中国电信卫通划转员工培训财务基础知识.ppt

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11中国电信中国电信广东公司广东公司财务基础知识财务基础知识培训培训主讲人：

财务部财务部李少武李少武2009年3月广东公司财务部广东公司财务部22目录目录会计基本概念主要会计政策财务管理知识财务报账基本流程财务组织架构广东公司财务部广东公司财务部33介绍几个会计概念介绍几个会计概念会计假设:

为什么要进行会计假设?

作用?

会计要素:

会计要素的作用?

会计原则？

作用？

会计报表（财务报告）:

主要内容及使用者？

财务指标:

作用?

广东公司财务部广东公司财务部44会计假设介绍会计假设介绍n会计基本假设是一种对会计活动进行会计基本假设是一种对会计活动进行时、空、量时、空、量限定的理论，是会计限定的理论，是会计活动得以进行的基本前提，亦称会计的前提。

活动得以进行的基本前提，亦称会计的前提。

会计主体假设会计主体假设会计分期假设会计分期假设货币计量假设货币计量假设持续经营假设持续经营假设时时间间限限定定2时时间间限限定定1空间限定空间限定度量限定度量限定四大基本假设四大基本假设广东公司财务部广东公司财务部55会计主体及货币计量假设会计主体及货币计量假设会计主体假设会计主体假设l定义：

定义：

会计主体又称会计实体，是会计核算服务对象，或者说是会计人员进行核算采取的立场及空间活动的范围的界定l作用：

作用：

只有从空间上对会计工作的具体核算范围予以界定，资产、负债等各项会计要素才有了空间归属，才能独立反映特定主体的财务经营状况。

l会计主体会计主体=法律主体法律主体：

一般情况下，一个法律主体（经济单位）就是一个会计主体，但在特定情况下，也可将非法律主体的个人、集团或机构的经济利益范围作为会计主体，如合并会计报表和企业内部的责任中心、车间等。

货币计量假设货币计量假设l定义：

定义：

指会计核算中需选定一种货币作为计量单位，一般选择一种币值相对稳定且在当地通用的货币作为计量单位。

l作用：

作用：

会计核算是属于价值的核算，要求经济业务的处理以货币作为量度来加以确认，因为只有货币才具备可加总性，否则不同属性项目之间的加总就仿佛一个桶子与一个苹果的加总一样毫无意义广东公司财务部广东公司财务部66持续经营与会计分期持续经营与会计分期n持续经营假设和会计分期假设，都是对会计主体经营时间长度的描述，是紧密持续经营假设和会计分期假设，都是对会计主体经营时间长度的描述，是紧密联系、相辅相成的，只有在持续经营的基础上才有必要会计分期。

联系、相辅相成的，只有在持续经营的基础上才有必要会计分期。

持续经营假设持续经营假设l定义：

定义：

企业在可预见的将来会一直持继经营下去。

l作用：

作用：

只有在持续经营这一假设下，会计主体所持有的资产将在正常的经营过程中被耗用，而其所承担的债务也将在正常的经营过程中被清偿，相应会计主体的核算才能按正常运营来核算；若企业不能持续经营，就需要放弃这一假设，在清算假设下形成破产或重组的会计程序。

会计分期假设会计分期假设l定义：

定义：

是持续经营假设的补充，将持续不断的经营过程人为地截取一个“时间段”，我国企业会计准则第六条规定，会计期间分为年度、季度和月份。

l作用：

作用：

其存在与会计的管理职能密不可分，只有会计分期，才能定期地反应会计主体的财务状况和经营成果。

广东公司财务部广东公司财务部77会计要素的定义与类别会计要素的定义与类别定义定义l是根据交易或事项的经济特征所确定的财务会计对象是根据交易或事项的经济特征所确定的财务会计对象的基本分类。

的基本分类。

l它以文字加数字的形式构成了会计科目体系和会计报它以文字加数字的形式构成了会计科目体系和会计报表项目的主要分类和基本框架。

表项目的主要分类和基本框架。

按性质分为按性质分为66大要素大要素l反映企业财务状况的会计要素为：

反映企业财务状况的会计要素为：

资产、负债、所有者权益资产、负债、所有者权益l反映企业营业成果的会计要素为：

反映企业营业成果的会计要素为：

收入、费用和利润收入、费用和利润广东公司财务部广东公司财务部88会计要素会计要素资产、负债及所有者权益资产、负债及所有者权益资产资产l可控的能带来经济利益的经济资源l请判断以下是否为广东公司的资产？

A、股东投入的资金B、从银行借来的资金C、自有电信大楼D、经营租赁设备负债负债l已形成的将来要清偿的债务l请判断以下是否为广东公司的负债？

A、银行借款B、待支付货款C、客户预存话费D、待决诉讼,可能要支付赔偿款所有者权益所有者权益l对净资产的所有权资产资产=？

负债负债负债负债+所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益广东公司财务部广东公司财务部99资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益$可用的钱拥有的钱广东公司财务部广东公司财务部1010财务会计报告介绍财务会计报告介绍定义定义：

财务会计报告指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一时期的经营成果、现金流量等会计信息的文件。

种类：

种类：

年度、半年度、季度、月度内容内容：

会计报表、会计报表附注、财务情况说明书（月度和季度只需提供会计报表）广东公司财务部广东公司财务部1111公司财务报表编制流程和时间点公司财务报表编制流程和时间点时间点时间点操作要求操作要求次月次月1日日8：

30前前完成完成GR/IR清帐、重组清帐、重组次月次月1日日9时前时前关闭上月物料账，开启当月物料账关闭上月物料账，开启当月物料账次月次月3日日17时前时前完成月结工作（包括：

折旧过帐、项目结算、外完成月结工作（包括：

折旧过帐、项目结算、外币评估，币评估，co过帐至过帐至fi等）等）次月次月4日日19时时关闭上月会计期间关闭上月会计期间次月次月4号号18：

00点前点前市场部生成最终确认收入表市场部生成最终确认收入表，提供财务部门，提供财务部门次月次月4日日19：

00前前应收接口导入应收接口导入R/3系统系统次月次月4日日19：

00-20：

00前前BW从从R/3完成取数完成取数次月次月4日日20：

00-21:

00前前网络版久其报表从网络版久其报表从BW系统完成取数（取数完毕电系统完成取数（取数完毕电子邮件通知）子邮件通知）次月次月5日日8：

00-9:

00前前BW从从R/3取数（特殊情况下再次取数）取数（特殊情况下再次取数）次月次月5日日12：

00前前地市上报网络版财务月报地市上报网络版财务月报广东公司财务部广东公司财务部1212财务关键指标财务关键指标预算指标体系预算指标体系（国内口径国内口径）广东公司财务部广东公司财务部1313利润表格式利润表格式广东公司财务部广东公司财务部1414财务关键指标财务关键指标财务分析指标财务分析指标指标类别指标类别指标名称指标名称指标意义指标意义偿债能力流动比率=流动资产/流动负债反映企业短期债务偿还能力速动比率=（流动资产-存货）/流动负债反映企业的短期偿债能力，它是对流动比率的补充，并且比流动比率更加直观可信资产负债率=负债总额/资产总额反映债权人所提供的资本占全部资本的比例，衡量企业在清算时保护债权人利益的程度已获利息倍数=（税前利润+利息费用）/利息费用反映获利能力对债务尝付的保证程度运营能力存货周转率=销售成本/平均存货反映企业存货管理水平的高低，直接影响到企业的短期偿债能力应收帐款周转率=销售收入/平均应收帐款余额反映一定期间内公司应收帐款转为现金的平均次数，影响到企业现金的回收和使用流动资产周转率=销售收入/平均流动资产余额反映了企业流动资产的周转速度，是评价企业资产质量和资产利用率的一个重要指标总资产周转率=销售收入/平均资产总额反映企业运用资产赚取利润的能力，是综合评价企业全部资产经营质量和利用效率的重要指标获利能力销售利润率=净利润/销售收入净额反映企业销售收入的收益水平净资产报酬率=净利润/平均净资产反映企业自有资金获取收益的能力总资产报酬率=（利润总额+利息支出）/平均资产总额用以评价企业运用全部资产的总体获利能力市盈率=每股市价/每股净收益反映企业未来赢利预期发展能力营业增长率=本期营业收入增长额/上年同期营业收入额反映企业收入的增长趋势和能力资本积累率=本期净资产增长额/年初净资产反映投者投入企业资本的保全性和增长性，展示了企业的发展潜力。

总资产增长率=本期总资产增长额/年初资产额反映企业一定时期内资产经营规模扩张的速度。

运用该指标需关注资产规模扩张的质和量的关系，避免盲目扩张广东公司财务部广东公司财务部1515目录目录会计基本概念主要会计政策（收入与终端补贴）财务管理知识财务报账基本流程财务组织架构广东公司财务部广东公司财务部1616收入会计科目表收入会计科目表移动、固定专业移动、固定专业收入报表收入报表计费收入接口财务收入核算计费账务系统（BSS）收入报表多维收入明细表、多维收入明细表、政企客户收入明细表政企客户收入明细表其他需求其他需求聚焦客户的收入核算体系聚焦客户的收入核算体系收入多维核算收入多维核算（客户群、产品收入项目）一次性初装费收入一次性初装费收入固网语音收入固网语音收入移动语音收入移动语音收入互联网接入业务收入互联网接入业务收入增值业务收入增值业务收入资源出租业务收入资源出租业务收入综合信息应用服务收入综合信息应用服务收入其他收入其他收入09年收入会计科目（主业）年收入会计科目（主业）/对外披露收入项目：

对外披露收入项目：

广东公司财务部广东公司财务部1717收入确认收入确认固网、固网、CC网执行统一的收入确认政策：

网执行统一的收入确认政策：

对于预付费用户发生的欠费不确认收入，对于预付费用户发生的欠费不确认收入，在用户补缴欠费当期确认收入；在用户补缴欠费当期确认收入；后付费用户（含固定电话用户、移动电后付费用户（含固定电话用户、移动电话用户、宽带用户以及带宽型业务用户）话用户、宽带用户以及带宽型业务用户）超过正常缴费期一个月以上的，不再确超过正常缴费期一个月以上的，不再确认任何收入。

欠交时间未满一个月，按认任何收入。

欠交时间未满一个月，按照计费系统实际出账计列财务收入。

照计费系统实际出账计列财务收入。

广东公司财务部广东公司财务部1818套餐收入套餐收入涉及两项及两项以上业务组合的营销套餐，需将套餐使用费按照套餐中各单项电信服务的公允价值进行分摊（按综合折扣率计算），分别确认各单项业务的收入。

l综合折扣率套餐使用费/套餐所含业务公允价值总和l套餐中某项业务列账收入某项业务的公允价值*综合折扣率套餐收入分套餐收入分摊的步骤：

摊的步骤：

1、确认套餐中各产品的公允价值2、计算综合折扣率3、计算各项业务的收入广东公司财务部广东公司财务部1919公允价值确定方法如下：

公允价值确定方法如下：

（11）若存在同类产品或业务在有效市场的现行价格，则公允价值为该市价。

（22）若无上述市场价格，则公允价值用户使用量平均资费用户使用量为实际使用量与套餐设计使用量总额的较小者平均资费上季度该业务收入总额/该业务的总使用量（33）对于套餐所涉及的具体产品或业务，公允价值可按照下述方法确定：

AA、月租费：

、月租费：

由于市场上其他电信运营商大多已减免客户的月租费，因此，月租费的公允价值可确定为零。

套餐收入（续）套餐收入（续）广东公司财务部广东公司财务部2020BB、固话语音与移动语音：

、固话语音与移动语音：

如果市场上存在其他运营商推出的类似套餐，可采用类似套餐中该产品的价格；若无此价格，可采用市场上其他运营商推出的固话语音或移动语音单业务产品的价格或者采用企业内部该业务上季度的平均资费。

在实际操作时，若本企业内部的价格与市场上类似套餐在实际操作时，若本企业内部的价格与市场上类似套餐/单业单业务产品的价格差异不大，可用本企业内部的价格。

务产品的价格差异不大，可用本企业内部的价格。

CC、转型及战略业务、转型及战略业务，如宽带接入、增值及综合信息服务等：

考虑到此类业务的产品种类较多，产品设计多变，在市场上很难找到同类业务的市场价格，因此，可采用本企业单业务产品的实际价格。

套餐收入（续）套餐收入（续）广东公司财务部广东公司财务部2121套餐收入（续）套餐收入（续）实例：

实例：

某手机用户套餐月使用费为某手机用户套餐月使用费为2020元，含彩