税法重点.docx

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税法重点

税法总论

1.以下说法正确的是（）

A．税收分配是国家凭借财产要素进行的分配

B．税收“三性”是区别税与非税的外在尺度和标志，也是古今中外税收的共同特征

C．税收“三性”是个完整的整体，其中的核心是强制性

D．从法律性质上看税法属于权力性法规

2.以下关于税法与其他法律的关系的说法不正确的是（）

A.税法属于国家法律体系中的一个重要的部门法

B．立法机关制定税法并据以向公民征税以及公民必须依照税法纳税的最直接的法律依据是宪法第56条规定

C.税法具有经济分配性质，且体现经济利益由纳税人向国家无偿单方面转移，这与行政法不同

D．税法与行政法都属于授权性法规

3.以下关于税收法律关系的表述正确的是（）

A．权利主体双方法律地位不平等，权利义务不对等

B．权利主体纳税义务人一方的确定，采用的是属人属地并重的原则

C．税收法律关系中最实质的东西是税收法律事实

D．税收法律关系的产生、变更与消灭是由税收法律事实来决定的

11.有义务借助与纳税人的经济交往而向纳税人收取应纳税款并代为缴纳税款的单位指的是（）

A负税人B代扣代缴义务人C代收代缴义务人D代征代缴义务人

13下列税种中属于商品和劳务税的是（）

A契税B营业税C资源税D房产税

17.下列属于税收地方规章的是（）

A税务代理试行办法B城市维护建设税暂行条例

C房产税暂行条例实施细则D资源税暂行条例

19.我国税收制度按照构成方法和形式分类属于（）

A简单型税制B复合型税制C直接型税制D间接型税制

二．多项选择

2.以下属于税法基本原则的是（）

A．法律优位原则

B．税收效率原则

C．实质课税原则

D．特别法优于普通法原则

3.以下关于税收法律关系的表述的正确的有（）

A．税收法律关系的主体是代表国家行使征税职责的税务机关

B．在税收法律关系中，代表国家行使征税职权的税务机关是权利主体，履行纳税义务的法人、自然人是义务主体或称为权利客体

C．税收法律关系的保护对权利主体双方是平等的

D．税收法律关系主体双方法律地位平等但权利义务不对等

4.征税对象又称为（）

A权利客体B课税对象C具体征税项目D税目

5.有权制定税收部门规章的税务主管机关包括（）

A国务院B财政部C国家税务总局D海关总署

7.下列属于税收部门规章的有（）

A《税收征收管理法实施细则》B《增值税暂行条例实施细则》

C《税务代理试行办法》D《个人所得税实施条例》

14.税收立法程序通常包括的阶段有（）

A提议阶段B审议阶段C通过和公布阶段D试行阶段

17.下列表述正确的有（）

A税收执法要求税务机关和税务人员正确运用税收法律，并对违法者实施制裁

B税收执法是指税务机关，税务人员要严格遵守税法

C税收守法仅指纳税人严格遵守税法

D税收守法是要求征纳双方都严格遵守税法

18.国家税务总局对省级地方税务局的领导，主要体现在（）

A税收业务、政策的指导和协调

B对国家统一的税收制度、政策的监督

C组织经验交流

D派遣省级地方税务局局长人选

21.2010年2月10日，国家税务总局发布的（）是我国依法治税水平进一步提高的标志

A．《纳税人权利义务公告》

B．《关于公布全文失效废止、部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告》

C．《税收规范性文件制定管理办法》

D．《税务行政复议规则》

22.税收立法活动包括（）

A税法的制定B税法的修改C税法的废止D税法的补充

增值税

一．单项选择

下列业务中，属于增值税征税范围的是（）

A．缝纫

B．发行体育彩票

C．转让企业全部产权

D．咖啡厅餐饮

下列实行增值税100%先征后退的是（）

A.翻新轮胎

B.再生水

C.少数民族文字出版物的印刷或制作

D.融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为

关于增值税小规模纳税人和一般纳税人划分所依据的销售额和经营期，下列表述正确的有（）

A小规模纳税人实行简易办法征收增值税，一律不得使用增值税专用发票

B个体工商业户不能成为增值税一般纳税人

C年应纳税额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务代开发票销售额和免税销售额

D经营期是指在纳税人存续期内的连续经营期间，不含未取得销售收入的月份

甲企业在纳税辅导期内，2月份领购25份发票用完，已开发票销售额合计15万元。

由于发票分数不能满足经营需要，其再次申请领购时，须向主管税务机关预缴增值税（）

A.0.45万元

B．0.6万元

C.1.5万元

D．2.55万元

符合一般纳税人资格认定标准的纳税人，向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》的时限规定是（）

A销售额达到一般纳税人标准的月份（或季度）申报期结束后15日内

B销售额达到一般纳税人标准的月份（或季度）申报期结束后40日内

C销售额达到一般纳税人标准的月份（或季度）申报期结束后60日内

D销售额达到一般纳税人标准的月份（或季度）次年1月底之前

9.2010年3月，某酒厂销售粮食白酒和啤酒给副食品公司，其中白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款50000元，另外收取包装物押金3000元；啤酒开具普通发票，收取的价税合计款23400元，另外收取包装物押金1500元。

副食品公司按合同约定，于2010年12月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂，并取回全部押金。

就此项业务，该酒厂2010年3月增值税销项税额应为（）元

A.11900

B．12117.95

C.12335.90

D.12553.85

10.以下适用增值税13%低税率的项目是（）

A.麦芽

B.人工合成牛胚胎

C.人发

D.姜黄

14.按增值税的有关规定，可以按销售差额作为销售额计算增值税的是（）

A.以旧换新销售方式销售电冰箱扣除旧货值的销售净额

B.在同一张发票上的金额栏分别注明折扣额和销售额的折扣销售

C.以物易物销售方式的销售净额

D.还本销售方式减除还本支出后的销售净额

16.单位或个体经营者的下列业务，应视同销售征收增值税的是（）。

A.个体商店代销鲜奶

B.电信部门安装电话并提供电话机

C.商场将购买的商品发给职工

D.饭店购进啤酒用于餐饮服务

17.企业外购的货物，不可以做进项税额抵扣的是（）

A.外购生产经营用固定资产用于企业的生产经营活动

B.外购的床单用于职工福利

C.外购的礼品无偿赠送给客户

D.外购机器设备用于对另一企业投资

21.某食品厂（增值税一般纳税人）因管理不善，将一批以前从农民手中购入的大麦毁损，账面成本9600元（含运费465元）其不能抵扣的进项税为（）

A.1864.05元

B.1425.45元

C.1400元

D.2040元

22．某小规模电器修理部2011年4月取得修理收入20600元，当月出售一台使用过的进口旧设备，收取价税合计数123600元，当月应纳增值税（）元

A.600

B.2953.85

C.3000

D.4200

23某家用电器修理厂会计核算健全，2010年营业额为120万元，接到税务机关通知后一直未向主管税务机关申请增值税一般纳税人认定。

2010年5月，该厂提供修理劳务并收取修理费价税合计23.4万元；购进的料件、电力等均取得增值税专用发票，对应的增值税税款合计2万元。

该修理厂本月应交纳增值税（）万元

A.0.68

B．1.32

C.1.40

D3.40

34以下不符合增值税规定的说法是（）

A．小规模纳税人进口货物，海关使用组成计税价格和征收率计算其进口环节增值税

B．纳税人发生细则中规定的固定资产视同销售行为，对已使用过的固定资产无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额

C．一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更

D．外贸企业从农民手中收购原棉出口，增值税采用只免不退的政策

二．多项选择

1.下列关于增值税的表述正确的是（）

A.2009年，我国全面实行了消费型增值税

B.增值税实行价外税制度

C.我国目前所采用的增值税计算方法为购进扣税法

D.增值税税收负担由商品最终消费者承担

3.按照《增值税暂行条例》发行免税项目是（）

A.销售古旧图书

B.外国企业无偿赞助的进口物资

C.百货公司进口的残疾人轮椅

D.其他个人销售自己使用过的物品

4.以下不符合增值税规定的是（）

A对从事热力，电力，燃气，自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，一并征收增值税

B　2008年6月1日起，纳税人生产销售、批发、零售有机肥免征增值税

C一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为6个月

D对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税

5．下列（）属于视同销售货物，应计算增值税销项税额。

A.某商店将外购水泥捐赠给灾区用于救灾

B.某工厂将委托加工收回的服装用于集体福利

C.某企业将自产的钢材用于投资

D.某企业购进一批饮料用于福利发放

6.混合销售行为的基本特征为一项销售行为的同时涉及到以下方面（）

A.货物销售

B.增值税应税劳务

C.非增值税应税劳务

D.不动产和无形资产转让

12.纳税人在辅导期内增购专用发票，继续实行预缴增值税的办法，以下说法正确的有（）

A.预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减

B.预缴的增值税不可在本期增值税应纳税额中抵减

C.抵减后预缴增值税仍有余额的，应于下期缴纳税款时，按月抵减

D.抵减后预缴增值税仍有余额的，应于下期增购专用发票时，按次抵减

14.纳税人代为收取的政府性基金或者行政事业性收费，凡同时符合以下条件的，不属于价外费用，不征收增值税（）

A.由国务院或财政部批准市里的政府性基金

B.开具经财政部门批准使用的行政事业收费专用票据

C.所收款项虽不上缴财政但由政府部门监管，专款专用

D.由国务院或省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费

30.某企业2010年1月注册成立，当年3月开始出口，外销比例达60%，内外销售额之和达到400万元人民币，且销售状况均衡，则下列说法不正确的是（）

A.可以实行按月退税的方法

B.至2010年9月份发生的应退税额不能退税，只能抵顶内销，之后按月退税

C.至2011年1月发生的应退税额不能退税，只能抵顶内销，之后按月退税

D.至2011年3月份发生那个的应退税额不能退税，只能抵顶内销，之后按年末未抵顶完税额一次退税

33.税法规定的增值税纳税义务发生时间说法正确的有（）

A.以预售款方式销售货物的，为收到货款的当天

B.委托他人代销货物的，为货物发出的当天

C.采用赊销方式销售货物的，为合同约定的收款日期当天

D.销售应税劳务的，为提供劳务同时受到销售额或取得索取销售额凭证的当天

三．计算题

2某食品加工厂2010年10月发生下列业务：

（1）向农民收购大麦10吨，支付价款20000元，验收后送另一食品加工厂加工膨化，支付加工费价税合计600元，取得增值税专用发票；

（2）从县城工具厂（小规模纳税人）购入小工具一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，价税合计3605元；

（3）生产玉米渣10吨，销售9吨取得不含税销售额21000元，将1吨玉米渣发给职工；

（4）生产夹心饼干销售，办妥托收手续，单位收到货款，开具发票的不含税销售额100000元；

（5）上月向农民收购入库的小米因保管不善霉烂，账面成本4536元（含运费186元）；

（6）转让2009年3月购入的小型设备一台，转让收取支票8000元，发生转让运费500元，清理费400元，取得规定的发票。

要求顺序计算：

（1）该食品厂当月采购货物发生的增值税进项税；

（2）该食品厂当期进项税转出数；

（3）该食品厂销售产品的增值税销项税；

（4）该食品厂转让小型设备应纳的增值税；

（5）该食品厂当期应纳增值税额；

4．某商业企业是增值税一般纳税人，2011年3月初留抵税额2000元，3月发生下列业务：

（1）购进商品一批，取得认证税控发票，价款10000元，税款1700元；

（2）3个月前从农民手中收购的一批粮食损毁，账面成本5220元

（3）从农民手中收购大豆1吨，税务机关规定的收购凭证上注明收购款1500元；

（4）从小规模纳税人处购买商品一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，价款30000元，税款900元，款以付，货物未入库，发票已认证；

（5）购买建材一批用于修上仓库，价款20000元，税款3400元；

（6）零售日用商品，取得含税收入150000元；

（7）将一批库存布料捐赠灾区，账面成本20000元，同类不含税销售价格30000元。

（8）外购电脑20台，取得增值税专用发票，每台不含税价格6000元，购入后5台办公使用，5台捐赠希望小学，另10台全部零售，零售价每台8000元。

（9）将自用3年的一辆小汽车转让，取得支票注明价款83200元

假定相关可抵扣进项税的发票均经过认证，要求计算：

（1）当其全部可从销项税中抵扣的增值税进项税合计数（考虑转出的进项税）

（2）当期销售货物的增值税销项税；

（3）转让使用过的旧轿车应纳的增值税

（4）当期应纳增值税。

6.某农机厂（未纳入扩大抵扣增值税的范围）是增值税一般纳税人，2009年1月发生下列业务：

①购入农机专用零件一批，取得防伪税控增值税专用发票，注明不含税价款100000元

②向小规模纳税人购入电吹风200个，取得税务机关代开的增值税发票一张，注明价款4000元，增值税240元；将100个电吹风奖励单位工会先进分子，100个作为春节小礼品赠送采购方的人员。

③接受其他农机厂委托代加工专用农机一台，对方提供材料价值4000元，本厂开具普通发票收取加工费2340元

④销售农机取得不含税收入120000元

⑤转让一台使用过2年的旧设备，，转让金额100000元。

（上述取得的专用发票都已经过认证）

要求计算：

1该企业当期可抵扣的增值税进项税

2该企业当期的销项税额

3该企业当期转让旧设备应纳的增值税

4该企业当月应纳增值税合计数

四．综合题

1.某制药企业生产避孕药品和降压药品，成本中外购比例达60%该企业2010年7月发生下列业务：

（1）购买用于生产避孕药品的原料药，取得增值税发票，价款30000元，增值税5100元，支付该批采购运费200元，取得运输发票。

（2）购买用于生产降压药品的原料药，取得增值税发票，价款50000元，增值税8500元，支付该批采购运费300元。

（3）购买生产线职工的工作服用于生产各种药品，取得增值税发票，价款20000元，增值税3400元、

（4）销售避孕药品，开具增值税发票，取得价款40000元，增值税6800元

（5）销售降压5号药品6箱，开具增值税发票，取得价款60000元，增值税10200元

（6）购买销售避孕药品和降压药的泡沫包装，取得增值税发票，价款10000元，增值税1700元，支付该批包装运费500元，取得运输发票

（7）将三个月前购入的一批用于降压药品的原料要改用于生产避孕药品，账面成本2146.5元（含运费46.5元）

（8）将1箱自产的降压5号药品赠送给上级主管部门，账面成本4000元

（9）因保管不善毁损2箱降压5号药品，账面成本8000元。

（10）该企业当期申报应税货物销售额为60000元，免税货物销售额为40000元。

（11）该企业当期申报销项税额为10200元

（12）该企业当期申报进项税额为5100+8500+3400+1700+（200+300+500）*7%=18770（元）

（13）该企业当期申报进项税额转出为（4000+8000）*60%*17%=1224（元）

（14）该企业当期申报应纳增值税为10200-（18770-1224）=-7346（元）

上述专用发票均已经过认证，要求分析：

1该企业当期销售发票使用存在什么问题

2该企业当期销项税额计算存在什么问题

3该企业当期进项税额计算存在什么问题

4该企业当期进项税额转出存在什么问题

5该企业当期应纳多少增值税

2.某具有出口经营权的实行“免、抵、退”税工业企业2008年留抵增值税3800元，2009年发生如下业务：

①1月，购买国内原材料A,入库但未付款，税控发票注明价款100000元，增值税17000元，一般贸易进口原材料一批，海关认可发票CIF价70000美元，汇率7.45：

1，关税税率8%。

企业缴纳了规定的关税和增值税后海关放行，缴纳增值税的海关完税凭证尚未传递回企业。

当期内销实现销售收入销售额（不含税）150000元人民币，15日发出赊销商品一批，合同规定发出之日40天付款结账，合同货物含税总金额250000元。

外销出口货物离岸价8270欧元，汇率10：

1.

②2月，得到上月进口货物缴款书及相关报关单据经税务机关批准抵扣，将上年从小规模纳税人处购入的用于生产目的的农业产品发给职工，账面成本87000元。

当期内销货物20万元人民币（不含税），支付销售运费4000元，出口货物离岸价14076欧元，汇率10：

1

要求，计算个月应纳增值税及出口退税（上述专用发票均经过认证）

（该企业出口退税率为13%，征税率为17%）

三．消费税

一．单项选择

1.下列项目中，应征收消费税的是（）

A啤酒屋销售的自制扎啤B商店出售的焰火、鞭炮

C汽车制造厂销售的货运加长大卡车D服装厂销售自己使用过的小轿车

2.以下不属于消费税的征收项目的是（）

A高尔夫球B高尔夫球袋C高尔夫杆握把D高尔夫车

3.根据消费税暂行条例的规定，以下说法不正确的是（）

A果汁啤酒应按照啤酒税目征收消费税B娱乐业、饮食业销售自制啤酒征收营业税不征收消费税

C卡丁车不征收消费税D香粉应按照化妆品税目征收消费税

4.消费税纳税义务人规定中的“中华人民共和国境内”，是指生产、委托加工和进口属于应当征收消费税的消费品的（）在境内。

A生产地B使用地C起运地或所在地D销售地

5.根据消费税暂行条例的规定，征收消费税的车辆是（）

A越野吉普车B电动汽车C沙滩车D大卡车

6.下列应征收消费税的轮胎有（）

A拖拉机专用轮胎B拖拉机和汽车通用轮胎C手扶拖拉机轮胎D农用收割机专用轮胎

7.以下应税消费品中，使用单一定额税率的是（）

A粮食白酒B酒精C黄酒D啤酒

8.根据消费税暂行条例的规定，下列情况应征收消费税的是（）

A药厂外购已税酒精配制成含酒精药膏后销售

B商业企业外购已税珠宝玉石加工成金银首饰后零售

C企业将委托加工收回的实木地板用于职工福利

D企业将委托加工收回的粮食白酒直接销售

9.根据现行税法规定，下列消费品的生产经营环节，既征收增值税又征收消费税的是（）

A酒类产品的批发环节B金银饰品的生产环节

C珍珠饰品的零售环节D高档手表的生产环节

10.根据消费税相关法律的规定，下列应视同销售缴纳消费税的情况是（）

A将外购已税消费品继续加工成应税消费品

B将委托加工收回的应税消费品继续加工成应税消费品

C自制应税消费品继续加工成应税消费品

D自制应税消费品用于向外单位投资

11.下列关于外购已税杆头、杆身和握把为原料连续生产的高尔夫球杆的消费税处理，正确的是（）

A外购已税杆头的消费税可以按购进入库数量在应纳消费税税款中扣除

B外购已税杆头的消费税可以按生产领用数量在应纳消费税税款中扣除

C外购已税杆头的消费税可以按出场销售数量在应纳消费税税款中扣除

D外购已税杆身的消费税不可以在应纳消费税税款中扣除

12.某酒厂（增值税一般纳税人）2010年1月份生产一种新的粮食白酒，广告样品使用0.8吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨40000元，成本利润率10%，粮食白酒定额税率为每斤0.5元／500克，消费税比例税率为20%。

该厂当月应缴纳的消费税为（）

A8600元B8800元C9600元D9800元

13.某百货公司是增值税一般纳税人，其黄金饰品部2010年2月直接零售金首饰3000克，每克零售价200元；以旧换新销售金首饰，收回旧首饰200克，换出新首饰600克，收取差价80000元，并收取就首饰折价补偿20元/克。

当月黄金饰品部还零售镀金首饰一批，收取零售收入30000元。

该黄金饰品部当月应交消费税金额为（）

A29059.82元B29230.77元C30769.23元D30940.17元

14下列项目中，纳税人可按生产领用量抵扣委托加工收回已纳消费税的有（）

A首饰厂将委托加工收回的已税玉米抛光打孔串成玉珠项链

B化妆品厂将委托加工收回的已税酒精为原料生产香水

C首饰厂将委托加工收回的已税红宝石戒面制成22K黄金镶嵌项坠

D汽车制造厂将委托加工收回的小轿车改装成工程抢修车

15.甲厂将一批原材料送交乙厂进行委托加工应税消费品，该批原材料不含税价格10万元，受托方代垫辅料收费1万元（含税），另收取加工费3万元（含税），假定该消费品消费税税率为5%，甲厂，乙厂为增值税一般纳税人企业，则该项委托加工组成计税价格为（）

A13.68万元B14.13万元C14.74万元D15万元

16某烟酒批发公司（增值税一般纳税人），2011年1月批发销售A牌卷烟5000条给烟酒零售商店，开具的增值税专用发票上注明销售额250万元；批发B牌卷烟2000条给烟酒零售商店，开具的普通发票上注明销售额88.92万元；同时零售B牌卷烟300条，开具普通发票，取得含税收入20.358万元：

当月允许抵扣的进项税为35.598万元。

该烟酒批发公司当月应缴纳的增值税、消费税合计（）

A22.78B28.78C39.08D39.95

17下列关于委托加工应税消费品（受托方除个人外）说法正确的是（）

A委托方缴纳消费税,受托方缴纳营业税

B委托方不缴税,受托方缴纳消费税和营业税

C受托方代收代缴委托方的消费税,受托方缴纳增值税

D委托方不纳税,受托方缴纳消费税和增值税

18.下列各项中,关于消费税纳税义务发生时间，说法正确的是（）

A进口的应税消费品,为取得进口货物的当天

B自产自用的应税消费品,为移送使用的当天

C委托加工的应税消费品,为支付加工费的当天

D采取预收货款结算方式的,为收到预收款的当天

19.纳税人进口应税消费品,应于（）缴纳税款.

A海关填发海关进口消费税专用缴款书次日起15日内

B海关填发海关进口消费税专用缴款书次日起15日内

C次月起7日内

D次月起10日内

20.根据消费税暂行条件的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间表述正确的是（）

A分期收款结算方式下，消费税纳税义务发生时间为实际收款日期B赊销方式下，消费税纳税义务发生时间为收到货款当天

C预收货款结算方式下，消费税纳税义务发生时间为收到货款当天

D预收货款结算方式下，消费税纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天

21以下符合消费税政策规定的是（）

A企业委托加工应税消费品收回后直接用于销售的，其委托加工环节缴纳的消费税税款可以扣除

B纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，可以自行直接抵减当期应纳消费税税款

C纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额或销售数量

D纳税人委托私营企业、个体经营者加工应税消费品，一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税

22以下关于消费税纳税义务发生时间的说法，错误的是（　）

Ａ某酒厂销售葡萄酒20箱并收取价款4800元，其纳税义务发生时间为销售合同约定的收款日期的当天Ｂ某手表厂采取预收货款方式销售高档手表，其纳