最新中级会计实务同步测试题与答案一.docx
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最新中级会计实务同步测试题与答案一
2019年最新中级会计实务同步测试题与答案一
简答题
1、
（一）甲集团公司为一销售生产建材的有限公司，下属一个房地产开发公司。
ABC会计师事务所受托对其2005年度会计报表进行审计。
2005年10―11月期间，注册会计师对甲公司的内部控制进行了预备调查和测试。
在调查和测试过程中，注册会计师注意到这些情况：
（1）甲公司生产的建材除自身的销售部对外销售，大部分发给各地的办事处和分公司。
各月底，办事处将当月的收发存的数量汇总后报甲公司财务部门和销售部门，财务部门作相应的会计处理；
甲集团公司以前年度对本部的建材存货，均实施了盘点，对分公司和办事处的建材产品，没有进行盘点，但有完整的存货进货和发货的仓库记录；
甲集团公司还有一部分产品在代理商处，产权属于甲公司，但甲公司未对其进行盘点，由代理商每月上报代销清单和存量；
（2）甲集团公司发出建材产品时并未按顺序编号；
（3）仓库的明细账记录和财务的明细账记录每月不作核对，每年终时根据盘点情况一并核对调整差异；
（4）甲公司的子公司乙公司房地产的开发项目除当地外，也有外地的项目。
因房地产开发公司开发产品的特殊性，乙公司以前年度都不组织盘点小组进行盘点，主要通过销售部门的销售报表了解库存的开发产品，对开发成本也不盘点。
2005年12月25日，甲公司编制了存货盘点计划并交予注册会计师讨论，从11月30日存货情况看，办事处和分公司、本部及子公司的存货均占1/3。
存货盘点计划的部分内容如下：
（1）甲公司本部的存货由财务、仓库和采购部门人员组成盘点小组，在2005年12月31日进行盘点，所有的存货流动截止到12月26日，登记好盘点表数据，12月26日以后发出的存货和入库的存货全部作为2006年的存货变动；
（2）各办事处和分公司的存货，限于集团总部人手，由各自办事处和分公司在2005年12月28日自行负责盘点，届时将盘点表报送本部的财务部和仓库；
（3）各盘点表的要求是，按存货类别和相关明细填写盘点清单，存货要摆放整齐，便于点数计量；
（4）在代理商处尚未销售的存货，由代理商将存货盘点表做好交给集团财务部和仓库；
（5）子公司的开发产品和开发成本存货性质特殊，由子公司自行决定，可以不盘点，与子公司的销售部门进行核对工作，做好存货明细表交给集团财务部；
（6）如盘点有废品和残次品等，不再进行盘点，以财务部和仓库部门的账面记录为准。
注册会计师与公司讨论后，决定监盘计划主要针对如下：
（1）随机选择1/3的存货进行监盘，包括集团本部和分公司、办事处的存货，以及子公司的存货，其余进行审阅盘点记录和账面记录；
（2）对在代理商处保管的存货，采取函证的方式；
（3）确定重要性水平为公司资产总额的1%。
公司自行盘点完，注册会计师按存货期末余额的10%进行重新盘点，若盘点结果表明误差低于1%的，则不要求公司重新盘点；
（4）盘点结束，与公司盘点人员对存货盘点表进行签字确认，获取盘点时间前的最后一张出入库单据。
要求：
1．通过内部控制调查和测试所注意到的事项是否构成存货的内部控制缺陷，请一一说明理由。
2．甲公司和注册会计师编制的盘点计划和监盘计划的相关内容有无不妥之处，如有，请予以指正。
3．注册会计师要对该公司的内部控制出具审核报告，其获取了公司管理当局声明书，声明书中说明其公司在存货内控中存在重大缺陷，即办事处、分公司和代理商处存货没有定期盘点的内控薄弱环节，并恰当地修正了有关内部控制有效性的认定。
注册会计师据此草拟了内部控制审核报告如下，请说明是否有不当之处。
内部控制审核报告
甲公司：
我们接受委托，审核了贵公司管理当局对2005年与会计报表编制相关的内部控制有效性的认定。
贵公司的责任是建立健全内部控制制度。
我们的审核是依据《内部控制审核指导意见》进行的，在审核过程中，我们实施了包括了解、测试和评价内部控制设计和执行有效性，以及我们认为其他必要的程序。
我们认为，贵公司按照控制标准于2005年12月31日保持了与会计报表编制相关的有效的内部控制。
ABC事务所有限公司中国注册会计师
中国北京中国注册会计师
2006年2月16日
单选题
2、对制造费用的审计调整建议中，正确的是（）。
A．对M公司本年度发生的生产设备大修理费用，由制造费用调整至管理费用
B．对M公司本年度管理用设备计提的折旧费用，由制造费用调整至管理费用
C．对M公司本年度根据车间管理人员工资计提的工会经费，由管理费用调整至制造费用
D．对M公司本年度生产用固定资产大修理期间的停工损失，由制造费用调整至管理费用
简答题
3、某企业2009年主营业务收入5000万元，主营业务成本2500万元，营业税金及附加500万元，销售费用1200万元，管理费用600万元，投资收益90万元，营业外支出100万元，企业利润合计为190万元。
注册税务师审核时发现以下资料：
（1）投资收益中，国债利息收入20万元，公司债券利息收入30万元，直接投资于另一境内法人企业的权益性投资取得的股息40万元；
（2）销售费用中，当年发生的广告费为500万元，业务宣传费为300万元；支付给某中介个人的一次性佣金为25万元。
5万元为给某外聘非雇员销售业绩优秀奖励的旅游费支出，当月该外聘人员还领取定额报酬2000元；
（3）管理费用中60万元为业务招待费支出；
（4）企业当年计入成本费用的工资总额为666.67万元，职工福利费90万元；
（5）营业外支出中，30万元为迟延交货按购销合同约定支付的违约支出，50万元为固定资产减值准备，20万元为消防部门在防火检查中的罚款；
（6）经协商，将一批账面成本10万元，销售价格12万元（不含增值税）的自产货物抵偿前欠甲公司的账款15万元，差额对方不予以追究，尚未进行会计处理；
企业经营货物适用的增值税税率均为17%，不考虑城建税及教育费附加。
要求：
根据上述资料，简述相关涉税政策并计算：
（1）计算企业2009年应纳所得税额；
（2）计算企业应代扣的个人所得税。
单选题
4、甲公司自行建造办公楼，20×1年12月25日达到预定可使用状态，该固定资产原值为2200000元，采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为100000元。
20×3年1月1日因为内部调整将自行建造的办公楼对外出租，并采用成本模式进行后续计量，至20×3年年末，对此办公楼进行检查，估计该办公楼的可收回金额为1650000元，进行减值测试后，该办公楼的折旧方法、预计使用年限和预计净残值等仍保持不变。
20×4年1月1日，甲公司具备了相应的条件采用公允价值模式进行后续计量，将该办公楼转换为公允价值模式进行后续计量，转换日其公允价值为2120000元，20×4年12月31日该办公楼的公允价值为2150000元。
甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积，不考虑所得税影响。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
关于投资性房地产的转换，下列说法正确的是______。
A．作为存货的房地产改为出租，转换日通常为租赁期开始日
B．房地产转换指的是后续计量模式的转变
C．自用建筑物停止自用改为出租，转换日通常为房地产达到自用状态，企业开始将房地产用于经营管理的日期
D．企业将采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其原账面价值作为自用房地产的账面价值
单选题
5、某上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，属于调整事项的是（）。
A．因税收优惠退回报告年度以前的所得税200万元
B．因报告年度走私而被罚款200万元
C．对报告年度的工程完工进度作了修改，增加主营业务收入200万元
D．以存货归还报告年度形成的负债200万元
单选题
6、20×8年12月1日，H企业因租赁期满，将出租的写字楼收回，开始作为办公楼用于本企业的行政管理。
当日的公允价值为7800万元。
该项房地产在转换前采用公允价值模式计量，原账面价值为7750万元，其中，成本为6500万元，公允价值变动1250万元。
则转换时应确认的公允价值变动损益为（）万元。
A．220
B．50
C．6720
D．80
多选题
7、工程造价资料的作用有（）。
A．作为编制固定资产计划的参考
B．进行单位生产能力的投资分析
C．用作编制竣工结算的重要依据
D．用作编制初步设计概算的参考资料
E．用作编制企业定额的重要依据
多选题
8、按《企业会计准则解释第8号－－资产减值》准则规定，期末对固定资产进行减值测试时，可能涉及的计量属性有（）。
A．历史成本
B．现值
C．重置成本
D．可变现净值
E．公允价值
单选题
9、甲公司为一家家电生产企业，主要生产A、B、C三种家电产品。
甲公司2009年度有关事项如下：
（1）甲公司管理层于2009年11月制定了一项业务重组计划。
该业务重组计划的主要内容如下：
从2010年1月1日起关闭C产品生产线；从事C产品生产的员工共计250人，除部门主管及技术骨干等50人留用转入其他部门外，其他200人都将被辞退。
根据被辞退员工的职位、工作年限等因素，甲公司将一次性给予被辞退员工不同标准的补偿，补偿支出共计800万元；C产品生产线关闭之日，租用的厂房将被腾空，撤销租赁合同并将其移交给出租方，用于C产品生产的固定资产等将转移至甲公司自己的仓库。
上述业务重组计划已于2009年12月2日经甲公司董事会批准，并于12月3日对外公告。
2009年12月31日，上述业务重组计划尚未实际实施，员工补偿及相关支出尚未支付。
为了实施上述业务重组计划，甲公司预计发生以下支出或损失：
因辞退员工将支付补偿款800万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金25万元；因将用于C产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费3万元；因对留用员工进行培训将发生支出1万元；因推广新款B产品将发生广告费用2500万元；因处置用于C产品生产的固定资产将发生减值损失150万元。
（2）2009年12月15日，消费者因使用甲公司C产品造成财产损失向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿损失560万元。
12月31日，法院尚未对该案作出判决。
在咨询法律顾问后，甲公司认为该案很可能败诉。
根据专业人士的测算，甲公司的赔偿金额可能在450万元至550万元之间，而且上述区间内每个金额的可能性相同。
（3）2009年12月25日，丙公司（为甲公司的子公司）向银行借款3200万元，期限为3年。
经董事会批准，甲公司为丙公司的上述银行借款提供50%担保。
12月31日，丙公司经营状况良好，预计不存在还款困难。
[要求]根据上述资料，回答下列问题：
关于资料（3），下列做法中正确的是（）。
A．该事项不是或有事项
B．甲公司不应确认预计负债
C．甲公司应确认预计负债3200万元
D．甲公司应确认预计负债1600万元
单选题
10、乙股份有限公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。
2003年2月，乙公司对某固定资产进行改造。
该固定资产账面原价为1600万元，已计提累计折旧700万元，已计提减值准备200万元；在改造过程中，领用生产用原材料200万元，发生工资费用800万元；改造结束后，该固定资产的可收回金额为2100万元。
乙公司该固定资产改造完成后的入账价值为（）万元。
不敷出
A．1734
B．1934
C．2434
D．2634
单选题
11、房地产估价的技术性原则是为了使不同的估价人员对房地产估价的基本前提具有认识上的一致性，对同一估价对象在（）下的估价结果具有近似性。
A．同一估价原则、同一估价时点
B．同一估价目的、同一估价方法
C．同一估价目的、同一估价时点
D．同一估价原则、同一估价目的
单选题
12、已知某单纯投资项目的计算期为10年，项目总投资为1500万元，其中原始投资1200万元，预备费为500万元，原始投资中固定资产投资为700万元。
项目建成后，固定资产采用直线法计提折旧，期末无残值，则运营期年折旧额为（）万元。
A．90
B．150
C．110
D．120
单选题
13、按照公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，期末其公允价值的增减变动应当（）。
A．直接计入权益
B．直接计入当期损益
C．公允价值增加计入权益，其减少计入当期损益
D．公允价值增加作为递延收益，其减少计入当期损益
单选题
14、某上市公司2003年度财务报告于2004年2月10日编制完成，注册会计师完成审计及其签署审计报告的日期是2004年4月10日，经董事会批准报表对外公布是4月20日，股东大会召开日期是4月25日，按照准则规定，资产负债表日后事项的时间区间为（）。
A．2004年1月1日至2004年2月10日
B．2004年2月10日至2004年4月20日
C．2004年1月1日至2004年4月20日
D．2004年1月1日至2004年4月25日
单选题
15、下列各项资产负债表日后事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。
A．日后税收政策发生重大变化
B．外汇汇率或税收政策发生重大变化
C．日后发生巨额亏损
D．了结资产负债表日已发生的诉讼事项
单选题
16、
（二）房屋产权人甲某委托某房地产中介服务机构丙公司将其房屋一次性出租，经丙公司联系甲某与承租人乙某签订了租赁合同，进行了租赁登记备案，租期自2009年6月10日开始，为期半年，实际成交月租金500元。
2010年3月，甲某欲出售该房屋，又委托丙公司销售，经丙公司联系，甲某与客户丁某签订了房屋买卖契约，契约中载明的成交价格为14万元，向当地房地产管理部门申报价格时，房地产管理部门认为其成交价格明显低于市场价格，遂通知交易双方按房地产管理部门确认的评估价格20万元缴纳税费，房屋产权人甲某与客户丁某均表示不服。
若重新评估的结果为20万元左右，甲某与丁某的契约中的成交价格应为（ ）。
A．14万元
B．20万元
C．17万元
D．不确定
单选题
17、下列有关资产负债表日后事项表述正确的有（）
A．资产负债表日至财务报告批准报出日之间，由董事会制订的财务报告所属期间利润分配方案中的法定盈余公积的提取，应作为调整事项处理
B．资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均可以调整报告年度资产负债表的货币资金项目，但不调整报告年度现金流量表各项目数字
C．资产负债表日后事项，作为调整事项调整会计报表有关项目数字后，还需要在会计报表附注中进行披露
D．资产负债表日至财务报告批准报出日之间，由董事会制订的财务报告所属期间利润分配方案中的现金股利，应作为调整事项处理
多选题
18、下列应计入待摊投资支出内容的是（）。
A．通过出让方式取得土地使用权支付的土地出让金
B．为可行性研究购置固定资产的费用
C．建设单位管理费用
D．临时设施费
E．无形资产
单选题
19、A企业的投资性房地产采用公允价值计量模式。
2009年1月1日，A企业将一项固定资产转换为投资性房地产。
该固定资产的账面余额为260万元，已提折旧20万元，已经计提的减值准备为20万元。
该投资性房地产的公允价值为120万元。
转换日投资性房地产的入账价值为（）万元。
A．200
B．120
C．140
D．150
单选题
20、甲公司2011年12月3日与乙公司签订产品销售合同。
合同约定，甲公司向乙公司销售A产品200件，单位售价10万元（不含增值税），单位成本为6万元；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后4个月内如发现质量问题有权退货。
甲公司于2011年12月10日发出A产品。
根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为20%。
至2011年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。
甲公司2011年12月15日与丙公司签订产品销售合同。
合同约定，甲公司向丙公司销售B产品（系新产品）100件，单位售价13万元（不含增值税）；丙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，丙公司收到B产品后4个月内如发现质量问题有权退货。
B产品单位成本为7万元。
甲公司于2011年12月20日发出B产品。
至2011年12月31日止，上述A、B产品尚未发生退回。
甲公司于2011年度财务报告批准对外报出前，A产品发生退回50件，B产品未发生退货；至A、B产品退货期满止，2011年出售的A产品实际退货60件，B产品发生退货20件。
假定按税法规定，企业发出商品时应确认收入的实现。
资产负债表日后期间，实际发生退货时可以调整报告期的应交所得税。
甲公司适用的所得税税率为25%，预计未来期间不会变更；甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
甲公司因销售A、B产品于2011年度确认的递延所得税费用是（）万元。
A．0
B．-150
C．-140
D．-550
-----------------------------------------
1-答案：
存货的内部控制存在以下缺陷：
暂无解析
2-答案：
B
[解析]发生的生产设备大修理费用应当计入到制造费用，车向管理人员工资计提的工会经费计入到管理费用，生产用固定资产大修理期间的停工损失计入到制造费用。
3-答案：
企业2009年应计入应纳税所得额的投资收益为30万元。
暂无解析
4-答案：
A
企业将采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益，故D选项不正确；房地产转换是针对房地产用途发生改变而言，而不是后续计量模式的转变，故B选项不正确；作为存货的房地产改为出租，或者自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租，转换日通常为租赁期开始日，故C选项不正确。
5-答案：
C
[解析]选项A不属于调整事项，收到退回的所碍税直接冲减当期的所得税费用；选项B不属于调整事项，走私罚款直接计入当期营业外支出；选项C属于调整事项，应增加报告年度的主营业务收入；选项D属于当期业务事项，按债务重组进行会计处理。
6-答案：
B
[解析]投资性房地产的公允价值变动损益；7800-7750=50（万元）。
7-答案：
A,B,D
暂无解析
8-答案：
A,B,E
[解析]按准则规定，期末对固定资产进行减值测试时．应比较其账面价值与可收回金额的大小。
固定资产的账面价值=账面原价－累计折旧，账面原价涉及的是历史成本计量属性；计算可收回金额时，会涉及现值与公允价值计量属性，故选ABE。
9-答案：
B
[解析]不应确认预计负债。
理由：
此项不是很可能导致经济利益流出企业，不符合或有事项确认预计负债的条件。
10-答案：
A
[解析]改造完成后入账价值=[（1600-700-200）+200×（1+17%）+800]万元=1734万元，后续支出资本化后，固定资产账面价值1734万元，未超过其可回收金额2100万元，所以改造完成后入账价值为1734万元。
11-答案：
C
[知识点]房地产估价的本质
12-答案：
B
[解析]建设期资本化利息=项目总投资-原始投资=1500-1200=300（万元）
13-答案：
B
[解析]按照《企业会计准则――投资性房地产》的规定，以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，期末其公允价值的增减变动直接计入当期损益。
14-答案：
C
暂无解析
15-答案：
D
[解析]了结资产负债表日已发生的诉讼事项符合调整事项的特点。
16-答案：
A
暂无解析
17-答案：
A
[解析]选项B，资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目数字；选项C，资产负债表日后事项，已经作为调整事项调整会计报表有关项目数字的，除去法律、法规以及其它会计准则另有规定外，不需要在会计报表附注中进行披露；选项D，资产负债表日至财务报告批准报出日之间，由董事会制订的财务报告所属期间利润分配方案中的现金股利和股票股利，均应作为非调整事项处理。
18-答案：
C,D
[考核内容]建设项目投资支出划分的具体规定
19-答案：
B
[解析]自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产应该按照转换当日的公允价值计量，所以投资性房地产的入账价值为120万元，选项B正确。
20-答案：
B
考虑资产负债表日后事项后，A产品不应确认递延所得税费用；B产品应确认的递延所得税费用=-[100×（13－7）]×25%=-150（万元）。
甲公司因销售A、B产品于2011年度确认的递延所得税费用为-150万元。
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