预算会计复习资料汇总.docx
《预算会计复习资料汇总.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《预算会计复习资料汇总.docx（28页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。
预算会计复习资料汇总
预算会计复习资料汇总
（1）同城
（2）银行存款
5、汇兑
（1）异地
（2）银行存款
6、委托收款
（1）同城、异地
（2）应收账款、银行存款
7、托收承付
（1）异地
（2）应收账款、银行存款
1、将款项存入银行时
借：
银行存款
贷：
现金应收账款捐赠收入会费收入
2、提取和支出存款时
借：
现金银付账款业务活动成本管理费用
贷：
银行存款
3、收到存款利息时
借：
银行存款、
贷：
其他收入（自有存款利息）
筹资费用（票据利息
在建工程（构建固定资产专门借款的存款利息）
4、确凿证据表明银行存款不能收回时
借：
管理费用
贷：
银行存款
其他货币资金
1、存入业务时
借：
其他货币资金
贷：
银行存款
2、使用业务时
借：
相关账户
贷：
其他货币资金——X资金存款
3、结算业务时
借：
银行存款
贷：
其他货币资金——X资金存款
应收票据（商业汇票）
账务处理
1、销售、提供服务得到的商业汇票时
借：
应收票据
贷：
商品销售收入提供服务收入
2、应收票据用以抵偿应收账款时
借：
应收票据
贷：
应收账款
3、票据到期回收时
借：
银行存款
贷：
应收票据
4、票据利息计入“筹资费用”
计价
1、收到票据——按面值计价
2、持有期间
（1）不带息票据——面值
（2）带息票据——期末计价（6月30日、12月31日）
例：
（1）1月5日签发，4个月，5月5日到期，持有期不计息。
（2）5月20日签发，2个月，7月20日到期，期末6月30日计息。
3、票据到期时
（1）不带息票据——票据面值
（2）带息票据——票据面值+全部期间利息
（3）带息票据到期值——票据面值+票据面值*利率*期限
应收账款
1、发生时
借：
应收账款
贷：
商品销售收入提供服务收入会费收入
2、收回时
借：
银行存款
贷：
应收账款
3、用商业汇票结算时
借：
应收票据
贷：
应收账款
4、发生销售退回时
借：
商品销售收入其他收入
贷：
银行存款应收账款
预提账款
1、购货发生预付账款时
借：
预付货款
贷：
银行存款
2、收到所购货物时
借：
存货银行存款
贷：
预付货款银行存款
其他应收款
1、
（1）垫支医药费时
借：
其他应收款
贷：
银行存款
（2）扣款时
借：
应付工资
贷：
其他应付款
2、
（1）发生各项应收、暂付款时
借：
其他应收款
贷：
现金
（2）收回时
借：
现金银行存款
贷：
其他应收款
3、押金
（1）支付押金时
借：
其他应收款——存出保证金
贷：
现金银行存款
（2）押金退还时
借：
现金银行存款
贷：
其他应收款——存出保证金
坏账
一、应收账款坏账损失核算方法
1、直接转销法
2、备抵法（非营利组织）
二、计提坏账范围
1、应收账款
2、其他应收款
三、计提方法
1、余额百分比法
2、账龄分析法
3、销货百分比法
4、个别认定法
四、公式
当期应补提（冲减）的坏账准备
=当期应收款项计算应提的坏账准备+“坏账准备”借方（-“坏账准备”贷方）
五、账务处理
1、根据计算的应计提坏账金额
借：
管理费用——坏账损失
贷：
坏账准备
2、根据计算应冲减的坏账金额
借：
坏账准备
贷：
管理费用——坏账损失
3、无法收回坏账经批准后
借：
坏账准备
贷：
应收账款其他应收款
4、已确认并转销的应收账款在以后期间又收回时
借：
银行存款
贷：
坏账准备
借：
银行存款
贷：
应收账款其他应收款
存货
一、分类
1、外购存货
2、自制存货
3、委托加工存货
4、接受捐赠存货
5、盘盈存货
二、盘存方法
1、永续盘存制
2、定期盘存制
三、采购成本
1、采购价格
2、购货费用
3、相关税费
四、存货价格
1、外购存货——采购成本
2、自行加工、委托加工存货——直接材料、直接人工、料工费
3、接受捐赠存货
五、发出的计价
1、个别计价法
2、先进先出法
3、加权平均法
六、二级科目
存货——原材料委托加工材料低值易耗品库存商品生产成本
一、存货的取得
1、外购存货
借：
存货
贷：
银行存款应付账款应付票据
2、自行加工
借：
存货——生产生病
贷：
银行存款应付账款应付工资存货——材料
3、委托加工
（1）发出时
借：
贷：
（2）支付加工费时
借：
贷：
二、存货的发出
1、用于生产、制造产品时
借：
存货——生产成本
贷：
存货——材料
借：
存货——库存商品
贷：
存货——生产生病
2、日常耗用时
借：
管理费用
贷：
存货
3、对外出售或捐赠时
借：
业务活动成本
贷：
存货
三、存货的清查
1、盘盈时
借：
存货
贷：
其他收入
2、盘亏时
借：
银行存款（可收回残值）
其他应收款（责任人、保险公司赔偿）
管理费用（净损失）
贷：
存货
短期投资
1、以货币资金购入短期投资
借：
短期投资（实际支付价款）
贷：
银行存款
2、投资实际支付价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利（不构成短期投资的成本）
借：
短期投资
其他应付款（已宣告但尚未发放的股利）
贷：
银行存款
3、购入后宣告发放现金股利但尚未领取的债权利息
借：
其他应收款
贷：
短期投资
4、实际发放现金股利时
借：
银行存款
贷：
其他应收款
如何判断实际支付的价款中是否包含已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债权利息
5、处置
借：
银行存款
投资收益（净损失）
贷：
短期投资（账面价值）
投资收益（净收益）
固定资产
一、取得
1、外购不需安装的固定资产
借：
固定资产
贷：
银行存款应付账款应付票据
2、外购需要安装的固定资产
（1）购入时
借：
在建工程
贷：
银行存款应付账款应付票据
（2）发生安装费时
借：
在建工程
贷：
银行存款存货——材料应付工资
（3）安装后达到可使用状态时
借：
固定资产
贷：
在建工程
3、自行建造的固定资产
（1）结算福利费时
借：
在建工程——自营工程
贷：
应付工资应付福利费
（2）完工后交付使用时
借：
固定资产
贷：
在建工程——自营工程
4、接受捐赠的固定资产
借：
固定资产
贷：
捐赠收入
二、折旧
1、影响折旧的因素
（1）原价
（2）净残值
（3）使用年限
（4）折旧方法
2、不提折旧
（1）文物文化资产、土地
（2）已提足折旧仍继续是哟用哪个的固定资产
（3）提前报废的固定资产
3、折旧方法
（1）年限平均法
（2）工作量法
（3）双倍余额递减法
（4）年数总和法
1、用于行政管理时
借：
管理费用
贷：
累计折旧
2、用于生产存货时
借：
存货——生产成本
贷：
累计折旧
3、用于业务活动时
借：
业务活动成本
贷：
累计折旧
三、处置
1、转入清理
借：
固定资产清理（账面价值）
累计折旧
贷：
固定资产
文物文化资产
2、发生清理费时
借：
固定资产清理
贷：
存货应付工资银行存款
3、处置收入时
借：
银行存款存货
贷：
固定资产清理
4、
（1）结转净损失时
借：
其他费用
贷：
固定资产清理
（2）结转净收益时
借：
固定资产
贷：
其他收入
四、清查
1、盘盈时
借：
固定资产
贷：
其他收入
2、盘亏时
借：
其他应收款（可收回的赔偿）
累计折旧（已提的折旧）
管理费用（净损失）
贷：
固定资产（账面余额）
无形资产
一、取得
1、外购无形资产时
借：
无形资产
贷：
银行存款
2、捐赠接受无形资产时
借：
无形资产
贷：
捐赠收入
3、自行研发无形资产时
（1）研发中料工费
借：
管理费用
贷：
存货——材料应付工资银行存款
（2）开发后的注册费、律师费
借：
无形资产
贷：
银行存款
二、摊销
1、当月增加，当月摊销
2、当月减少，当月停止摊销
借：
管理费用（自用的）
其他费用（出租的）
贷：
无形资产
三、处置
借：
银行存款
其他费用（净损失）
贷：
无形资产（账面余额）
应交税金——应交营业税
其他收入（净收益）
文物文化资产
一、取得时
1、外购的文物文化资产
借：
文物文化资产
贷：
银行存款应付账款
2、接受捐赠的文物文化资产
借：
文物文化资产
贷：
捐赠收入
二、处置时
借：
固定资产清理
贷：
文物文化资产
三、清理时
1、盘盈时
借：
文物文化资产
贷：
其他收入
2、盘亏时
借：
管理费用（责任人、保险公司赔偿）
现金
银行存款
其他应收款
贷：
文物文化资产
受托代理资产
1、收到时
借：
受托代理资产/现金银行存款其他货币资金——受托代理资产
贷：
受托代理负债
2、转赠或转出时
借：
受托代理负债
贷：
受托代理资产
短期借款
1、借入时
借：
银行存款
贷：
短期借款
2、利息
（1）按月计息，按季计提利息时
借：
筹资费用
贷：
预提费用
筹资费用（实际支付数额与已提额之间的差额）
第3个月实际支付利息时
借：
预提费用（前2个月）
筹资费用（第3个月）
贷：
银行存款
（2）按月计算并支付，到期付息
借：
筹资费用
贷：
银行存款
3、偿还时
借：
短期借款
贷：
银行存款
应付票据
1、
（1）开出票据（商业汇票）时
借：
存货
贷：
应付票据
（2）办理银行承兑汇票支付手续费时
借：
筹资费用
贷：
银行存款
2、利息
借：
筹资费用
贷：
应付票据
3、偿还
（1）如期偿还时
借：
应付票据
筹资费用（带息票据利息）
贷：
银行存款
（2）到期无力偿还时
A、用商业汇票抵付应付账款时
借：
银付账款
贷：
应付票据
B、银行抵付应付票据时
借：
应付票据
贷：
短期借款
应付账款
1、发生时
借：
存货固定资产
贷：
应付账款
2、偿还时
（1）借：
应付账款
贷：
银行存款
（2）如果用商业汇票抵付应付账款
借：
应付账款
贷：
应付票据
（3）如果有现金折扣时
借：
应付账款
贷：
筹资覅用（现金折扣金额）
银行存款
3、无法偿还时
借：
应付账款
贷：
其他收入
应付工资
1、分配工资时
借：
管理费用（行政管理人员）
业务活动成本（业务活动人员）
存货——生产成本（生产工人）
在建工程
贷：
应付工资
2、工资结算时
（1）提现（按实发数额提取）
借：
现金
贷：
银行存款
（2）发放工资
借：
应付工资
贷：
现金
（3）结转代扣款时
借：
应付工资
贷：
其他应收款（各种代垫款项）
其他应付款（各种代扣款项）
应交税金（代扣代垫的税费）
应交税金
一、增值税（小规模纳税人）
二、营业税（提供应税业务、转入无形资产、出售不动产）
1、发生时
借：
业务活动成本——业务活动税金及附加
贷：
应交税金——应交营业税
2、交纳时
借：
应交税金——应交营业税
贷：
银行存款
三、所得税（其他费用）
（1）发生时
借：
其他费用
贷：
应交税金——应交所得税
（2）交纳时
借：
应交税金——应交所得税
贷：
银行存款
四、计入“管理费用”的税金
1、房产税
2、土地使用税
3、车船税
4、印花税
收入
一、非交换交易收入
1、捐赠收入
2、会费收入
3、政府补助收入
二、交换交易收入
1、商品销售收入
2、提供劳务收入
3、投资收益收入
4、其他收入
（1）让渡资产使用权收入
（2）自有存款利息收入
（3）盘盈资产收入
（4）处置资产取得的净收益
（5）无法支付的应付款项
非交换交易收入
一、捐赠收入
1、接受货币性资产捐赠
借：
现金银行存款
贷：
捐赠收入——限定性收入
——非限定性收入
2、接受非货币性资金捐赠
借：
短期投资存货固定资产无形资产
贷：
捐赠收入——限定性收入
——非限定性收入
3、接受的附有条件捐赠（如存货需要偿还全部或部分捐赠资产或相应金额的现时义务时、因无法满足捐赠条件需偿还时），按需偿还金额
借：
管理费用
贷：
其他应付款
4、当限定性捐赠收入的限制得以解除时，应当将其转为非限定性捐赠收入
借：
捐赠收入——限定性收入
贷：
捐赠收入——非限定性收入
5、期末，捐赠收入进入结转，转入相应的净资产账户
借：
捐赠收入——限定性收入
贷：
捐赠收入——非限定性收入
借：
捐赠收入——非限定性收入
贷：
捐赠收入——限定性收入
二、会费收入（属于“非交换交易收入”、大部分属于“非限定性收入）
1、收到会费收入时
借：
现金银行存款应收账款
贷：
会费收入——非限定性收入
——限定性收入
2、期末结转时
借：
会费收入——非限定性收入
——限定性收入
贷：
非限定性净资产
限定性净资产
三、政府补助收入
1、收到政府补助时
借：
银行存款现金存货固定资产无形资产
贷：
政府补助收入——非限定性收入
——限定性收入
2、接受的附有条件的政府补助时，但无法满足政府补助条件需要偿还时
借：
管理费用
贷：
其他应付款
3、限制性收入转为非限制性收入时
借：
政府补助收入——限定性收入
贷：
政府补助收入——非限定性收入
4、期末，政府补助收入进行结转，转入净资产账户
借：
政府补助收入——限定性收入
贷：
限定性净资产
借：
政府补助收入——非限定性收入
贷：
非限定性净资产
交换交易收入
一、商品销售收入
借：
现金银行存款应收票据应收账款
贷：
商品销售收入——限定性收入
——非限定性收入
二、提供服务收入（学杂费、医疗费收入、培训收入）
借：
现金银行存款应收账款
贷：
提供服务收入
1、服务一次性完成的，即在同一会计年度内开始并完成的劳务——应在完成时予以确认
2007年2月1日——6个月——2007年8月1日确认收入
2、劳务的开始和完成分属不同的会计年度，即服务跨越了一个年度的——采用完工百分比法确认
2007年12月20日——2个月——2007年12月31日确认收入
三、投资收益收入
1、以货币资金购入短期投资
借：
短期投资（实际支付价款）
贷：
银行存款
2、投资实际支付价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利（不构成短期投资的成本）
借：
短期投资
其他应付款（已宣告但尚未发放的股利）
贷：
银行存款
3、购入后宣告发放现金股利但尚未领取的债权利息
借：
其他应收款
贷：
短期投资
4、实际发放现金股利时
借：
银行存款
贷：
其他应收款
如何判断实际支付的价款中是否包含已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债权利息
5、处置
借：
银行存款
投资收益（净损失）
贷：
短期投资（账面价值）
投资收益（净收益）
四、其他收入
1、让渡资产使用权（利息、使用费）收入
借：
银行存款
贷：
其他收入
2、自有存款利息收入
（1）收到存款利息时
借：
银行存款、
贷：
其他收入（自有存款利息）
筹资费用（票据利息
在建工程（构建固定资产专门借款的存款利息）
3、盘盈资产收入
（1）现金
借：
现金
贷：
其他应付款（付给单位、个人）
其他收入（无法查明原因）
（2）存货
借：
存货
贷：
其他收入
（3）固定资产
借：
固定资产
贷：
其他收入
（4）文物文化资产
借：
文物文化资产
贷：
其他收入
4、处置资产取得的净收益
（1）固定资产
A、转入清理
借：
固定资产清理（账面价值）
累计折旧
贷：
固定资产
文物文化资产
B、发生清理费时
借：
固定资产清理
贷：
存货应付工资银行存款
C、处置收入时
借：
银行存款存货
贷：
固定资产清理
D、①结转净损失时
借：
其他费用
贷：
固定资产清理
②结转净收益时
借：
固定资产
贷：
其他收入
（2）无形资产
借：
银行存款
其他费用（净损失）
贷：
无形资产（账面余额）
应交税金——应交营业税
其他收入（净收益）
5、无法支付的应付账款
借：
应付账款
贷：
其他收入
费用
1、业务活动成本期间费用1、管理费用
2、管理费用2、筹资费用
3、筹资费用3、其他费用
4、其他费用
一、业务活动成本
1、发生时
借：
业务活动成本
贷：
银行存款现金存货应付账款
2、期末结转时
借：
非限定性净资产
贷：
业务活动成本
二、管理费用
1、发生时
借：
管理费用
贷：
相关账户
2、期末结转时
借：
非限定性净资产
贷：
管理费用
三、筹资费用
升级会员 