建筑公司会计分录.doc

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施工企业会计核算及常用会计分录

　　XX建筑施工企业财务及相关业务流程

　　现金的核算

　　1.6月2日，企业从银行提取现金10000元，以备日常零星开支。

　　应作会计分录：

　　借：

现金10000

　　贷：

银行存款10000

　　2.6月4日，企业购买办公用品一批，共计960元，以现金支付。

　　应作：

　　借：

管理费用960

　　贷：

现金960

　　3.6月5日企业处理一批废旧材料，收到现今1200元

　　借：

现金1200

　　贷：

其他业务收入1200

　　4.6月8日，企业将超过库存限额的现金10000元送存银行

　　借：

银行存款10000

　　贷：

现今10000

　　施工企业会计--现金清查的核算

　　某施工企业对库存现金清查后，发现帐款不符，现金短缺800元。

后经核查，短缺现金中有200元系出纳员责任事故所致，应由个人赔偿;目前无法查明原因，经批准予以转销。

（1）短缺原因查明前：

　　借：

待处理财产损溢--------待处理流动资产损溢800

　　贷：

现金800

（2）短缺原因查明后：

　　借：

其他应收款---------应收现金短缺款（ＸＸ个人）200

　　管理费用----------现金短缺600

　　贷：

待处理财产损溢--------待处理流动资产损溢800

　　银行存款的核算

　　6月2日，企业收到发包单位银行汇票一张，支付上月结算款200000元，当日填制进帐单入帐。

　　借：

银行存款200000

　　贷：

应收帐款------应收工程款200000

　　6月6日，企业签发转帐支票一张，支付购买钢材款10000

　　借：

物资采购--------主要材料（钢材）10000

　　贷：

银行存款10000

　　6月10日，企业对外销售混凝土预制构件一批，对方以转帐支票支付货款5850元，当日填制进帐单入帐。

　　借：

银行存款5850

　　贷：

其他业务收入5850

　　6月12日，企业收到银行付款通知，支付到期的商业承兑汇票8000元

　　借：

应付票据8000

　　贷：

银行存款8000

　　其他货币资金的核算

（一）外埠存款的核算

　　某企业6月8日，电汇200000元到采购地银行开立采购专户。

6月16日采购员交来供货单位发票帐单等报销凭证，报销采购钢材的货款及运杂费187200元，采购专户的剩余款项已退回企业存款户。

（1）汇出资金开立采购专户时：

　　借：

其他货币资金-----外埠存款200000

　　贷：

银行存款200000

（2）采购付款报销时：

　　借：

物资采购----主要材料（钢材）187200

　　贷：

其他货币资金-------外埠存款187200

　　（3）结束采购专户余额转回时：

　　借：

银行存款------外埠存款12800

　　贷：

其他货币资金------外埠存款12800

　　二）银行汇票存款的核算

　　企业向开户银行提交“银行汇票委托书”及30000元的转帐支票办理银行汇票。

办妥后，持汇票向外地采购木材26910元，余款转回企业存款户。

（1）取得汇票时，根据银行盖章退回的委托书存根联：

　　借：

其他货币资金------银行汇票30000

　　贷：

银行存款30000

（2）报销时，根据发票帐单等凭证：

　　借：

物资采购-----------主要材料（木材）26910

　　贷：

其他货币资金---------银行汇票26910

　　（3）余款转回时，根据银行转来的汇票第四联（多余款收帐通知）

　　借：

银行存款3090

　　贷：

其他货币资金-------银行汇票3090

　　三）信用卡存款的核算

　　企业向开户银行提交“信用卡申请书”以及2000元转帐支票办理信用卡。

办妥后，用信用卡支付购买大宗办公用品18000元。

以后又续现金20000元。

（1）办妥信用卡时，根据银行退回的申请书存根联：

　　借：

其他货币资金-------信用卡2000

　　贷：

银行存款2000

（2）报销时，根据发票帐单及开户银行转来的凭证等：

　　借：

管理费用---------办公费18000

　　贷：

其他货币资金----------信用卡18000

　　（3）续存资金时，根据转帐支票存根：

　　借：

其他货币资金------信用卡20000

　　贷：

银行存款20000

　　应收帐款的核算

　　某施工企业月终，向发包企业开出“工程结算帐单”，结算工程价款600000元，按合同规定，应扣还预支工程款200000元、预收备料款100000元，余款发包单位通过银行已用转帐支票支付。

（1）向发包单位办理工程价款结算时

　　借：

应收帐款----应收工程款（发包单位）600000

　　贷：

工程结算600000

（2）按合同规定从结算工程价款中扣还预支工程款、备料款时

　　借：

预收帐款——预收工程款200000

　　——预收备料款100000

　　贷：

应收帐款——应收工程款（发包单位）300000

　　（3）收到转帐支票，填制进帐单入帐时：

　　借：

银行存款300000

　　贷：

应收帐款——应收工程款（发包单位）300000

　　某施工企业月初对外销售预制构件一批，货款35100元，以银行存款代垫运杂费1200元，货已运达购货单位，委托银行收款手续已办妥。

（1）开出销售发票，确认销售收入时：

　　借：

应收帐款——应收销货款（Ｘ单位）36300

　　贷：

其他业务收入35100

　　银行存款1200

（2）收到货款时：

　　借：

银行存款36300

　　贷：

应收帐款——应收销货款（Ｘ单位）36300

　　预付帐款的核算

　　“预付帐款”帐户应分别按“预付分包单位款”和“预付购货款”两个明细帐户，并分别按分包单位和供应单位名称设置明细帐，进行明细核算。

预付帐款不多的企业，也可以将预付帐款直接记入“应付帐款”帐户的借方，不设置该帐户。

　　企业按预付分包单位工程款和备料款时，通过“预付帐款——预付分包单位款”帐户核算。

若企业以拨付材料抵付预付备料款的结算价格与双方协商的结算价格不一致，其差额应通过“工程施工——合同成本（分包成本）”帐户进行调整。

企业预付给分包单位的工程款或备料款，在结算已完工程价款时应当抵扣。

　　例：

　　某施工企业按合同规定，已主要材料一批拨付给分包单位抵作备料款，其计划成本60000元，材料成本差异率为2%，双方协商作价为58000元；同时，以银行存款预付分包单位工程款200000元。

月末，企业与分包单位办理价款结算，根据分包单位提出的“工程价款结算帐单”，应结算工程价款350000元，扣除已预付的工程款200000元、备料款58000元，余款以银行存款支付。

（1）企业向分包单位拨付抵作备料款的材料时：

　　？

借：

预付帐款——预付分包单位款（备料款）58000

　　工程施工——合同成本（分包成本）3200

　　贷：

原材料——主要材料60000

　　材料成本差异——主要材料1200

（2）企业预付分包单位工程款时：

　　借：

预付帐款——预付分包单位款（工程款）200000

　　贷：

银行存款200000

　　（3）收到分包单位“工程价款结算帐单”，结算工程价款时：

　　借：

工程施工——合同成本350000

　　贷：

预付帐款——预付分包单位款（工程款）200000

　　——预付分包单位款（备料款）58000

　　应付帐款——应付工程款（分包单位）92000

　　（4）开出转帐支票支付分包单位工程价款时：

　　借：

应付帐款——应付工程款（分包单位）92000

　　贷：

银行存款92000

　　例：

某施工企业根据购货合同规定，预付建材公司钢材款40000元。

供应单位发货后，开来发票帐单，列明钢材价款46800元，代垫运杂费1300元。

（1）按合同规定预付货款时：

　　借：

预付帐款——预付购货款（建材公司）40000

　　贷：

银行存款40000

（2）根据供应单位发票帐单所列金额：

　　借：

物资采购——主要材料（钢材）48100

　　贷：

预付帐款——预付购货款（建材公司）48100

　　（3）补建材公司货款时：

　　借：

预付帐款——预付购货款（建材公司）8100

　　贷：

银行存款8100

　　其他应收款的核算

　　1.某施工企业向水泥厂购买水泥一批以银行存款支付水泥纸袋押金3000元。

　　借：

其他应收款——存出保证金（水泥厂）3000

　　贷：

银行存款3000

　　2.企业仓库因火灾造成一批主要材料毁损，经保险公司确认，应赔偿损失100000元。

　　借：

其他应收款——保险公司100000

　　贷：

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢100000

　　3.企业某职工因损坏公物被企业罚款400元。

　　借：

其他应收款——Ｘ职工400

　　贷：

低值易耗品——在用低值易耗品400

　　内部往来的核算

　　内部往来是指企业与内部所属各个独立核算的单位之间，或内部独立核算单位彼此之间，由于工程价款结算、产品、作业和材料销售、提供劳务等作业所发生的各种应收、应付、暂付、暂收的往来款项。

　　应注意的是，企业与内部独立核算单位之间有关生产资金的上交下拨业务，企业可分别在“上级拨入资金”和“拨付所属资金”帐户中核算，而不在“内部往来”帐户中核算。

　　1.企业与所属单位之间的往来核算

　　某工程有限公司第一公司（内部独立核算单位）因办理开工前期准备，向公司总部财务部借款100000元。

（1）第一公司应作会计分录：

　　借：

银行存款100000

　　贷：

内部往来——公司总部100000

（2）公司总部应作会计分录

　　借：

内部往来——第一公司100000

　　贷：

银行存款100000

　　2.企业内部独立核算单位之间的往来核算

　　企业内部独立核算单位之间的往来核算，可以通过企业（公司）集中核算，也可由个内部单位直接核算，现将两种方法分别介绍如下：

　　第一种：

通过公司集中结算

　　即各单位之间的往来核算，都要作为各单位与公司之间的结算，通过公司办理结算手续。

　　例：

　　某工程有限公司的机械化公司（内部独立核算）为一公司（内部独立核算）的甲工程提供机械作业服务，根据机械化公司填制的“内部转帐通知书”结算机械使用费6200元。

　　公司各方应作分录：

（1）机械化公司应作分录

　　借：

内部往来——公司总部6200

　　贷：

其他业务收入6200

（2）公司总部应作分录

　　借：

内部往来——一公司6200

　　贷：

内部往来——机械化公司6200

　　（3）第一公司应作分录

　　借：

工程施工——合同成本——甲工程6200

　　贷：

内部往来——公司总部6200

　　第二种：

各单位直接结算

　　即各内部独立核算单位之间发生的日常结算业务，先在各单位之间进行直接结算，月末再由企业（公司）组织各单位对帐后，转入企业（公司）往来帐。

　　例：

仍以上例为例，假定机械化公司直接向一公司办理结算。

（1）机械化公司应作分录：

　　借：

内部往来——一公司6200

　　贷：

其他业务收入6200

（2）一公司应作分录：

　　借：

工程施工——合同成本——甲工程6200

　　贷：

内部往来——机械化公司6200

　　月末，公司总部财务部组织内部独立核算单位集中对帐，各方将相互结算款项核对无误后，根据各单位的内部往来帐的余额汇总编制“内部转帐凭证汇总表”，各方据以转帐。

　　本例月末根据编制的“内部往来转帐凭证汇总表”各方应作分录：

（1）机械化公司