批，销售价格为100万元〔不含增值税税额〕，实际本钱为80万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。
该销售符合收入确认条件。
销售过程中发生相关费用2万元，均用银行存款支付。
〔4〕在建工程〔厂房〕领用外购原材料一批，该批原材料实际本钱为20万元，应由该批原材料负担的增值税为3.4万元。
〔5〕本月领用原材料70万元用于生产丙产品，生产过程中发生加工本钱10万元，均为职工薪酬〔尚未支付〕。
本月产成品完工本钱为80万元，月末无在产品。
〔6〕月末发现盘亏原材料一批，经查属自然灾害造成的毁损，已按管理权限报经批准。
该批原材料的实际本钱为10万元，增值税额为1.7万元。
〔7〕宏达公司7月末结存的原材料的可变现净值为50万元，丙产品可变现净值为90万元。
7月末无其他存货。
要求：
〔1〕编制上述经济业务相关的会计分录〔“应交税费〞科目要求写出明细科目及专栏名称〕。
〔2〕计算宏达公司7月末资产负债表中“存货〞工程的金额。
〔答案以万元为单位〕
答案局部
一、单项选择题
1
[答案]：
B
[解析]：
委托加工物资消费税组成计税价格＝〔979000＋29425〕÷〔1－5％〕＝1061500〔元〕
受托方代扣代缴的消费税＝1061500×5％＝53075〔元〕
B材料实际本钱＝979000＋29425＋9032×〔1-7%〕＋53075＝1069900〔元〕。
[该题针对“委托加工取得存货本钱的计量〞知识点进行考核]
2
[答案]：
A
[解析]：
收回后用于继续加工应税消费品的委托加工物资，消费税应在“应交税费——应交消费税〞中单独核算，收回的委托加工物资的实际本钱＝620＋100＝720〔万元〕。
[该题针对“委托加工取得存货本钱的计量〞知识点进行考核]
3
[答案]：
A
[解析]：
该公司的两项存货中，G产成品的销售合同数量为20000个，库存数量只有一半，那么已有的库存产成品按合同价格〔10000×0.127＝1270〕确定预计售价。
M材料是为了专门生产其余10000个G产成品而
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